«Սկիզբային ձեռնարկությունների ներդրումային սխեման» (SEIS) հարկային արտոնություններ է տրամադրում այն անհատներին, ովքեր պատրաստ են ներդրումներ կատարել նոր և զարգացող ընկերություններում: Այն «Ձեռնարկությունների ներդրումային սխեմայի» (EIS) կրտսեր տարբերակն է: Ներդրողները կարող են ստանալ եկամտային հարկի և կապիտալի եկամտահարկի (CGT) առատաձեռն արտոնություններ իրենց ներդրումների համար, իսկ ընկերությունները կարող են օգտագործել այդ արտոնությունը՝ իրենց բիզնեսը զարգացնելու համար լրացուցիչ ներդրումներ ներգրավելու համար:.
Հիմնական առանձնահատկությունները
Օժանդակության հիմնական առանձնահատկությունները կարելի է ամփոփել հետևյալ կերպ (թվերը վերաբերում են 2024 թվականի ապրիլի 6-ից կիրառվողներին)
- որակավորված ներդրողը կարող է մինչև 200,000 ֆունտ ստեռլինգ ներդնել որակավորված ընկերություններում հարկային տարում
- նրանք կստանան եկամտային հարկի մինչև 50%-ի չափով արտոնություն ներդրված գումարի համար
- Մեկ հարկային տարում չօգտագործված արտոնությունը կարող է տեղափոխվել նախորդ հարկային տարի, եթե այդ տարվա համար առկա է չօգտագործված արտոնություն։
- SEIS-ի համար որակավորված ներդրումներից ընկերության կողմից ներգրավվող առավելագույն գումարը ընդհանուր առմամբ 250,000 ֆունտ ստեռլինգ է։
- SEIS-ում որևէ ներդրում կատարելուց առաջ ընկերությունը չպետք է ունենա 350,000 ֆունտ ստեռլինգից ավելի ակտիվներ։
- Անհատը, որը կապիտալի աճ է ստանում մեկ այլ ակտիվից և այդ շահույթի գումարն օգտագործում է SEIS ներդրում կատարելու համար, որոշակի պայմաններին ենթակա չէ հարկ վճարել պարտավորության 50%-ի համար։
- Գոյություն ունի հսկայական քանակությամբ հակահարվածային օրենսդրություն՝ հարկերից խուսափելու նպատակով շահագործումը կանխելու համար։.
Ո՞վ կարող է ներդրումներ կատարել։
Պաշտոնական տերմինն է «որակավորված ներդրող»։ Հիմնական պահանջն այն է, որ ներդրողը կամ նրա հետ կապված անձը չպետք է լինի այն ընկերության աշխատակից, որտեղ կատարվում է ներդրումը։ Այնուամենայնիվ, նրանք կարող են լինել տնօրեններ։ Նրանք պետք է նաև համոզվեն, որ չունեն (ուղղակիորեն կամ անուղղակիորեն) էական բաժնեմաս ընկերությունում։ Սա սահմանվում է հետևյալներից որևէ մեկի ավելի քան 30%-ը (կամ ընկերությունում, կամ ընկերության 51% դուստր ձեռնարկությունում) ունենալու դեպքում
- սովորական բաժնետոմսեր
- թողարկված բաժնետոմսեր
- քվեարկության իրավունք
- ակտիվներ լուծարման գործընթացում։.
Ո՞ր բաժնետոմսերն են որակավորվում։
Բաժնետոմսերը պետք է լինեն սովորական բաժնետոմսեր, որոնք ամբողջությամբ ձեռք են բերվել կանխիկով և լիովին վճարված են։ Դրանք պետք է պահվեն թողարկման օրվանից երեք տարի ժամկետով։ Ընկերությունը պետք է թողարկած լինի բաժնետոմսերը՝ որակավորվող բիզնես գործունեություն ֆինանսավորելու համար գումար հայթայթելու նպատակով, որը ներառում է կամ նոր գործարքի իրականացում (կամ դրա նախապատրաստում): Միջոցների օգտագործումը նոր որակավորվող գործարք ստեղծելու կամ դրան նպաստելու համար նախատեսված հետազոտությունների և զարգացման ծախսերը հոգալու համար նույնպես ընդունելի կլինի։ Գումարը պետք է ծախսվի բաժնետոմսերի թողարկման օրվանից հետո երեք տարվա ընթացքում։ Խուսափման դեմ պայքարի պահանջն այն է, որ ներդրողի համար չպետք է լինի նախապես պայմանավորված ելք, որը կներառի բաժնետոմսերի գնումը կամ ակտիվների օտարումը։.
Ո՞ր ընկերություններն են որակավորվում։
Կանոնները նախատեսված են նոր ընկերությունների համար: Հիմնական պահանջներն այն են, որ ընկերությունը պետք է լինի չգնանշված: Գործարքը պետք է լինի «նոր» որակավորված գործարք: Սա այնպիսի գործարք է, որը չի իրականացվել ո՛չ ընկերության, ո՛չ էլ որևէ այլ անձի կողմից բաժնետոմսերի թողարկման օրվանից երեք տարուց ավելի: Ընկերությունը պետք է գոյություն ունենա բաժնետոմսերի թողարկման օրվանից հետո երեք տարվա ընթացքում մեկ կամ մի քանի որակավորված գործարքներ իրականացնելու նպատակով: Եթե ընկերությունը անցնում է կառավարչական կառավարման կամ կառավարման կամ լուծարվում է այս ժամանակահատվածում, դա չի խոչընդոտի ֆինանսական օգնության տրամադրմանը, եթե գործողության համար առկա է եղել առևտրային արդարացում:.
Ընկերությանը վերաբերող մյուս հիմնական պայմանները կարելի է ամփոփել հետևյալ կերպ։.
Ընկերությանը վերաբերող մյուս հիմնական պայմանները կարելի է ամփոփել հետևյալ կերպ
- ընկերությունը պետք է ունենա մշտական հաստատություն Մեծ Բրիտանիայում
- ընկերությունը պետք է լինի արդյունավետ վճարունակ բաժնետոմսերի թողարկման օրվա դրությամբ,
- ընկերությունը կարող է ունենալ որակավորված դուստր ձեռնարկություն
- ընկերությունը չպետք է լինի գործընկերության անդամ
- ներդրումից անմիջապես առաջ ընկերության համախառն ակտիվները գումարած ցանկացած կապակցված կազմակերպության արժեքը (որը տիրապետում է թողարկող ընկերության կապիտալի կամ քվեարկության իրավունքի ավելի քան 25%-ին) չպետք է գերազանցի 350,000 ֆունտ ստեռլինգը։
- ընկերությունում և ցանկացած կապակցված կազմակերպությունում լրիվ դրույքով աշխատողների թիվը 25-ից պակաս է
- ընկերությունը չպետք է ունենա EIS կամ Venture Capital Trust (VCT) ներդրում մինչև SEIS բաժնետոմսերի թողարկումը։
- SEIS-ի շրջանակներում ընկերությունում կատարված ներդրումների ընդհանուր գումարը չպետք է գերազանցի 250,000 ֆունտ ստեռլինգը։.
Ո՞ր արհեստներն են համապատասխանում պահանջներին։
Հիմնական պահանջն այն է, որ ընկերությունը պետք է իրականացնի իսկական նոր առևտրային ձեռնարկություն: Խնդիր կարող է առաջանալ, եթե նույն գործունեությունը իրականացվի որպես մեկ այլ առևտրի մաս: Ըստ էության, ցանկացած առևտրային գործունեություն կհամապատասխանի պահանջներին, եթե այն բացառված գործունեություն չէ EIS-ի համար օգտագործվող սահմանումների շրջանակներում: Սա նշանակում է, որ այնպիսի գործունեություններ, ինչպիսիք են անշարժ գույքի զարգացումը, մանրածախ առևտրի բաշխումը, հյուրանոցները, խնամքի տները և գյուղատնտեսությունը, չեն համապատասխանի պահանջներին: Առևտուրը պետք է իրականացվի առևտրային հիմունքներով:.
Ինչպե՞ս է ստացվում թեթևացումը։
Արտոնությունը տրամադրվում է որպես տարվա ընդհանուր հարկային պարտավորության նվազեցում, բայց չի կարող հարկային պարտավորությունը վերածել հարկային վճարման: Այդ դեպքում անհատը կկարողանա չօգտագործված արտոնությունը տեղափոխել նախորդ հարկային տարի՝ այն օգտագործելու համար, եթե այդ տարվա համար եղել է որևէ չազատված հարկային արտոնություն:.
Օրինակներ
Սամանտան SEIS-ի շրջանակներում ներդնում է 60,000 ֆունտ ստեռլինգ: Նրա հնարավոր հարկային արտոնությունը կազմում է ներդրման 50%-ը, որը, հետևաբար, կազմում է 30,000 ֆունտ ստեռլինգ: Քանի որ նրա հարկային պարտավորությունը տարվա համար կազմում է 45,000 ֆունտ ստեռլինգ, առավելագույն արտոնությունը հասանելի է նրա հարկային պարտավորությունը 15,000 ֆունտ ստեռլինգ նվազեցնելու համար:.
Ռիչարդը նաև SEIS-ի շրջանակներում ներդնում է 60,000 ֆունտ ստեռլինգ: Նրա կանխատեսվող հարկային պարտավորությունը կազմում է ընդամենը 20,000 ֆունտ ստեռլինգ, ուստի SEIS-ի շրջանակներում հարկային արտոնության պահանջը կսահմանափակվի 20,000 ֆունտ ստեռլինգով այդ հարկային տարվա համար: Այնուամենայնիվ, Ռիչարդը կարող է նաև պահանջ ներկայացնել չօգտագործված 10,000 ֆունտ ստեռլինգի (30,000 ֆունտ ստեռլինգից հանած 20,000 ֆունտ ստեռլինգ արտոնությունը նախորդ հարկային տարի տեղափոխելու համար:.
Մեղմացումը պետք է պահանջվի և պահանջվի բաժնետոմսերը թողարկող ընկերության կողմից տրված վկայական։.
Հնարավո՞ր է չեղյալ համարել նպաստը։
Կարճ պատասխանը «այո» է, եթե որոշակի իրադարձություններ տեղի են ունենում բաժնետոմսերի թողարկման օրվանից հետո երեք տարվա ընթացքում: Ամենաակնհայտ իրադարձությունը բաժնետոմսերի օտարումն է այդ ժամանակահատվածում: Կան բարդ կանոններ, որոնք կհանգեցնեն արտոնության չեղարկմանը, եթե ներդրողը այս ժամանակահատվածում ընկերությունից ստանա «արժեք»:.
Իսկ CGT դիրքորոշման մասին ի՞նչ կասեք։
Երբ բաժնետոմսերը վաճառվում են դրանց թողարկման օրվանից երեք տարուց ավելի ժամանակ անց, ապա արդյունքում ստացված ցանկացած շահույթ ազատվում է ԿԱՀ-ից: Երեք տարվա ընթացքում վաճառված բաժնետոմսերը կենթարկվեն հարկման, բայց կարող են որակավորվել «Գործարար ակտիվների օտարման օգնության» (BADR) համար, եթե տարբեր պայմանները բավարարվեն:.
Երբ օտարումը ազատված է շահույթի նպատակներով, դա սովորաբար նշանակում է, որ վնասը թույլատրելի չի լինի CGT նպատակներով, բայց թույլատրելի վնասը հասանելի է ծրագրի շրջանակներում: Երբ SEIS եկամտային հարկի արտոնությունը ստացվել է և չի հետ վերցվել, ապա կապիտալի վնասը նվազեցվում է, որպեսզի հարկային արտոնությունը չկրկնապատկվի:.
Օրինակ
Մուրատը SEIS-ում ներդրել է 25,000 ֆունտ ստեռլինգ, որի դիմաց ստացել է 12,500 ֆունտ ստեռլինգի արտոնություն իր 35,000 ֆունտ ստեռլինգի եկամտային հարկի պարտավորության դիմաց: Եթե 4 տարի անց ընկերությունը անհաջողության մատնվի և լուծարվի՝ առանց բաժնետերերին որևէ արժեք վերադարձնելու, ապա նրա թույլատրելի կապիտալի կորուստը կկազմի 12,500 ֆունտ ստեռլինգ, որը կազմում է ներդրված 25,000 ֆունտ ստեռլինգի գումարը՝ հանած ստացված 12,500 ֆունտ ստեռլինգի եկամտային հարկի արտոնությունը:.
Ակնհայտ է, որ ներդրողները կհույս ունենան, որ չեն գտնվում կապիտալի կորստի վիճակում, բայց եթե դա տեղի ունենա, թույլատրելի կորուստը կարող է մեղմացվել կամ շահույթի, կամ եկամտի դեմ: Եկամտի դեմ կապիտալի կորստի օգտագործման հնարավորությունը հասանելի է միայն որոշակի հանգամանքներում, որոնք ներառում են SEIS-ի կապիտալի կորուստը: Այն կարող է օգտագործվել կորստի տարում և/կամ նախորդող տարում՝ զուտ եկամուտը թեթևացնելու համար և, հետևաբար, կարող է պոտենցիալ կերպով խնայել հարկը անհատի ամենաբարձր հարկային դրույքաչափով:.
Բոնուսային ազատում
Կա նաև լրացուցիչ բացառություն, երբ ակտիվները օտարվում են այդ տարում շահույթով, և շահույթի չափին համարժեք միջոցները ներդրվում են SEIS բաժնետոմսերում: Վերաներդրման համար նախատեսված արտոնությունը հասանելի է համապատասխան շահույթի 50%-ի չափով, երբ ստացված եկամուտները ներդրվում են SEIS բաժնետոմսերում:.
Եթե նման բաժնետոմսերում ներդրվում է շահույթի միայն մի մասը, ապա միայն այդ մասն է ազատվում հարկից: Առավելագույն շահույթի չափը, որը կարող է նվազեցվել, սահմանափակվում է 200,000 ֆունտ ստեռլինգով: Ավելին, այս նվազեցումը թույլատրվում է միայն այն դեպքում, երբ ներդրումը նաև համապատասխանում է եկամտային հարկի նվազեցմանը, և ներկայացվում է պահանջ: Եթե որևէ պատճառով բաժնետոմսերի վերաբերյալ SEIS նվազեցումը չեղյալ է հայտարարվում, ապա շահույթը կվերականգնվի:.
Օրինակ
Իսահակը վաճառում է ևս մի քանի գնանշված բաժնետոմսեր 200,000 ֆունտ ստեռլինգով՝ ստանալով 80,000 ֆունտ ստեռլինգ շահույթ: Նա ստացված եկամտից 80,000 ֆունտ ստեռլինգը ներդնում է նոր բաժնետոմսերի մեջ, որոնք համապատասխանում են SEIS-ին: Նա կկարողանա պահանջել 40,000 ֆունտ ստեռլինգի նվազեցում (որը կազմում է SEIS-ում ներդրված գումարի 50%-ը) բաժնետոմսերից գանձվող շահույթից:.
Համեմատություն EIS-ի հետ
SEIS-ը լրացնում է EIS-ը: Երկու սխեմաների որոշ ասպեկտներ նման են, բայց կան նաև հիմնական տարբերություններ: Դրանք այստեղ մանրամասն չեն քննարկվում, սակայն հաշվի առեք անհատ ներդրողի դիրքը: EIS-ի շրջանակներում մինչև 1 միլիոն ֆունտ ստեռլինգ ներդրում կատարողները ստանում են մինչև 30% եկամտային հարկի արտոնություն: Մինչև 200,000 ֆունտ ստեռլինգ ներդրումների հարկային արտոնությունների տեսանկյունից SEIS-ն ավելի բարենպաստ է, բայց այն ակնհայտորեն չի կարող օգտագործվել ավելի մեծ ներդրումների համար:.
