Այս տեղեկատվական թերթիկը կենտրոնանում է փոքր բիզնեսի համար կարևոր ԱԱՀ հարցերի վրա: Հիմնական նպատակն է ընդգծել ընդհանուր ռիսկային ոլորտները, քանի որ ավելի լավ ըմբռնումը կարող է նպաստել սխալների կրճատմանը և նվազագույնի հասցնել տույժերը: Այդ նպատակին հասնելու մեկ այլ կարևոր բաղադրիչ է լավ հաշվառումը, հակառակ դեպքում կա մեծ ռիսկ, որ ԱԱՀ հաշվետվությունը կարող է կազմվել թերի կամ սխալ տեղեկատվության հիման վրա:.
Այս ասպեկտն այստեղ ավելի մանրամասն չի քննարկվում, սակայն օգտակար ուղեցույց կարելի է գտնել GOV.UK կայքում։
Տե՛ս մեր «ԱԱՀ-ի համար հարկերի թվայինացումը» տեղեկատվական թերթիկը պարտադիր թվային գրառումների վարման և թվային ԱԱՀ հաշվետվությունների վերաբերյալ։.
ԱԱՀ վերադարձի և վճարման ժամկետները
Եռամսյակային կամ ամսական հաշվետվություններ լրացնող բիզնեսների համար և՛ ԱԱՀ հաշվետվությունը, և՛ վճարման ենթակա ցանկացած ԱԱՀ սովորաբար պետք է վճարվի HMRC-ին ԱԱՀ ժամկետի ավարտից մեկ ամիս յոթ օր հետո։.
Եթե վճարման վերջնաժամկետը համընկնում է հանգստյան օրերի կամ տոնական օրերի հետ, բիզնեսը պետք է ապահովի, որ հայտարարագրի ներկայացումը և ԱԱՀ վճարման ենթակա ցանկացած գումարի վճարումը HMRC է հասել վերջնաժամկետից ոչ ուշ, քան վերջին աշխատանքային օրը։.
Մուտքային հարկ
Երբ ծախսերից առաջացած ԱԱՀ-ն ենթակա է վերադարձման ԱԱՀ հայտարարագրում, դա կոչվում է «մուտքային հարկ»։ Միայն ԱԱՀ-ում գրանցված բիզնեսները կարող են վերադարձնել ԱԱՀ-ն գնումների դեպքում, եթե՝
- ծախսը կատարվում է գործարար նպատակներով
- բիզնեսը ապրանքների կամ ծառայությունների մատակարարման ստացողն է
- գնման համար կա վավեր ԱԱՀ հաշիվ-ապրանքագիր։.
Միայն ԱԱՀ գրանցված բիզնեսները կարող են տրամադրել վավեր ԱԱՀ հաշիվ-ապրանքագրեր: Հետևաբար, ԱԱՀ-ն չի կարող հետ պահանջվել ԱԱՀ-ով չգրանցված բիզնեսից գնված որևէ ապրանքի կամ ծառայության համար: Պրոֆորմա հաշիվ-ապրանքագրերը չպետք է օգտագործվեն որպես մուտքային հարկի գանձման հիմք, քանի որ դա կարող է պատահաբար հանգեցնել ԱԱՀ-ի կրկնակի գանձման պահանջի:.
ԱԱՀ-ի գանձման պահանջ ներկայացնող մատակարարումների մեծ մասը պետք է հիմնավորված լինի գործող ԱԱՀ հաշիվ-ապրանքագրով: Սա, որպես կանոն, պետք է ուղղված լինի մուտքային հարկը պահանջող առևտրականին: Մատակարարումների շատ սահմանափակ ցանկը չի պահանջում ԱԱՀ հաշիվ-ապրանքագիր պահանջը հիմնավորելու համար, եթե յուրաքանչյուր հարկվող մատակարարման ընդհանուր ծախսը կազմում է 25 ֆունտ կամ պակաս (ներառյալ ԱԱՀ): Դրանց ամենագործնական օրինակներն են ավտոկայանատեղիի վճարները և որոշակի ճանապարհային վճարները:.
Սակայն հետևյալ տարածված ապրանքները երբեք ԱԱՀ չեն գանձում, ուստի ԱԱՀ-ն վերադարձնելու ենթակա չէ՝ դրոշմանիշներ, գնացքի, ավիատոմսերի և ավտոբուսի տոմսեր, փողոցային կայանատեղիի վրա կատարված կայանատեղիներ և գրասենյակային մթերային գնումներ, ինչպիսիք են թեյը, սուրճը և կաթը:.
Գործարար նպատակ
Սա հաճախ վեճի առարկա է հարկ վճարողների և HMRC-ի միջև, քանի որ ԱԱՀ-ն ավտոմատ կերպով չի վերականգնվում պարզապես այն պատճառով, որ այն կրել է ԱԱՀ գրանցված անձը, կամ քանի որ մատակարարին վճարել է բիզնեսը։.
Գնահատելիս, թե արդյոք ապրանքների կամ ծառայությունների օգտագործումը համարվում է գործարար օգտագործում (ԱԱՀ-ն որպես մուտքային հարկ պահելու իրավունքը սահմանելու նպատակով), պետք է հաշվի առնել, թե արդյոք ծախսը ուղղակիորեն կապված է բիզնեսի գործառույթի և գործունեության հետ, թե՞ պարզապես պատահական օգուտ է տալիս դրան։.
Անձնական և ոչ գործարար օգտագործում
Շատ բիզնեսներում անձնական և գործարար ֆինանսները կարող են սերտորեն կապված լինել, և մուտքային հարկը կարող է սխալմամբ պահանջվել այն ծախսերի համար, որոնք մասամբ կամ ամբողջությամբ նախատեսված են անձնական կամ ոչ գործարար նպատակներով։.
Ռիսկային ոլորտների բնորոշ օրինակներ, որտեղ հավանական է պահանջներ ներկայացնել, բայց որոնք չեն բավարարում «գործարար նպատակի» չափանիշը, ներառում են
- տնային կացարանի հետ կապված ծախսեր, որտեղ գործարար կապ չկա
- անձնական հետաքրքրությունների հետապնդում, ինչպիսիք են սպորտային և ժամանցի վրա կենտրոնացած գործունեությունը
- ընկերության տնօրենների/սեփականատերերի անձնական օգտի համար կատարված ծախսեր և
- ոչ առևտրային գործունեության հետ կապված ծախսեր։.
Երբ ծախսը ունի խառը գործարար և մասնավոր նպատակ, համապատասխան ԱԱՀ-ն, որպես կանոն, պետք է բաշխվի և պահանջվի միայն գործարար տարրը: Հատուկ կանոններ են կիրառվում ակտիվների և պաշարների վրա պահանջվող մուտքային հարկը ճշգրտելու համար, երբ սկզբնապես գործարար օգտագործման համար նախատեսված ապրանքները հետագայում օգտագործվում են այլընտրանքային նպատակներով:.
Օրինակ
Սկզբում բիզնեսի համար գնվում է երեք նոութբուք, որից հետ է գանձվում ընդհանուր առմամբ £360 մուտքային ԱԱՀ: Այնուհետև բիզնեսի սեփականատերը մեկը նվիրում է իր որդուն, ուստի ԱԱՀ-ն պետք է հաշվառվի HMRC-ում՝ £120 (1/3 x £360):
Գործարար ժամանց
Գործարար զվարճանքի մեծ մասի համար ԱԱՀ-ն չի վերադարձվում, չնայած աշխատակիցների զվարճանքի վրա հաշվարկված ԱԱՀ-ն վերադարձվում է: Գործարար զվարճանքի սահմանումը լայնորեն մեկնաբանվում է որպես ցանկացած տեսակի հյուրընկալություն, որը տրամադրվում է աշխատակից չհանդիսացող անձին, որը կարող է ներառել հետևյալ օրինակելի իրավիճակները
- ոչ աշխատակիցների կողմից կատարված, բայց բիզնեսի կողմից փոխհատուցվող ճանապարհորդական ծախսերը, ինչպիսիք են ինքնազբաղված աշխատողները և խորհրդատուները
- առևտրային ցուցահանդեսների և հասարակայնության հետ կապերի միջոցառումների հյուրընկալության տարրերը։.
Գործարար նվերներ
ԱԱՀ-ի մատակարարումը տեղի է ունենում, երբ գործարար ապրանքները անցնում են ձեռքից ձեռք, ուստի տեսականորեն գործարարի կողմից նվիրաբերված ցանկացած ապրանք կհանգեցնի ԱԱՀ-ի որոշակի գումարի վճարման: Գործարար նվերների վերաբերյալ կանոնն այն է, որ նույն անձին տրված նվերների համար ելքային հարկ չի գանձվի, եթե այդ անձին տրված նվերների ԱԱՀ-ն չհաշված արժեքը չի գերազանցում 50 ֆունտ ստեռլինգը որևէ 12-ամսյա ժամանակահատվածում:.
Երբ գերազանցվում է 50 ֆունտ ստեռլինգի սահմանաչափը, ԱԱՀ-ն (արտադրանքի հարկ) պետք է վճարվի ամբողջ գումարի համար: ԱԱՀ նպատակներով ապրանքների մատակարարումը համարվում է ենթադրյալ: Այս դեպքում HMRC-ն սովորաբար կհամաձայնվի, որ բիզնեսը կարող է չհաշվարկել ԱԱՀ-ն ապրանքներ գնելիս, ինչը կարող է ավելի հարմար լինել, քան ամեն անգամ նվեր տալիս արտարժութային հարկ հաշվարկելը:.
Առևտրային գործարքների վրա, որոնք կարող են ազդվել, կարող են ազդվել հետևյալը
- երկարամյա ծառայության պարգևներ
- Սուրբ Ծննդյան նվերներ
- վաճառքի աշխատակիցների համար նախատեսված մրցանակներ կամ խրախուսանքներ։.
Մեքենաների և տրանսպորտային միջոցների ծախսեր
Մուտքային հարկային սխալները հաճախ տեղի են ունենում մեքենաների գնման կամ վարձակալության և ընդհանուր առմամբ ավտոմեքենաների ծախսերի հետ կապված։ Որոշ հիմնական խնդիրներ են՝
- Ավտոմեքենայի գնման դեպքում ԱԱՀ-ն, որպես կանոն, չի գանձվում, քանի որ ենթադրվում է, որ այնտեղ կլինի անձնական օգտագործման համար հասանելիություն, ուստի տրանսպորտային միջոցը նախատեսված չէ բացառապես գործարար օգտագործման համար: Այս արգելքը սովորաբար չի տարածվում առևտրային տրանսպորտային միջոցների և միկրոավտոբուսների վրա, եթե առկա է գործարար օգտագործման տարր:.
- Երբ մեքենան վարձակալվում է, այլ ոչ թե գնվում, վարձակալության վճարի ԱԱՀ-ի 50%-ը չի գանձվում նույն պատճառով։.
- Երբ բիզնեսը մեքենաների համար տրամադրում է վառելիք կամ վազքի նպաստ, անհրաժեշտ է կատարել ճշգրտումներ՝ ապահովելու համար, որ միայն ծախսի բիզնես բաղադրիչի ԱԱՀ-ն է գանձվում: Կան մի շարք տարբեր մեթոդներ, որոնք կարող են օգտագործվել, ուստի կապվեք մեզ հետ, եթե սա ձեզ համար արդիական է:.
Արտահոսքի հարկի հետ կապված խնդիրներ
Վատ պարտքեր
Ներկայիս տնտեսական պայմաններում ապրանքների կամ ծառայությունների վարկով վաճառքը կարող է պարունակել ավելի մեծ ռիսկեր: Նույնիսկ այն դեպքերում, երբ վարկային վերահսկողության ընթացակարգերը խիստ են, անխուսափելիորեն կա վատ պարտքերի առաջացման ռիսկ: Մատակարարը սովորաբար պետք է հաշվառի արտադրանքի հարկը վաճառքը կատարելիս, նույնիսկ եթե հաճախորդը երբեք չի մարում պարտքը, ուստի կա կրկնակի գրպանից կորուստներ կրելու ռիսկ:.
ԱԱՀ կանոնակարգերը թույլ չեն տալիս վարկային նոտա տրամադրել՝ ելքային հարկը չեղարկելու համար պարզապես այն պատճառով, որ հաճախորդը չի վճարում: Փոխարենը, եթե հաճախորդը չի վճարում, ապա եթե մատակարարը հաշվառել է ելքային հարկը, ԱԱՀ-ն որպես վատ պարտքի մարում կարող է վերադարձվել հաշիվ-ապրանքագրի վճարման վերջնաժամկետից վեց ամիս անց:.
Օրինակ
Բիզնեսը ապրանքներ է մատակարարում և հաշիվ-ապրանքագիր է կազմում 2022 թվականի հոկտեմբերի 19-ին՝ վճարման համար մինչև 2022 թվականի նոյեմբերի 18-ը (այսինքն՝ սովորական 30-օրյա վարկային ժամանակահատված): Եթե պարտքը չի մարվում, ապա հարկերից ազատման ամենավաղ հնարավորությունը կլինի 2023 թվականի մայիսի 18-ը: Հարկերից ազատումը կներառվի այն ԱԱՀ հայտարարագրում, որին ընկնում է այս ամսաթիվը՝ կախված բիզնեսի հայտարարագրման ցիկլից:.
Պահանջի գումարը
Հարկ վճարողը կարող է պահանջել միայն HMRC-ին սկզբնապես գանձված և վճարված ելքային հարկի համար արտոնություն, անկախ նրանից, թե արդյոք ԱԱՀ-ի դրույքաչափը հետագայում փոխվել է, թե ոչ: Պահանջը մուտքագրվում է ԱԱՀ հաշվետվության 4-րդ դաշտում՝ չգանձված ԱԱՀ-ն համարելով լրացուցիչ գործարար ծախս, այլ ոչ թե նվազեցնելով ելքային հարկը:.
Հաճախորդը
Հաճախորդը ավտոմատ կերպով պարտավոր է HMRC-ին վերադարձնել գնման համար պահանջվող ցանկացած մուտքային ԱԱՀ, եթե մատակարարը չի վճարում մատակարարման օրվանից վեց ամիս անց (կամ վճարման ժամկետի ավարտից հետո, եթե այն ավելի ուշ է): Այս ոլորտում սխալները այնքան տարածված են, որ HMRC այցելող աշխատակիցները մշակել են ծրագիր, որը նրանց հնարավորություն է տալիս վերանայել Sage հաշվապահական փաթեթները և ցուցակագրել գնումների գրանցամատյանի վեց ամսից ավելի վաղեմության մնացորդները, ինչը հեշտացնում է պահանջվող ԱԱՀ-ն մերժելու համար գնահատականի տրամադրումը:.
Կանխարգելո՞ւմ է խնդիրը։
Փոքր բիզնեսները (որոնց տարեկան շրջանառությունը 1.35 միլիոն ֆունտ ստեռլինգից պակաս է) կարող են իրավունք ունենալ միանալու կանխիկ հաշվառման սխեմային, ինչը նշանակում է, որ նրանք ստիպված կլինեն հաշվառել վաճառքի ԱԱՀ-ն միայն այն դեպքում, երբ վճարումը իրականում ստացվում է հաճախորդից։.
Կա հստակ դրամական հոսքի օգուտ, ինչպես նաև ներկառուցված ԱԱՀ-ի թեթևացում վատ պարտքերից: Փոխզիջումն այն է, որ դրամական հաշվառումը թույլ է տալիս բիզնեսին ԱԱՀ-ն հետ ստանալ ծախսերից միայն մատակարարներին վճարում կատարելու պահին:.
