2017年犯罪資金法（CFA）に基づき、企業およびパートナーシップは、従業員による脱税の犯罪的幇助を防止できなかった場合、刑事責任を問われる可能性があります。企業が合理的な防止策を講じている場合には、潜在的な抗弁を行使することが可能です。ここでは、この法律の主要な側面と、あなたのビジネスへの影響について見ていきます。
法律の概要
CFA では、2 つの刑事犯罪が導入されました。
- 家庭内詐欺罪
- 国内詐欺罪は、従業員、代理人、関係者が脱税を助長するのを阻止するための合理的な予防措置を講じなかった企業、パートナーシップ、関連団体を犯罪者とするものです。
- 海外詐欺罪
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この犯罪は、英国内で事業を行っている企業が、従業員、代理人、代表者が他の管轄区域で脱税を助長するのを防ぐための合理的な手順を実施しなかった場合に犯罪となります。
この規則は、国内および海外で行われた脱税に適用され、すべての税金に適用されます。
脱税を助長する3つの段階
CFA（租税回避幇助法）では、国内および国外における脱税幇助罪に適用される3段階の規定があります。ここでは英国における脱税行為のみを対象としており、国外における脱税行為には追加の要件が適用されます。
- ステージ1
- 納税者による脱税（国民保険料（NIC）を含む）が犯罪として犯された場合。
- ステージ2
- 脱税の犯罪幇助は、「関連団体」の「関係者」によって行われます。
- ステージ3
- 関係機関は、その従業員が脱税を犯罪的に幇助することを防止しなかった、または従業員が脱税を幇助することを防止するための合理的な措置を実施しなかった。
CFAの下では、新たな犯罪を犯すことができるのは「関連団体」と、法人やパートナーシップなどの法人のみであり、法人とは異なり、自然人はこれらの犯罪を犯すことはできません。
「関連団体」とは、法人（有限責任事業組合を含む）およびパートナーシップ（法人化または設立を問わない）を指します。一方、以下のいずれかの条件に該当する者は、「関連者」として行動します。
- 関連団体の従業員であり、従業員としての立場で活動している
- 関連団体の代理人として行動する者
- 関連団体のために、または関連団体に代わってサービスを実行する、または実行する予定であり、そのようなサービスを提供する個人の資格で行動しているその他の人物（たとえば、下請業者）。
第一段階と第二段階が行われた場合、関係機関は企業犯罪を犯したとみなされます（合理的な抗弁が主張されている場合）。
第 3 段階では、本質的に何が犯罪行為とみなされるかは変わりませんが、誰が責任を負うかに焦点が当てられます。
「合理的な防御」を活用する
CFA（租税回避法）の下では、関係機関は、脱税の犯罪幇助を防止するための適切な手続きを事業体内に導入していることを実証する責任を負います。組織が厳格な手続きを導入したことを証明できれば、訴追される可能性は「低い」と判断されます。
関係機関は、脱税幇助罪が犯された際に適切な防止手続きが実施されていたことを証明できる抗弁を利用することができる。
ここでの「防止手続」とは、関係機関の関係者として行動する者が英国における脱税幇助犯罪を犯すことを防止するために策定された手続を指します。新法は、関係機関に「過度に煩雑な」手続を義務付けているわけではありませんが、「単なる口先だけの対応」以上のものを要求しています。
高リスク
政府は、銀行や金融サービス会社といった「高リスク」セクターに属する組織に対し、関係者が脱税幇助という犯罪行為に及ぶ可能性を明確化するため、徹底的なリスク評価を実施するよう勧告しています。こうした組織は、この問題に関する政府の助言に従うことが推奨されます。
私のビジネスでは何をする必要がありますか?
HMRCは、関係機関（つまり、あなたの組織）が、関係者による脱税幇助という犯罪行為の防止に役立てるために実施すべき手続きに関するガイダンスを公開しています。ガイダンスはこちらから。
HMRC ガイダンスは、利用可能なプロセスの種類を理解するのに役立つように設計されています。
6つの「指導原則」
政府は、予防プロセスの参考として活用できる6つの「指導原則」を概説しています。各原則は、組織が関係当事者による脱税犯罪の幇助のリスクを評価する上で役立つよう助言することを目的としています。
1. リスク評価
関係機関として、関連者が脱税幇助を行うリスクの性質と程度を評価することをお勧めします。HMRCは、関連者を「机上で」観察し、彼らが脱税を犯罪的に幇助する動機、機会、手段を有しているかどうかを検討することを推奨しています。
次のように質問する必要があります。
- 「関連者」が行う業務は監視や精査の対象になりますか？
- 「関連者」による脱税の犯罪幇助が摘発される可能性はどの程度ありますか?
- 「関係者」が使用する製品やサービスの中に、悪用される可能性のあるものはありますか?
- 高リスクの役割を担う人々は、どのくらいの頻度で詐欺対策の研修を受けますか。また、この研修はどの程度厳しく評価されますか。
2. リスクに基づく予防手順の比例性
合理的な手順は、予防活動の性質、規模、複雑さを考慮する必要があります。銀行業界や会計業界などの業種の組織は、他の業界よりも重大なリスクにさらされている可能性があります。
3. トップレベルのコミットメント
上級管理職は、「関連者」による脱税幇助の犯罪的幇助を防止することに尽力する必要があります。「ゼロ・トレランス」の姿勢を採用することも考えられますが、管理者は、脱税幇助の犯罪的幇助の結果を関連者に明確に説明する必要があります。
管理者には次のことが求められます。
- 関係機関の脱税助長政策に従わなかった場合の結果を概説する
- 適切な予防措置を講じていない人のサービスを利用しないでください
- 関係機関の主な予防手順を伝えます。
4. デューデリジェンス
潜在的なリスクを軽減するために、代理でサービスを実行する、または実行する予定の人物に対して、適切なデューデリジェンス手順を適用する必要があります。
自分自身に問いかけてください:
- 組織を代表して業務を遂行する担当者について、どの程度把握していますか？彼らについて、追加で確認する必要はありますか？
- あなたの組織では、CFA に準拠していることを示す年次証明書が必要ですか?
- 他の企業を買収または合併する予定がある場合、CFA の影響を考慮しましたか?
5. コミュニケーション
組織の関係者は、脱税の犯罪幇助に関して徹底的かつ適切な研修を受ける必要があり、防止策は従業員全体に十分に伝達され、理解され、実施される必要があります。
コミュニケーションでは、次の点を概説する必要があります。
- 脱税の犯罪助長を防止するための政策と手順
- 脱税の犯罪幇助に関するアドバイスを求めたり、懸念事項を報告する方法
- 脱税および関連する詐欺とはどういう意味ですか
- CFA に基づく従業員の義務。
6. 監視とレビュー
予防措置については詳細な見直しを行い、必要に応じて変更を加える必要があります。通常、直面するリスクの性質は時間の経過とともに変化するため、上級管理職は組織がそれに対応できるよう確実に適応させる必要があります。
手順を見直す方法:
- 社内スタッフからのフィードバックを通じて
- 定期的なレビューと文書化された調査結果を通じて
- 同様のリスクに直面している他の組織と協力することにより。
違反した場合の罰則は何ですか?
HMRCは、「この法律は、関連団体のために、または関連団体に代わって活動する者による犯罪に対処することを目的としています」と述べています。CFAに基づき、関連団体が関係者による脱税幇助の犯罪行為を阻止できなかった場合、無制限の罰金に加え、重大犯罪防止命令や没収命令などの付随命令が科せられます。
