Այս տեղեկատվական թերթիկը սահմանում է Մեծ Բրիտանիայի եկամտային հարկի (IT), կապիտալի եկամտահարկի (CGT) և ժառանգության հարկի (IHT) նոր կանոնները, քանի որ Մեծ Բրիտանիայի բնակության վայրը այլևս չի օգտագործվի որպես որոշիչ գործոն ուղղակի հարկման նպատակներով հարկային կարգավիճակի որոշման համար։.
Միայն բնակության վայրը կօգտագործվի հարկային կարգավիճակը որոշելու համար։.
Նոր բնակիչը
2025 թվականի ապրիլի 6-ից Մեծ Բրիտանիայի բոլոր բնակիչները կհարկվեն համաշխարհային ծագման հիմունքներով, սակայն իրավասու օտարերկրյա եկամտի և եկամտի (FIG) նոր ռեժիմը հասանելի կլինի անհատների համար Մեծ Բրիտանիայի հարկային բնակության կարգավիճակ ստանալուց հետո առաջին չորս տարիների ընթացքում, եթե նրանք նախկինում կամ ընդհանրապես չեն եղել Մեծ Բրիտանիայի բնակիչ, կամ տասը տարվա բնակություն չհաստատելուց հետո։.
Անհատները, ովքեր դիմում են (ինքնագնահատման հաշվետվության միջոցով)՝ FIG-ի նոր չորս տարվա կանոններից օգտվելու համար, չեն վճարի այդ չորս տարիների ընթացքում առաջացող որևէ հարկ FIG-ից: Անհատի՝ FIG ռեժիմին համապատասխանելու կարողությունը կորոշվի նրանով, թե արդյոք նրանք Մեծ Բրիտանիայի բնակիչ են՝ համաձայն օրինական բնակության թեստի (SRT):.
Օրինակ
Թոմը Մեծ Բրիտանիայի բնակիչ դարձավ 2025/26 թվականներին՝ առաջին անգամ։.
Նա կկարողանա պահանջել FIG-ի նոր 4-ամյա ռեժիմի համաձայն՝ 2025/26 թվականների համար։.
2026/27 և 2027/28 թվականներին նա Մեծ Բրիտանիայի բնակիչ չէ, բայց կրկին բնակվում է 2028/29 թվականներին։.
Սա համարվում է նրա 4-րդ կուրսը, ուստի նա կրկին կկարողանա որոշել՝ պահանջել FIG-ի ներքո, թե ոչ։.
Դիրքորոշումը մինչև 2025 թվականի ապրիլի 5-ը
Անհատը, որը բնակվում էր Մեծ Բրիտանիայում, բայց չուներ Մեծ Բրիտանիայի մշտական բնակության վայր (այսինքն՝ «ոչ մշտական»), կարող էր ընտրել հարկվել այսպես կոչված «փոխանցման հիմքով»՝ Մեծ Բրիտանիայից դուրս առաջացած եկամտի և կապիտալի եկամտի համար: Սա նշանակում է, որ տարվա ընթացքում առաջացած իրական եկամտի/եկամտի վրա հարկվելու փոխարեն, նա հարկվում էր հարկային տարում Մեծ Բրիտանիա իրականում բերված այդ եկամտի/եկամտի գումարից:.
Փոխանցման հիմքը պահանջելու ազդեցությունը
Բոլոր հարկային տարիներին, երբ կիրառվում է փոխանցման հիմքի պահանջը, անհատը ավտոմատ կերպով կզրկվի եկամտային հարկի նպատակներով իր անձնական նպաստից և կապիտալի եկամտահարկի (CGT) տարեկան ազատումից: Սա ակնհայտորեն կազդի նրա ընդհանուր հարկային պարտավորության վրա, ներառյալ Մեծ Բրիտանիայի ցանկացած եկամուտ/եկամտ:.
Այնուամենայնիվ, անհատը կարող է ավտոմատ կերպով օգտվել փոխանցման հիմքից՝ առանց պահանջ ներկայացնելու և, հետևաբար, պահպանել իր նպաստները, երբ Մեծ Բրիտանիա է փոխանցում իր եկամտի և տարվա ընթացքում արտասահմանում ստացված եկամտի ամբողջ գումարը՝ բացառությամբ առավելագույնը 2000 ֆունտ ստեռլինգի։.
Օրինակ
Յանը, ով բնակվում է Լեհաստանում, բայց հինգ տարի ապրում է Մեծ Բրիտանիայում, վարձակալության եկամուտ ունի Լեհաստանում անշարժ գույքի վարձակալությունից։ Եկեք ներկայացնենք երկու տարբեր սցենար՝ ենթադրելով, որ նրա արտասահմանյան եկամուտը կազմում է 5000 ֆունտ ստեռլինգ։.
Սցենար 1. Նա Մեծ Բրիտանիա է փոխանցում 1000 ֆունտ ստեռլինգ. նա կարող է հարկ վճարել ամբողջ 5000 ֆունտ ստեռլինգից՝ առաջանալուն պես, և նա կպահպանի իր անձնական նպաստը այդ գումարի և Մեծ Բրիտանիայի ցանկացած աղբյուրից ստացված եկամտի դիմաց: Եթե նա հայտարարագրի փոխանցման հիմքը, նա կվճարի հարկ 1000 ֆունտ ստեռլինգից, բայց կկորցնի իր անձնական նպաստը այդ գումարի և Մեծ Բրիտանիայի ցանկացած աղբյուրից ստացված եկամտի դիմաց:
Սցենար 2. Նա Մեծ Բրիտանիա է փոխանցում £3,000: Նա կարող է օգտվել փոխանցման հիմքից և հարկ վճարել միայն £3,000-ից, քանի որ չփոխանցված է թողել ոչ ավելի, քան £2,000: Նա կպահպանի իր անձնական նպաստը:
Մինչև 2025 թվականի ապրիլի 5-ը Մեծ Բրիտանիայի ոչ մշտական բնակիչների համար, ովքեր ցանկանում են մնալ այդ վճարի հիման վրա, գանձվում է հատուկ վճար, որը հայտնի է որպես փոխանցման հիմնական վճար: Սա վերաբերում է այն անհատներին, ովքեր հարկային տարում բնակվել են նախորդ ինը տարիներից յոթի ընթացքում, և վճարը կազմում է £30,000: Վճարը մեծանում է մինչև £60,000 նրանց համար, ովքեր նախորդ 14 հարկային տարիներից առնվազն 12-ի ընթացքում բնակվել են Մեծ Բրիտանիայում:.
Անցումը 2025 թվականի ապրիլի 6-ից
2025 թվականի ապրիլի 6-ից Մեծ Բրիտանիայի բոլոր բնակիչները, բացառությամբ նոր բնակվողների, կհարկվեն համաշխարհային մակարդակով, սակայն կգործի «Ժամանակավոր հայրենադարձության հնարավորություն» (ԺՀՀ), որը հասանելի կլինի նրանց համար, ովքեր մինչև 2024/25 թվականները ներառյալ ցանկացած հարկային տարում ենթարկվել են փոխանցման հիմքի։ Սա նպատակ ունի խրախուսել անհատներին Մեծ Բրիտանիա փոխանցել իրենց նախորդ ժամանակաշրջաններում առաջացած և Մեծ Բրիտանիայում նախորդ տարիներին չհարկված եկամուտները՝ փոխանցման հիմքի համար դիմում ներկայացնելուց հետո։.
Հարկերի հարկի այս փաթեթը (ՀՀ) հասանելի կլինի երեք տարի, և սահմանված գումարները կգանձվեն 12% դրույքաչափով՝ 2025/26 և 2026/27 թվականներին, իսկ 15%՝ 2027/28 թվականներին։ Սա կապահովի զգալի հարկային խնայողություններ՝ հաշվի առնելով այս հատուկ հարկային դրույքաչափերի և սովորական դրույքաչափերի միջև եղած տարբերությունը (մինչև 45%)։.
Հարկ վճարողները պետք է նշանակեն գումարներ կամ ակտիվներ («նշանակված միջոցներ») և վճարեն դրանց համար համապատասխան Հարկ վճարը։ Հետաքրքիր է, որ չկա որևէ պահանջ, որ գումարները իրականում փոխանցվեն այն տարվա ընթացքում, որում դրանք նշանակվել են, կամ որևէ հետագա հարկային տարում։ Սակայն միջոցների նույնականացումը և նշանակումը բարդ ոլորտ է, և խորհուրդ է տրվում խորհուրդ տալ, թե ինչպես շարունակել։.
Երբ TRF հնարավորությունն ավարտվի, Մեծ Բրիտանիայի բոլոր բնակիչները, բացառությամբ նոր բնակիչների, կգնահատվեն համաշխարհային մակարդակով՝ եկամտի և շահույթի առումով։.
CGT վերաբազավորման նոր հնարավորություն
Մեծ Բրիտանիայի բնակիչ ֆիզիկական անձինք, որոնք նոր չեն բնակվել Մեծ Բրիտանիայում, կենթարկվեն եկամտային հարկի (CGT) արտասահմանյան եկամտի համար՝ սովորական կարգով։.
Անցումային կանոնների համաձայն, նախկին դրամական փոխանցումների հիմքի օգտագործողները, 2025 թվականի ապրիլի 6-ին կամ դրանից հետո իրականացված օտարումների դեպքում, իրավունք կունենան վերագնահատել 2017 թվականի ապրիլի 5-ի դրությամբ անձամբ իրենց պատկանող ցանկացած օտարերկրյա ակտիվ՝ համապատասխանեցնելով այն 2017 թվականի ապրիլի 5-ի շուկայական արժեքին: Սա պայմանով, որ անձը երբեք Մեծ Բրիտանիայում չի եղել կամ չի համարվել բնակվող, և որ նա 2017/18 թվականների համար ներկայացրել է անցյալում դրամական փոխանցումների հիմքի իրական պահանջ: Ավելին, ակտիվը պետք է գտնվի Մեծ Բրիտանիայից դուրս 2024 թվականի մարտի 6-ից մինչև 2025 թվականի ապրիլի 5-ը:.
Ի՞նչ է դրամական փոխանցումը։
Փոխանցում կատարելու համար սովորաբար պետք է առկա լինեն երկու պայմաններ։ Նախ, գույքը, գումարը կամ ծառայության դիմաց վճարը պետք է Մեծ Բրիտանիա ներմուծվի համապատասխան անձի օգտին, և երկրորդ, այդ գույքի համար նախատեսված միջոցները և այլն պետք է ուղղակիորեն կամ անուղղակիորեն ստացվեն FIG-ից։ Կանոնները լայնորեն մշակված են, և այս ընթացիկ վերանայման ընթացքում հիմնական սահմանումը կընդլայնվի՝ ներառելով FIG-ի օգտագործումը դուրս ՝ համապատասխան անձի օգտին Մեծ Բրիտանիայում։
Մի քանի օրինակներ կօգնեն բացատրել հիմնական շրջանակը։.
Օրինակ
Ալեքսը՝ հարուստ կանադացի, ապրում է Մեծ Բրիտանիայում իր կնոջ և փոքր երեխաների հետ։ Նա ունի զգալի բանկային ավանդ Ջերսիում, որը ամեն տարի մեծ եկամուտ է ապահովում։ Այդ եկամտի հետևյալ օգտագործումներից որևէ մեկը կհամարվի Մեծ Բրիտանիայի հարկային նպատակներով փոխանցում
• նա թանկարժեք մեքենա է գնում Գերմանիայում և բերում այն Մեծ Բրիտանիա
• նա իր յուրաքանչյուր երեխայի համար բանկային հաշիվ է բացում Մեծ Բրիտանիայում՝ Ջերսիից ստացված միջոցներով
• նա կնոջը թանկարժեք հանգստյան օրերի է ուղարկում սպա, և հանգստի հաշիվը ուղղակիորեն ուղարկվում է Ջերսի՝ վճարման համար
• նա Մեծ Բրիտանիայում օգտագործում է վարկային քարտ, որը ամսական հաշվարկվում է Ջերսիի եկամտից։.
Կան որոշ բացառություններ, օրինակ՝ անձնական օգտագործման հագուստ, ժամացույցներ և զարդեր, ինչպես նաև մինչև 1000 ֆունտ ստեռլինգ արժողությամբ այլ ապրանքներ։.
Ավելի անուղղակի ճանապարհ է նաև որսվում
Անցյալում հնարավոր էր օգտագործել «օտարում» անունով հայտնի ուղին՝ դրամական փոխանցումներից խուսափելու համար: Սա ենթադրում էր, որ անհատը իր արտասահմանյան եկամուտը մեկ ուրիշին կտար, ապա այդ անձը գումարը կբերեր Մեծ Բրիտանիա: Ստացողի ձեռքում դա կներկայացներ կապիտալ, և դրամական փոխանցումը կխուսափվեր: Այժմ նման ուղին հնարավոր չէ: «Օտարման» ցանկացած փորձ, որը ենթադրում է, որ միջոցները, ի վերջո, Մեծ Բրիտանիա են բերվում համապատասխան անձի օգտին, հարկ վճարողի կողմից կընկալվի որպես դրամական փոխանցում: Այս կանոնը, հավանաբար, կհանգեցնի որոշ դժվար իրավիճակների:.
Օրինակ
Ալեքսը Ջերսիի եկամտի մի մասը տալիս է իր չափահաս որդուն՝ Թոմին։ Թոմը այդ գումարն օգտագործում է իր որդու՝ Մեծ Բրիտանիայում դպրոցական էքսկուրսիայի համար վճարելու համար։ Թոռը համապատասխան անձ է Ալեքսի համար, և այս վճարումը կհամարվի փոխանցում, որի համար Ալեքսը հարկվում է Մեծ Բրիտանիայում։.
Բիզնեսի ներդրումների համար նպաստներ
Երբ ոչ ռեզիդենտ կազմակերպությունը Մեծ Բրիտանիա է փոխանցում միջոցներ, որոնք այնուհետև ներդրվում են Մեծ Բրիտանիայում որակավորված բիզնեսում, այդ միջոցները չեն համարվում փոխանցում, ուստի ավելի գրավիչ կարող է լինել փոխանցման հիմքը, այլ ոչ թե ստացվածը: Բիզնես ներդրումների օգնության (BIR) կանոնները մանրամասն են, բայց հիմնական տարրերն են՝
- ներդրումը պետք է լինի բաժնետոմսերի կամ առևտրային ընկերությանը տրամադրված վարկերի մեջ, կամ այնպիսի ընկերությանը, որը ներդրում կկատարի առևտրային ընկերություններում, կամ այնպիսի ընկերությանը, որը երկուսի համադրություն է։
- ընկերությունը պետք է չգնանշվի
- ոչ սեփականատիրոջը (կամ ոչ սեփականատիրոջ հետ կապված որևէ համապատասխան անձ) չպետք է ստանա ընկերությունից որևէ օգուտ, որը ուղղակիորեն կամ անուղղակիորեն կարող է վերագրվել ներդրմանը։
- Երբ ներդրումը հետագայում իրականացվի, ոչ ռեզիդենտ կազմակերպությունը կունենա 45 օր՝ կամ վերաներդնելու այլ որակավորված ընկերությունում, կամ դուրս բերելու միջոցները Մեծ Բրիտանիայից, հակառակ դեպքում դրանք կդիտարկվեն որպես փոխանցում այդ հետագա տարում։.
TRF 2025/26-ից 2027/28 թվականների ժամանակահատվածում ոչ նշանակված FIG-ում կատարված ներդրումները, որոնք առաջացել են 2025 թվականի ապրիլի 5-ին կամ դրանից առաջ, կմնան BIR պահանջների համար իրավասու։.
Արդեն նշանակված գումարներով կատարված ցանկացած ներդրում կհամարվի ոչ որակավորված ներդրումներ BIR կանոնների նպատակների համար։.
2028 թվականի ապրիլի 6-ից, երբ ավարտվի TRF ժամկետը, հնարավոր չի լինի BIR պահանջել որևէ նոր ներդրումների կամ վերաներդրումների համար։.
IHT-ի նոր կանոնները ուժի մեջ են մտնում 2025 թվականի ապրիլի 6-ից
Տնային կացության ակտերի դեպքում Մեծ Բրիտանիայի «երկարաժամկետ» բնակիչը (LTR) կլինի համաշխարհային (WW) շրջանակներում՝ թե՛ ցմահ փոխանցման, թե՛ մահվան դեպքում ժառանգության փոխանցման դեպքում: Ոչ երկարաժամկետ բնակիչների համար վճարովի կլինեն միայն Մեծ Բրիտանիայի ակտիվները:.
Անհատը համարվում է երկարատև հարկային տարվա համար, եթե նա Մեծ Բրիտանիայի բնակիչ է եղել նախորդ 20 հարկային տարիներից առնվազն 10-ի ընթացքում, որոնք անմիջապես նախորդում են այն հարկային տարվան, որի ընթացքում տեղի է ունեցել գույքահարկի համար վճարվող իրադարձություն (ներառյալ մահը):.
Անհատը չի համարվի երկարատև բնակության իրավունք ունեցող անձ՝ եկամտային հարկի նպատակներով, 10 անընդմեջ տարի չբնակվելուց հետո մեկ տարվա ընթացքում, նույնիսկ եթե նա վերադառնա Մեծ Բրիտանիա: Թեստը փաստացի վերագործարկվում է:.
Մեծ Բրիտանիայից հեռանալուց հետո անհատի կողմից գործողության մեջ մնալու ժամանակը կկրճատվի, եթե նա Մեծ Բրիտանիայում բնակվել է ընդամենը 10-ից 19 տարի՝ հետևյալ կերպ
- Նրանց համար, ովքեր բնակվում են 10-ից 13 տարի, նրանք կմնան գործողության մեջ երեք հարկային տարի։.
- Այնուհետև սա կավելանա մեկ հարկային տարով՝ բնակության յուրաքանչյուր լրացուցիչ տարվա համար։.
Օրինակ
Մելիսան 2025/26 թվականներին վերջին 20 տարիներից 13 տարի ապրել է Մեծ Բրիտանիայի բնակիչ, ուստի այն գտնվում է Մեծ Բրիտանիայի Համաշխարհային պատերազմի IHT շրջանակում։.
Նա IHT-ի համար կմնա Մեծ Բրիտանիայի բնակիչ երեք տարի, եթե այնուհետև լքի Մեծ Բրիտանիան։.
Եթե նա վերջին 20 տարիներից 15-ը բնակվել է Մեծ Բրիտանիայում, ապա նա Մեծ Բրիտանիայի բնակիչ կմնա IHT-ի համար հինգ տարի։.
Եթե նա վերջին 20 տարիներից 17-ը բնակվել է Մեծ Բրիտանիայում, ապա նա Մեծ Բրիտանիայի բնակիչ կմնա IHT-ի համար յոթ տարի։.
Անհատը չի համարվի երկարաժամկետ բնակիչ՝ ՏՏ նպատակներով, տասը անընդմեջ տարի չբնակվելուց հետո մեկ տարվա ընթացքում, նույնիսկ եթե նա վերադառնա Մեծ Բրիտանիա։.
2025/26 թվականներին կլինեն անցումային կանոններ ոչ մշտական բնակություն ունեցող կամ մշտական բնակություն համարվող անձանց համար, ովքեր ոչ բնակիչ են։.
Ամուսիններ և երկարատև ամուսիններ
Երբ ամուսիններից մեկը (կամ գրանցված քաղաքացիական զուգընկերը) երկարատև ամուսին է, իսկ մյուսը՝ ոչ, սա կարող է սահմանափակում ստեղծել ամուսինների միջև ազատման վրա: Միայն 325,000 ֆունտ ստեռլինգ է հասանելի որպես ցմահ և մահվան դեպքում համակցված ազատում, երբ երկարատև ամուսինը նվիրատվություն է կատարում ոչ երկարատև ամուսնուն: Սա չի կիրառվում այլ դեպքերում, օրինակ՝ երբ երկու ամուսիններն էլ երկարատև ամուսին չեն: Այնուամենայնիվ, երբ սահմանափակումը ազդում է, ոչ երկարատև ամուսինը կարող է ընտրություն կատարել երկարատև ամուսին դառնալու համար: Ընտրության հետևանքն այն է, որ անսահմանափակ ազատումն այժմ հասանելի է, բայց երկուսն էլ այժմ համաշխարհային մասշտաբով են: Կատարվելուց հետո ընտրությունը անդառնալի է, եթե չկա տասը տարվա բնակություն Մեծ Բրիտանիայից դուրս:
