Վստահության հիմնադրամներ

Ի՞նչ են տրաստները։

Վստահության հիմնադրամները վաղուց հաստատված մեխանիզմ են, որը թույլ է տալիս անհատներին օգտվել ակտիվներից, մինչդեռ մյուսները (հոգաբարձուները) ունեն ակտիվների նկատմամբ օրինական սեփականության իրավունքը և ամենօրյա վերահսկողությունը: Վստահության հիմնադրամը կարող է լինել չափազանց ճկուն և գոյություն ունենալ լիովին անկախ այն անձից, ով այն հիմնադրել է և նրանցից, ովքեր դրանից օգուտ են քաղում:.

Անձը, որը գույքը փոխանցում է տրաստին, կոչվում է հաստատող (կամ տրաստի կառավարիչ Շոտլանդիայում): Անձինք, ովքեր եկամուտ կամ կապիտալ են ստանում տրաստից, կոչվում են բենեֆիցիարներ: Չնայած անգլիական տրաստներում դա շատ տարածված չէ, սակայն հաստատողը կարող է նշանակել պաշտպան՝ անկախ անձ, որը վերահսկում է տրաստի կառավարումը:.

Մեծ Բրիտանիայի հարկային նպատակներով տրաստները առանձին անձինք են և ունեն հատուկ կանոններ բոլոր հիմնական հարկերի համար: Կան նաև մի շարք հակահարկային միջոցառումներ, որոնք ուղղված են հարկային արտոնությունների շահագործումը կանխելուն:.

Վստահության գրանցման ծառայություն

Վստահության գրանցման ծառայությունը («ՎԳԳ») պահանջում է, որ բոլոր վստահությունները և «բարդ կալվածքները» (ընդհանուր առմամբ՝ նրանք, որոնց արժեքը գերազանցում է 2.5 միլիոն ֆունտ ստեռլինգը կամ որոնք ներառում են կապիտալի վաճառք՝ ավելի քան 500,000 ֆունտ ստեռլինգ եկամտով) կենտրոնական կարգով գրանցվեն: Բացի այդ, վստահությունը պետք է թարմացնի գրանցամատյանը ամեն տարի, երբ տեղի է ունեցել հարկվող իրադարձություն: Դրա ամենատարածված դեպքը տարեկան եկամտային հարկի հաշվետվությունների ներկայացումն է, որը պետք է լրացվի համապատասխան հարկային տարվան հաջորդող հունվարի 31-ին. ՎԳԳ գրանցամատյանը պետք է թարմացվի նույն ժամկետում: Այնուամենայնիվ, ոչ միայն տարեկան եկամտային հարկի պարտավորությունների սահմանումն է պահանջում ՎԳԳ տարեկան թարմացում, ցանկացած հարկային պարտավորություն (ներառյալ՝ IHT և SDLT) կպահանջի ՎԳԳ թարմացում:.

Հարկվող տրաստներից այժմ պահանջվում է տրամադրել լրացուցիչ տվյալներ՝ հաստատելու համար, թե արդյոք՝

• տրաստը է, թե չէ, էքսպրես տրաստ է
• Մեծ Բրիտանիայից դուրս գտնվող հիմնադրամը գործարար հարաբերություններ ունի Մեծ Բրիտանիայում
• տրաստը գնել է Մեծ Բրիտանիայի որևէ հողատարածք կամ անշարժ գույք
• տրաստը վերահսկիչ բաժնեմաս ունի Եվրոպական տնտեսական գոտու (ԵՏԳ) անդամ չհանդիսացող ընկերությունում (և եթե այո, տրամադրեք ընկերության մանրամասները):.

Նրանք նաև պետք է տրամադրեն լրացուցիչ տվյալներ տրաստում ներգրավված անձանց մասին: Պետք է նաև տեղեկատվություն տրամադրվի հետևյալի մասին

• բնակության երկիր
• քաղաքացիության երկիր
• արդյոք անձը գրանցման պահին ունի՞ մտավոր կարողություն։.

Ոչ հարկվող տրաստներ

HMRC-ը նաև սկսել է թույլատրել ոչ հարկվող տրաստներին գրանցվել և փոփոխություններ կատարել իրենց տրաստի տվյալներում: Ծառայությունից օգտվելը ներկայումս հասանելի է միայն սահմանափակ հիմունքներով՝ ծառայությունը զարգացնելու և կատարելագործելու համար, ուստի այն հասանելի կլինի միայն նրանց, ովքեր հրավիրվել են օգտվելու ծառայությունից:.

TRS-ը հասանելի է www.gov.uk/trusts-taxes/trustees-tax-responsibilities

Վստահության տեսակները

Անհատական ​​շահառուների համար կանոնավոր օգտագործման մեջ կան վստահության երկու հիմնական տեսակ

• ցմահ շահագրգռվածության տրաստներ (երբեմն անվանում են շահագրգռվածության տիրապետման տրաստներ, իսկ Շոտլանդիայում՝ ցմահ վարձակալության տրաստներ)
• հայեցողական տրաստներ։.

Ժառանգության հարկի հետևանքները

2006 թվականի մարտի 22-ի կարևորությունը

2006 թվականի մարտի 22-ից ուժի մեջ մտան տրաստների համար նախատեսված գույքահարկի ռեժիմում կատարված խոշոր փոփոխություններ: Հայեցողական և ցմահ տոկոսային տրաստերի հարկային ռեժիմի միջև հին տարբերությունը վերացվեց: Այժմ մոտեցումն այն է, որ նույնականացվեն այսպես կոչված «համապատասխան գույքի» ռեժիմում ընկնող և չընկնող տրաստները:.

Համապատասխան անշարժ գույքի հիմնադրամներ

Համապատասխան գույքային ռեժիմին ընկնող տրաստներն են՝

• բոլոր հայեցողական տրաստները, երբ դրանք ստեղծվեն
• բոլոր ցմահ մասնակցության տրաստները, որոնք ստեղծվել են հիմնադրի կենդանության օրոք՝ 2006 թվականի մարտի 22-ից հետո։
• մինչև 2006 թվականի մարտի 22-ը ստեղծված ցանկացած ցմահ շահերի տրաստ, որտեղ շահառուն փոխվում է 2008 թվականի հոկտեմբերի 6-ից հետո: Հիմնական բացառություն կա, երբ փոփոխությունը տեղի է ունենում 2008 թվականի հոկտեմբերի 6-ից հետո՝ ցմահ վարձակալի մահվան դեպքում, բայց նոր ցմահ վարձակալը նրա ամուսինն է:.

Եթե ​​համապատասխան գույքային հիմնադրամը ստեղծվում է հիմնադրի կենդանության օրոք, դա կարող է հանգեցնել ժառանգության հարկի անհապաղ գանձման՝ ցմահ 20% դրույքաչափով: Եթե նվիրատվության (և որոշակի նախկին նվիրատվությունների) արժեքը 325,000 ֆունտ ստեռլինգից պակաս է կամ ծածկված է ժառանգության հարկի արտոնությամբ, ապա հարկ չի վճարվում: Կտակի հիման վրա ստեղծված հիմնադրամները գանձում են ժառանգության հարկի սովորական վճարը՝ մահվան դեպքում 40% դրույքաչափով (արտոնություններից և զրոյական դրույքաչափից հետո, որտեղ դա հնարավոր է):.

Համապատասխան գույքային տրաստներից գանձվում է հարկ տասը տարին մեկ (հայտնի է որպես պարբերական վճար)՝ տրաստի ստեղծման յուրաքանչյուր տասներորդ տարեդարձի առթիվ ակտիվների արժեքի առավելագույնը 6%-ի չափով: Եթե ակտիվները տրամադրվում են տրաստից դուրս, գանձվում է նաև 6%-ից պակաս (և հաճախ շատ ավելի ցածր) արդար համամասնական վճար, որը հայտնի է որպես «ելքի վճար»:.

Համապատասխան անշարժ գույքի հիմնադրամի առավելությունները

Չնայած ժառանգության հարկի վճարները գրավիչ չեն թվում, համապատասխան գույքային տրաստն ունի զգալի առավելություն, քանի որ ժառանգորդի մահվան դեպքում հարկային վճար չի առաջանա, քանի որ տրաստի ակտիվները ժառանգորդի կարողության մաս չեն կազմում ժառանգության հարկի նպատակներով: Նման տրաստների օգտագործումը կարող է ունենալ զգալի երկարաժամկետ առավելություններ ժառանգության հարկի հետ կապված:.

Վստահության միջոցներ, որոնք համապատասխան գույք չեն

Այս խմբի շրջանակներում են՝

• 2006 թվականի մարտի 22-ից առաջ ստեղծված ցմահ մասնակցության հիմնադրամներ, որտեղ 2006 թվականից առաջ գործող շահառուները մնացել են իրենց տեղում կամ փոխվել են մինչև 2008 թվականի հոկտեմբերի 6-ը, կամ երբ երկրորդ ամուսինը ստանձնել է ցմահ մասնակցության իրավունքը առաջին ամուսնու մահվան դեպքում։
• տրաստը ստեղծվել է 2006 թվականի մարտի 22-ից հետո՝ կտակի համաձայն, և անմիջականորեն (չկարող է փոխարինվել մեկ այլով) եկամտի տոկոսագումար է տրամադրում շահառուին, և տրաստը ո՛չ սգացող անչափահասի, ո՛չ էլ հաշմանդամ անձի տրաստ չէ, կամ
• Վստահության հիմնադրամը ստեղծվում է հիմնադրի կենդանության օրոք կամ հաշմանդամ անձի մահվան դեպքում։.

2006 թվականի մարտի 22-ից առաջ ցմահ փոխանցման դեպքում ցմահ ներդրում ունեցող հիմնադրամին նվիրատվությունը կլիներ պոտենցիալ ազատված փոխանցում (PET), և ժառանգության հարկ չէր վճարվի, եթե հիմնադիրը գոյատևեր յոթ տարի: Մահվան դեպքում հիմնադրամին փոխանցումները կվճարվեն, եթե ցմահ վարձակալը հիմնադիրի ամուսինը չէ: Նման հիմնադրամների համար պարբերական վճար չկա: Վճար կգանձվի ցմահ վարձակալի մահվան դեպքում, քանի որ հիմնադրամում այն ​​ակտիվների արժեքը, որոնցում նրանք ունեն մասնակցություն, պետք է ներառվի իրենց սեփական «կարգավորված ունեցվածքի» արժեքի մեջ՝ գույքահարկի նպատակներով:.

Կարո՞ղ եմ օգտվել վստահության քարտից։

Վստահության հիմնադրամները կարող են օգտագործվել տարբեր իրավիճակներում՝ ինչպես հարկերը խնայելու, այնպես էլ ընտանիքի համար այլ օգուտներ ստանալու համար: Մասնավորապես, առավելություններն են՝

• Եթե ​​ձեր կենդանության օրոք ակտիվները փոխանցեք հիմնադրամին, կարող եք դրանք հանել ձեր ժառանգությունից, բայց կարող եք գործել որպես հոգաբարձու, որպեսզի պահպանեք ակտիվների նկատմամբ վերահսկողությունը (միշտ հիշելով, որ դրանք պետք է օգտագործվեն շահառուների համար):.
• Ընտանեկան ընկերության բաժնետոմսերի ցմահ (կամ մահվան դեպքում) փոխանցումը տրաստին կարող է լինել արժեքավոր գործարար գույքի օգտագործման ապահովման միջոց։.
• Ակտիվները վստահության հիմնադրամում տեղադրելով՝ դուք կարող եք շահառուին տրամադրել ակտիվից ստացված եկամուտ՝ առանց նրան իրականում ակտիվ տրամադրելու, ինչը կարող է կարևոր լինել, եթե շահառուն, հավանաբար, կծախսի կապիտալը, կամ կապիտալը կարող է վտանգի տակ լինել «գիշատիչների» կողմից, ինչպիսին է ամուսնալուծված ամուսինը։.
• Վստահության հիմնադրամները (մասնավորապես՝ հայեցողական վստահության հիմնադրամները) կարող են մեծ ճկունություն ապահովել ընտանիքի տարբեր անդամների համար օգուտը ուղղորդելու հարցում՝ առանց զգալի հարկային վճարներ կրելու։.
• Եթե ​​ցանկանում եք կենդանության օրոք կատարել որոշակի IHT փոխանցումներ, բայց վստահ չեք, թե ում կցանկանայիք օգտվել դրանցից, ապա հայեցողական տրաստին փոխանցումը կարող է թույլ տալ ձեզ նվազեցնել ձեր կարողությունը և հոգաբարձուներին թողնել որոշելու, թե ինչպես կատարել փոխանցումները հետագա տարիներին: Դա նաև նշանակում է, որ փոխանցված ակտիվները այժմ չեն հասնում շահառուների կարողություններին:.

Վստահության գրանցման ծառայություն

Սա թվային կառավարման վերջին կարևոր զարգացում է, որը տեղի է ունեցել փողերի լվացման դեմ պայքարի կանոնակարգերի շնորհիվ, որոնք պահանջում են, որ երկրները ունենան որոշակի տեղեկատվության ազգային գրանցամատյան՝ փողերի լվացման և ահաբեկչության ֆինանսավորման դեմ պայքարելու համար։.

2020 թվականից ի վեր, Վստահության գրանցման ծառայությունը («ՎԳԳ») պահանջում է, որ Մեծ Բրիտանիայի բոլոր ոչ հարկվող «արագ» տրաստները (և որոշակի լրացուցիչ ոչ Մեծ Բրիտանիայի տրաստներ, որոնք այստեղ ավելի մանրամասն չեն քննարկվում) գրանցվեն: Արագ տրաստը այն է, որը ստեղծվում է անհատի կողմից դիտավորյալ՝ գրավոր՝ որոշակի նպատակներով, այլ ոչ թե ստեղծվում է օրենքով սահմանված կարգով, որը ոչ արագ տրաստ է: Տարածված օրինակներն են, բայց չեն սահմանափակվում տիրապետման իրավունքով և հայեցողական տրաստերով: Ոչ արագ տրաստերը ներառում են դատարանի կամ օրենսդրության կողմից ստեղծված տրաստները, որոնք, եթե հարկային պարտավորություն չկա, պարտավոր չեն գրանցվել:.

Նոր տրաստների գրանցման կամ այն ​​դեպքերում, երբ փոփոխությունները որոշում են, որ տրաստը պետք է գրանցվի, վերջնաժամկետը ստեղծումից 90 օր է: Գրանցամատյանում գտնվող տրաստները պետք է թարմացվեն որոշակի փոփոխությունների դեպքում, օրինակ՝ գլխավոր հոգաբարձուի փոփոխության դեպքում: Այս փոփոխությունները նույնպես կունենան 90-օրյա գործողության վերջնաժամկետ:.

HMRC-ը հրապարակել է հարկ վճարողներին օգնելու ձեռնարկ՝ «Վստահության գրանցման ծառայության ձեռնարկ» – HMRC ներքին ձեռնարկ – GOV.UK