取締役と従業員に適用される主な福利厚生規則のいくつかを検討します。
今日、多くの取締役や従業員の報酬は給与と福利厚生のパッケージで構成されています。
基本的に、あらゆる利益の税務上の影響を判断するには、2 つのテストを適用する必要があります。
- この給付金は課税対象ですか?
- 給付金が課税対象となる場合、その課税価値はいくらですか?
このファクトシートでは、現物給付に関する主な規則のいくつかについてのガイダンスを提供し、一般的な給付の種類をいくつか概説します。
これは網羅的なガイドを意図したものではなく、いかなる決定も個人の状況に応じた専門家のアドバイスによって裏付けられる必要があります。
舞台設定
職務または雇用によるすべての収入は課税対象となります。現金でない場合は、その価値を算定する必要があります。
原則として、利益が現金化できない場合は課税対象となりません。現金化可能な場合は、再販売価格が課税対象となります。
租税回避を防ぐため、追加の法律により、特定の給付金に課税が課せられます。詳細な規定は複雑です。私たちは、給付金を含む報酬パッケージを、税効率の高い方法で構築するためのアドバイスを提供できます。
報告
雇用主は、毎年 P11D フォームを記入して、取締役およびほとんどの従業員に提供した給付金を HMRC に通知する必要があります。
フォームの提出が遅れたり、不正確な場合には罰則が適用される場合があります。
あらゆる給付金の全額をこのフォームで報告する必要があります。
国民保険
一般的に、従業員の国民保険 (NI) は、バウチャー、株式、シェア、従業員の個人的責任の免除、および「容易に換金可能な」資産として提供される給付を除く給付に対しては発生しません。
ほとんどの給付金は、雇用主が支払うClass 1A国民保険料の対象となります。これは2025年4月以降、給付金の課税対象額の15%に相当するため、給付金支給の税務効率を常に考慮する必要があります。
ぜひご相談ください。
非課税給付
一部の給付金は課税対象外です。最も重要なものは以下のとおりです。
- 雇用主が登録年金制度に支払う退職給付
- 社員食堂で提供される食事
- 職場での飲み物や軽食
- 従業員の職場内または近くに駐車場が設けられる
- 従業員の子供のために職場に保育所を設ける
- 館内スポーツ施設
- 在宅勤務の従業員が負担する追加の家事費用の支払い
- 移転費用は1回あたり最大8,000ポンドまで
- 携帯電話の提供または携帯電話を利用できるバウチャーの提供（従業員 1 人につき 1 台のみに制限）
- 従業員のための年次社交行事（課税年度中の全イベントの総費用が1人当たり150ポンド未満の場合）
- 親密な会社の状況では、年間最大 50 ポンドまたは 300 ポンドの些細な給付金が支給されます。
些細な利益
軽微な現物給付には法定免除が適用されます。この免除には、給付が免除されるためのいくつかの条件が定められており、以下の条件を満たす必要があります。
- 給付金の提供にかかる費用は50ポンドを超えない
- 特典は現金や金券ではない
- 給与天引き契約またはその他の契約上の義務に基づいて給付が提供されない
- 給付は、雇用期間中に従業員が遂行した特定のサービスに対する認識として、またはそのようなサービスへの期待として提供されるものではありません。
さらに、非公開会社の取締役およびその他の役職者に適格な軽微な給付が提供される場合、年間300ポンドの上限が適用されます。当該給付が雇用主の従業員ではない従業員の家族または世帯員に提供される場合、この給付は300ポンドの免税額に算入されます。取締役またはその他の役職者の家族または世帯員が会社の従業員でもある場合、彼ら自身にも300ポンドの上限が適用されます。
課税対象となる給付
以下の給付金は全従業員に対して課税対象となります。
- 仕事に関連しない限り、住居の提供は行われない
- バウチャー
- クレジットトークン。
さらに、取締役および最低賃金従業員を除くすべての従業員が受け取るその他の給付金にも特別な課税規定が適用されます。提供される一般的な給付金の種類については、以下に詳述します。
雇用主支給の自動車：
これはおそらく最も一般的な福利厚生であり、課税対象額は通常、自動車メーカーの定価（付属品を含む）の最大37%の範囲に基づいて算出されます。課税対象となる福利厚生は、自動車の二酸化炭素排出量に応じて異なります。
車が利用できない場合や従業員が車の費用の一部を負担した場合には減額があります。
私用燃料
費：従業員が私用走行距離（自宅と職場間の移動を含む）を雇用主に全額弁済しない限り、雇用主支給の車両に私用燃料が支給される場合は、別途料金が適用されます。料金は、社用車に適用される割合に基づいて決定されます。2025/26年度は28,200ポンド（2024/25年度は27,800ポンド）の固定額にこの割合を乗じて、課税対象となる給付額が算出されます。
スケール
ベネフィット料金は、2025/26年度は4,020ポンド（2024/25年度は3,960ポンド）です。制限付き私的使用の条件を満たす場合、ベネフィットは適用されません。雇用主が制限なしの私的使用のために燃料も提供する場合、追加の燃料費として769ポンド（2024/25年度は757ポンド）が適用されます。従業員のバン使用が制限付き私的使用の条件を満たしていることを確認したい場合は、お気軽にお問い合わせください。
低額または無利子のローン ローンの
額が 10,000 ポンドを超えない場合、特典に税金はかかりません。
医療保険
医療保険の提供にかかる費用は課税対象となる給付です。
会社資産の使用
従業員が会社資産を私的に使用した場合、年間給付金は課税対象となります。年間給付金は、従業員が初めて利用した時点の資産の市場価値の20%となります。特定の資産の軽微な私的使用は課税対象外となります。
電話
レンタル料金を含む、雇用主が支払う個人の自宅電話料金は、給付金として課税されます。
給与天引き
政府は、以下の場合に所得税と雇用主の国民保険料の優遇措置を制限する規則を導入しました。
- 現物給付は給与天引きを通じて提供される。
- 従業員は現金手当と現物給付のいずれかを選択できます。
現金が放棄された場合の現物給付の課税価値は、課税価値と放棄された現金の価値のいずれか高い方に定められます。
これらの規則は、雇用主が提供する年金貯蓄、雇用主が提供する年金アドバイス、育児バウチャー、職場保育所、自転車通勤制度、または超低排出ガス車には影響しません。
