国民保険料（NIC）は、雇用されている所得者とその雇用主、そして自営業者によって支払われます。また、任意で拠出することも可能です。NICを納付することにより、受給者は国家退職年金や求職者手当などの拠出制の国家給付を受ける資格を得られます。
国民保険は見落とされがちですが、所得税に次ぐ最大の政府収入源です。
以下では、考慮する必要がある領域を強調し、潜在的な問題のいくつかを特定します。
就労者 – クラス1 NIC
16 歳から公的年金受給年齢までの従業員は、収入に応じてクラス 1 プライマリ NIC を支払う義務があります。
2025/26年度については、従業員拠出金は、週242ポンド（年間12,570ポンド）の「基本基準額」を超えた場合にのみ発生します。支給額は、週242ポンドを超える収入から週967ポンド（年間50,270ポンド）までの収入の8%で、上限収入限度額（UEL）と呼ばれます。さらに、UELを超える週収入には2%の税率が適用されます。
雇用主は、クラス1の二次保険料として、さらに保険料を納付する必要があります。二次保険料は、2025/26年度の週96ポンド（年間5,000ポンド）の「二次保険料基準額」を超える収入の15%を雇用主が納付する必要があります。雇用主の納付額に上限はありません。
21歳未満の者および25歳未満の見習い労働者に対する雇用主の国民保険料
21歳未満の従業員および25歳未満の見習い従業員の雇用主国民保険料（NIC）は、給与支払期間における高等中等教育就学基準額（UST）までの収入については0%です。USTを超える収入については、15%の雇用主国民保険料（NIC）が課されます。USTは、従業員のNICが8%から2%に引き下げられる基準額であるUEL（Ultra High Level）と同額に設定されています。USTは、2025/26年度で967ポンド（年間50,270ポンド）です。
退役軍人のための雇用主NIC
資格要件を満たす退役軍人を雇用する民間雇用主は、民間雇用開始後1年間、雇用主国民保険料（NIC）からUST（米国雇用者年金）の上限まで減免を受けることができます。退役軍人とみなされるには、正規軍に1日以上勤務した経験が必要です。これには、基礎訓練を1日以上修了した者も含まれます。この措置は2026年4月5日まで適用されます。
雇用手当
雇用控除は多くの雇用主が利用可能であり、雇用主のClass 1国民保険料（NICS）の負担額と相殺することができます。雇用控除の額は、2025/26年度において最大10,500ポンドです。控除額は、雇用主のClass 1国民保険料（NICS）の負担額が雇用控除額を下回る場合、その額に制限されます。
取締役が二次基準額を超える収入を得ている唯一の従業員である企業は、雇用控除を請求できません。以前は、雇用控除は、前年度の国民保険料請求額が10万ポンド未満の雇用主に限定されていました。2025年4月6日より、この基準額は撤廃されます。
この手当は通常の給与計算プロセスの一環として請求されます。雇用主の源泉所得税（PAYE）と国民保険料（NIC）の支払額は、雇用手当の限度額に達するまで、毎月、雇用主のClass 1 NIC負担額を含む範囲で減額されます。
雇用控除を請求できる国民保険料には例外がいくつかあります。また、この控除は関連会社間で共有されます。お客様の事業に適用される雇用控除の計算をお手伝いいたします。
現物給付
従業員に社用車などの福利厚生を提供する雇用主は、クラス1Aに基づき、国民保険料（NIC）の納付義務を負います。保険料は、課税対象となる給付として所得税に課税される金額に対して支払われます。2025/26年度のクラス1Aの税率は、提供される給付に対して15%です。
自営業者 – クラス4およびクラス2のNIC
クラス4
クラス 4 の拠出金は、1 つ以上の取引、職業、または職業の遂行から直接得られた利益または収益に対して支払われるもので、取引所得として課税される利益または収益です。
2025/26 年度、クラス 4 は 12,570 ポンドから 50,270 ポンドまでの利益に対して 6% が支払われます。さらに、50,270 ポンドを超える利益に対しては 2% が加算されます。
クラス2
これまで、自営業者は、利益が特定の基準を超えた場合、毎週一定額のクラス 2 NIC 拠出金を支払う必要がありました。
2024年4月6日より、政府は小規模利益基準額（SPT）を超える利益を有する個人を名目上の拠出金とみなすことで、クラス2国民保険料（NIC）の支払い義務を廃止しました。2025/26年度のSPTは6,845ポンドです。6,845ポンド以下の利益を有する自営業者は、週3.50ポンドの任意拠出金を引き続き支払うことができます。
任意拠出金 – クラス3
2025/26年度は、クラス3の定額任意拠出金（週17.75ポンド）が支払われます。この拠出金は、基礎年金受給資格を付与するものであり、国民保険料（NIC）の記録を全額維持するために、他の拠出義務のない方でも拠出することができます。
潜在的な問題
拠出金の支払い時期
クラス1の保険料は源泉徴収と同時に、つまり毎月納付する必要があります。クラス1Aの保険料は、給付を受けた課税年度の翌年の7月19日（電子納付の場合は7月22日）まで納付する必要はありません。
したがって、収入と利益を区別することが重要です。
収益
クラス1の収入は、必ずしも所得税の対象となる収入と同じではありません。国民保険（NI）の対象となる収入には以下のものが含まれます。
- 給与と賃金
- ボーナス、手数料、料金
- 休日手当
- 特定の解雇手当。
以下の治療に関しては問題が発生する可能性があります:
- 経費の支払い
経費の支払いは、特定可能な事業経費に関連する特定の支払いである場合、通常は国民保険の対象外となります。ただし、端数処理された控除額については国民保険が支払われます。
一般的に、給付金はクラス1国民保険料の対象にはなりません。ただし、以下のような重要な例外があります。
- ほとんどのバウチャー
- 株式
- 容易に現金化できるその他の資産
- 雇用主による従業員の債務の支払い。
取締役
取締役は従業員であり、クラス1国民保険料（NIC）を支払う義務があります。しかし、取締役の職位によっては、特定のNICに関する問題が発生する可能性があります。例えば、以下のような問題です。
- 取締役は複数の取締役職を兼任することができる
- 手数料とボーナスは、投票時または支払い時のいずれか早い方でNICの対象となります。
- 取締役の貸付口座で当座貸越が発生すると、クラス1AのNICが発生する可能性があります。
特定の状況におけるポジションについてアドバイスいたします。
雇用されているか自営業か
従業員の国民保険料負担額は、同額の利益を得ている自営業者よりも高額です。そのため、従業員ではなく自営業者を名乗るインセンティブが働きます。
あなたは雇用されていますか、それとも自営業ですか？どうすれば分かりますか？実際には、これは複雑な問題であり、明確な答えが出ない場合もあります。
一般的に、以下の要因が存在する場合、自営業ではなく雇用されている可能性が高くなります。
- 「雇用主」は仕事を提供する義務があり、「従業員」はそれを受け入れる義務がある
- 「主従」関係が存在する
- 遂行される仕事は事業の不可欠な部分である
- 「従業員」にとって金銭的なリスクはありません。
早い段階で専門家のアドバイスを求めることが重要です。
HMRC は、誰かが誤って自営業者として扱われていることを発見した場合、その人を雇用者として再分類し、雇用主から未払いの拠出金を回収しようとする可能性があります。
執行
HMRCは、国民保険料（NIC）の滞納者を特定し、徴収するためにコンプライアンス訪問を実施します。支払いを裏付ける記録の閲覧を求められる場合があります。
HMRCは、当年度および過年度に支払うべき追加国民保険料を徴収する権限を有します。滞納金には利息と罰金が課される場合があります。
