Միացյալ Թագավորությունում բնակության հասկացությունը հիմնարար նշանակություն ունի ցանկացած անհատի համար Մեծ Բրիտանիայի հարկային պարտավորությունը որոշելու համար։.
Օրենքով սահմանված բնակության թեստը (SRT) մի շարք թեստերի միջոցով ապահովում է ցանկացած անհատի Մեծ Բրիտանիայի բնակության կարգավիճակը որոշելու վերջնական գործընթաց: Այդ կարգավիճակը վերաբերում է եկամտային հարկին, կապիտալի եկամտի հարկին և ժառանգության հարկին:.
Այդ կարգավիճակը հաստատվելուց հետո անհատի Մեծ Բրիտանիայի հարկերի նկատմամբ պարտավորության չափը որոշվում է այլ կանոններով: Այս մյուս կանոնները կարող են ներառել ոչ միայն Մեծ Բրիտանիայի օրենսդրությունը, այլև կրկնակի հարկման մասին պայմանագրերը այլ երկրների հետ: Այս կանոնները չեն քննարկվում այս տեղեկատվական թերթիկում:.
Օրերի հաշվարկ
Հարկային հարկային համակարգը (SRT) մեծապես հենվում է Մեծ Բրիտանիայում համապատասխան հարկային տարում «գտնվելու օրերի» հաշվարկման հայեցակարգի վրա, ուստի կարևոր է հասկանալ, թե ինչ է նշանակում այս տերմինը: Հիմնական կանոնն այն է, որ գտնվելու օրը այն օրն է, երբ անհատը կեսգիշերին գտնվել է երկրում: Կան երկու բացառություններ
- անհատը այդ օրը ժամանում է միայն որպես ուղևոր և հաջորդ օրը լքում է Մեծ Բրիտանիան, և այդ ընթացքում չի զբաղվում այնպիսի գործունեությամբ, որը էականորեն կապ չունի Մեծ Բրիտանիայի տարածքով իր անցման հետ, և
- Անհատը, վերջիվերջո, Մեծ Բրիտանիայում չէր լինի, եթե չլինեին իր վերահսկողությունից դուրս գտնվող բացառիկ հանգամանքներ, որոնք կխանգարեին նրան մեկնել, և նա կմտածեր մեկնել, հենց որ այդ հանգամանքները թույլ տան։.
Մեկ այլ կանոն է կիրառվում, եթե անհատը բնակվել է Մեծ Բրիտանիայում նախորդ երեք հարկային տարիներից առնվազն մեկի ընթացքում և ունի առնվազն երեք «կապ» Մեծ Բրիտանիայի հետ։ Այնուհետև անհրաժեշտ կլինի «կեսգիշերային օրերի» ընդհանուր թվին ավելացնել այն 30-ից ավելի օրերը, որոնց ընթացքում անհատը որևէ ժամանակ անցկացրել է Մեծ Բրիտանիայում։.
Երեք թեստ
Հարկային հաշվառման հաշվարկը (SRT) հիմնված է երեք թեստերի շարքի վրա, որոնք պետք է հաշվի առնվեն որոշակի հերթականությամբ յուրաքանչյուր դեպքում: Թեստերը կիրառվում են «համապատասխան հարկային տարվա» փաստերի նկատմամբ, այսինքն՝ այն տարվա, որի համար որոշվում է բնակության կարգավիճակը
- նախ դիտարկեք Ավտոմատ Արտասահմանյան Թեստը (ԱՕԹ): Եթե այս թեստը բավարարվի, անհատը համապատասխան հարկային տարում Մեծ Բրիտանիայում չի բնակվի, և հետագա թեստերի կարիք չի լինի: Եթե ԱՕԹ-ն չի բավարարվում, ապա անցեք հետևյալին
- Ավտոմատ բնակության թեստ (ART): Եթե այս թեստը բավարարվի, անհատը համապատասխան հարկային տարում կլինի Մեծ Բրիտանիայի բնակիչ, և հետագա թեստերի կարիք չկա: Եթե թեստը չի բավարարվում, անցեք հետևյալին
- Բավարար կապերի թեստ (ԲԿԹ): Եթե այս թեստը բավարարվի, անհատը կլինի Մեծ Բրիտանիայի բնակիչ, իսկ եթե այն չբավարարվի, ապա նա չի լինի Մեծ Բրիտանիայի բնակիչ:.
Ստորև քննարկվում են յուրաքանչյուր թեստի հետ կապված մանրամասն պայմանները: Կան լրացուցիչ թեստեր, որոնք կիրառվում են միայն այն դեպքում, եթե անհատը մահացել է տարվա ընթացքում, սակայն դրանք այստեղ չեն քննարկվում:.
Ավտոմատ արտասահմանյան թեստ (AOT)
AOT-ում կան երեք հնարավոր թեստեր, և եթե անհատը բավարարում է դրանցից որևէ մեկին, նա համապատասխան հարկային տարում չի բնակվի Մեծ Բրիտանիայում: Պայմաններն այն են, որ անհատը
- նախորդ երեք հարկային տարիներից մեկում կամ մի քանիսում բնակվել են Մեծ Բրիտանիայում և համապատասխան հարկային տարում Մեծ Բրիտանիայում են գտնվում 16 օրից պակաս։
- նախորդ երեք հարկային տարիներին Մեծ Բրիտանիայում չեն բնակվել և համապատասխան հարկային տարում Մեծ Բրիտանիայում են գտնվում 46 օրից պակաս։
- աշխատում է լրիվ դրույքով արտերկրում և համապատասխան հարկային տարում գտնվում է Մեծ Բրիտանիայում 91 օրից պակաս, և հարկային տարում Մեծ Բրիտանիայում չի աշխատել ավելի քան 30 օր (ներկայումս սահմանվում է որպես երեք ժամից ավելի):.
Առաջին երկու թեստերը պարզապես հիմնված են օրերի հաշվարկի վրա և անտեսում են այլ գործոնների գոյությունը, ինչպիսիք են Մեծ Բրիտանիայի հետ այլ կապերը, ինչպիսին է Մեծ Բրիտանիայում կացարանի առկայությունը։.
Երրորդ թեստի համար կան պայմաններ, որոնք պետք է հաշվի առնեն նրանք, ովքեր պլանավորում են մեկնել արտասահման՝ որպես վարձու աշխատող կամ ինքնազբաղված հիմունքներով աշխատելու համար: Ակնհայտ է, որ ներկայության և աշխատանքային օրերը պետք է ուշադիր հաշվի առնվեն: Բացի այդ, պետք է նշել, որ՝
- Անհատը պետք է աշխատի «բավարար արտասահմանյան ժամեր», որոնք հաշվարկվում են հարկային տարվա ընթացքում: Սա համարժեք է շաբաթական միջինը 35 ժամի՝ բացակայության ողջ ժամանակահատվածի ընթացքում: Միջին ցուցանիշը արդյունավետորեն բարելավելու համար կարելի է հաշվի առնել մի շարք գործոններ, ինչպիսիք են արձակուրդները և հիվանդության արձակուրդը:
- Մեծ Բրիտանիայում աշխատանքային օրերը պարտադիր չէ, որ համընկնեն ներկայության օրերի հետ, ուստի այն օրը, երբ կա աշխատանք Մեծ Բրիտանիայում, բայց անհատը լքում է Մեծ Բրիտանիան օրվա ավարտից առաջ, կարող է համարվել աշխատանքային օր։.
HMRC-ն կակնկալի ապացույցների տրամադրում, եթե պնդվի, որ աշխատանքային օրվա համար սահմանված ժամկետը չի գերազանցվել։.
Հետագա թեստերի կառուցվածքը նշանակում է, որ իսկապես կարևոր է, որ աշխատող արտագաղթողը կարողանա հանձնել AOT-ը և համարվել ոչ բնակիչ, հակառակ դեպքում նա, հավանաբար, իրական խնդիր կհայտնաբերի հետագա թեստերի ժամանակ։.
Ավտոմատ բնակության թեստ (ART)
Եթե AOT-ն չի բավարարվում, ապա անհատը պետք է հաջորդը դիտարկի ART-ի պայմանները: Այս չափանիշը կբավարարվի, եթե հետևյալ պայմաններից որևէ մեկը կիրառվի անհատի նկատմամբ համապատասխան հարկային տարվա համար
- նրանք Մեծ Բրիտանիայում գտնվում են 183 կամ ավելի օր հարկային տարվա ընթացքում
- նրանք ունեն տուն Մեծ Բրիտանիայում և համապատասխան տարվա ընթացքում ներկա են այդ տանը առնվազն 30 առանձին օր։ Պետք է լինի առնվազն 91 անընդմեջ օր, որի ընթացքում տունը հասանելի է, և այդ օրերից առնվազն 30-ը պետք է ընկնի համապատասխան հարկային տարվա մեջ։
- նրանք Մեծ Բրիտանիայում կատարում են լրիվ դրույքով աշխատանք 365 օրվա ընթացքում, որի ընթացքում իրենց ժամանակի առնվազն 75%-ը անցկացնում են Մեծ Բրիտանիայում։.
«Տան» չափանիշը կարող է իրական նշանակություն ունենալ, քանի որ, եթե այդ չափանիշը կիրառվի, Մեծ Բրիտանիայում անցկացրած օրերի քանակը էական չէ: Օրենսդրությունը հստակեցնում է, որ տունը կարող է լինել շենք կամ շենքի մի մաս և կարող է ներառել նավ կամ տրանսպորտային միջոց: Այն պետք է ունենա որոշակի կայունություն կամ կայունություն՝ որպես տուն համարվելու համար, սակայն կարող են հաշվի առնվել որոշակի հանգամանքներ: Եթե անհատը նաև ունի տուն կամ տներ արտերկրում, վերը նշված երկրորդ չափանիշը չի կիրառվի, եթե անձը հարկային տարում արտերկրում գտնվող յուրաքանչյուր տանը անցկացնում է ավելի քան 30 օր:.
Բավարար կապերի թեստ
Եթե առաջին երկու թեստերի համաձայն բնակության կարգավիճակի վերաբերյալ որևէ վերջնական պատասխան չի առաջացել, ապա անհատը պետք է ուսումնասիրի, թե ինչպես է STT-ը կիրառվում իր նկատմամբ համապատասխան հարկային տարվա համար: Թեստը կբավարարվի, եթե անհատը բավարար կապեր ունի Մեծ Բրիտանիայի հետ այդ տարվա համար: Սա կախված կլինի երկու հիմնական պայմաններից
- արդյոք անհատը բնակվել է Մեծ Բրիտանիայում նախորդ երեք հարկային տարիներից որևէ մեկի ընթացքում, և
- համապատասխան հարկային տարում անհատի Մեծ Բրիտանիայում անցկացրած օրերի քանակը։.
STT-ն արտացոլում է այն սկզբունքը, որ որքան շատ ժամանակ է մարդը անցկացնում Մեծ Բրիտանիայում, այնքան քիչ կապեր կարող է ունենալ Մեծ Բրիտանիայի հետ, եթե ցանկանում է լինել ոչ մշտական բնակության վայր։ Այն նաև ներառում է այն սկզբունքը, որ մշտական բնակության կարգավիճակը պետք է ավելի շատ վերաբերվի արդեն իսկ մշտական բնակություն ունեցողներին, քան նրանց, ովքեր ներկայումս մշտական բնակություն չեն պահպանում։.
STT-ի համաձայն՝ անհատը համեմատում է Մեծ Բրիտանիայում գտնվելու օրերի քանակը հինգ կապի գործոնների հետ։ Անհատները, ովքեր գիտեն, թե քանի օր են անցկացնում Մեծ Բրիտանիայում և քանի համապատասխան կապի գործոններ ունեն, կարող են գնահատել, թե արդյոք իրենք բնակվում են։.
Հինգ միավորները համառոտ ներկայացված են հետևյալ կերպ
- ընտանեկան կապ՝ սա կկիրառվի, եթե ամուսինը կամ անչափահաս երեխան համապատասխան հարկային տարում բնակվում է Մեծ Բրիտանիայում
- Հարմարեցման կապ, երբ կա հարմարեցում, որը հասանելի է հարկային տարվա ընթացքում առնվազն 91 օր և իրականում օգտագործվել է առնվազն մեկ անգամ
- աշխատանքային կապ, երբ համապատասխան հարկային տարում Մեծ Բրիտանիայում կա առնվազն 40 աշխատանքային օր՝ երեք ժամ կամ ավելի տևողությամբ
- 90-օրյա կապ՝ Մեծ Բրիտանիայում անցկացրած լինելը 90 օրից ավելի է Մեծ Բրիտանիայի հարկային տարիներին անմիջապես նախորդող երկու կամ երկուսում էլ, և
- երկրի հետ կապ՝ համապատասխան հարկային տարում Մեծ Բրիտանիայում ավելի շատ ժամանակ է անցկացվում, քան որևէ այլ առանձին երկրում։.
Անհատը, որը նախորդող երեք հարկային տարիներից որևէ մեկում բնակվել է Մեծ Բրիտանիայում, պետք է հաշվի առնի բոլոր հինգ կապերը, և նա կհամարվի բնակիչ, եթե կիրառվում են հետևյալ պայմաններից որևէ մեկը
| Օրեր Մեծ Բրիտանիայում | Բնակության հաստատման համար բավարար կապերի քանակը |
|---|---|
| 16 – 45 | առնվազն 4 |
| 46 – 90 | առնվազն 3 |
| 91 – 120 | առնվազն 2 |
| 121 – 182 | առնվազն 1 |
Անհատը, որը նախորդող երեք տարիներից ոչ մեկում չի բնակվել երկրում, պետք է հաշվի առնի բոլոր կապերը՝ բացի երկրի հետ կապից, և նա կբնակվի հետևյալ իրավիճակներից որևէ մեկում
| Օրեր Մեծ Բրիտանիայում | Բնակության հաստատման համար բավարար կապերի քանակը |
|---|---|
| 46 – 90 | բոլոր 4-ը |
| 91 – 120 | առնվազն 3 |
| 121 – 182 | առնվազն 2 |
Միջազգային տրանսպորտի աշխատողների համար հատուկ կանոններ
SRT կանոնները հարմարեցվում են այն դեպքերում, երբ անհատը «միջազգային տրանսպորտային աշխատող» է: Սա սահմանվում է որպես անձ, ով
- ունի աշխատանք, որի պարտականությունները ներառում են պարտականություններ, որոնք պետք է կատարվեն տրանսպորտային միջոցի, ինքնաթիռի կամ նավի վրա, երբ այն ճանապարհորդում է կամ
- զբաղվում է առևտրով, որի գործունեությունը բաղկացած է ծառայությունների մատուցումից տրանսպորտային միջոցի, ինքնաթիռի կամ նավի վրա, երբ դրանք ճանապարհորդում են։.
Ամեն դեպքում, գրեթե բոլոր ուղևորությունները պետք է իրականացվեն միջազգային սահմաններով։ Այդ ծառայությունները մատուցելու համար անձը պետք է ներկա լինի համապատասխան փոխադրողի ինքնաթիռում, քանի որ այն կատարում է միջազգային ուղևորություններ։.
Անհատը, ով որոշակի պարտականություններ ունի զուտ ներքին ճանապարհորդությունների ժամանակ, դեռևս կհամարվի սահմանման մեջ ընդգրկված, եթե միջազգային պարտականությունները զգալի են (հավանաբար առնվազն 80%)։.
Երբ անհատը ընկնում է այս խմբի մեջ, ՍՌՏ-ի համար հետևանքները (ընդհանուր առմամբ) հետևյալն են
- չի կարող լինել Մեծ Բրիտանիայի ոչ բնակիչ՝ արտերկրում լրիվ դրույքով աշխատելու հիմքով
- չի կարող լինել Մեծ Բրիտանիայի բնակիչ՝ Մեծ Բրիտանիայում լրիվ դրույքով աշխատելու հիմքով, և
- STT-ի համար աշխատանքային օրվա կապը հաշվի առնելով՝ միջազգային տրանսպորտի աշխատողը համարվում է երեք ժամից ավելի աշխատանք կատարող, եթե այդ օրը ցանկացած ճանապարհորդություն սկսվում է Մեծ Բրիտանիայում և ցանկացած այլ օր՝ երեք ժամից պակաս։.
Տարվա բաժանման կանոններ
Հիմնական կանոնը կլինի այն, որ եթե անհատը բավարարում է Մեծ Բրիտանիայի հարկային տարվա որոշակի մասի համար ռեզիդենտ համարվելու SRT-ի պայմանները, ապա նա ռեզիդենտ է համարվում այդ ամբողջ տարվա ընթացքում: Որոշակի հանգամանքներում կկիրառվեն հատուկ կանոններ, որոնք թույլ կտան ժամանման կամ մեկնման տարին բաժանել ռեզիդենտ և ոչ ռեզիդենտ մասերի՝ ըստ անհրաժեշտության: Մենք սիրով կքննարկենք, թե արդյոք ձեր ծրագրերը կամ հանգամանքները կհամապատասխանեն նման վերաբերմունքի:.
Խուսափելու դեմ պայքարի կանոններ
Կառավարությունը ցանկանում է ապահովել, որ անհատները չկարողանան չարաշահել կանոնները՝ կարճ ժամանակահատվածում չբնակվելու համար, որի ընթացքում նրանք ստանում են որոշակի տեսակի եկամուտներ կամ ստանում են կապիտալի աճ: Հիմնականում, անհատը, որը նախորդ յոթ տարվա ընթացքում առնվազն չորս տարի եղել է Մեծ Բրիտանիայի միակ բնակիչ, պետք է պահպանի չբնակվելու կարգավիճակը Մեծ Բրիտանիայի առնվազն հինգ հարկային տարի, հակառակ դեպքում որոշակի եկամուտ և բացակայության ժամանակահատվածում ստացված բոլոր կապիտալի աճը կդառնան հարկվող Մեծ Բրիտանիայում հաջորդ տարում, որում նրանք բնակվում են:.
