2025年春の声明

国家安全保障

政府開発援助（ODA）予算（海外援助）の削減により、NATO加盟国防費は2027年4月までにGDPの2.5%まで増加し、経済・財政状況が許せば次期議会で3%まで引き上げるという目標を掲げています。春季声明では、来年国防省に22億ポンドの追加予算を計上することで、この目標達成を加速させています。

改革

労働年金大臣が発表したように、政府は就労可能な人々にとってより就労に有利な福祉制度を構築し、就労不可能な人々を守ることを目指しています。これらの改革により、2029/30年度の福祉予算は48億ポンド削減され、中期的には福祉支出の対GDP比は低下すると予測されています。

これには以下が含まれます:

• ユニバーサルクレジットの医療費負担は、既存の申請者については2029/30年度まで凍結されます。新規申請者については、ユニバーサルクレジットの医療費負担は2026/27年度に週50ポンドに減額され、その後2029/30年度まで凍結されます。
• 政府は、2026年4月から新規および既存の申請に対するユニバーサルクレジットの標準手当をインフレ率を上回る額に引き上げ、2029年4月からはCPI+5%に達する予定です。
• 政府は、ユニバーサルクレジットの受給希望者の貯蓄額や収入、支出を確認するための方法をさらに導入し、受給希望者に対する審査を強化する。

政府はまた、NHSイングランドを保健社会福祉省に再編するなど、政府機関の効率化にも取り組んでいます。春の声明では、政府全体の効率化を推進するため、32億5000万ポンドの改革基金の設立が発表されました。

成長

政府によれば、成長こそが彼らの中心的な使命である。

政府は6月の歳出見直しにおいて、議会に資本支出計画を発表する予定です。それに先立ち、政府は計画・インフラ法案の改革を背景に、今議会でイングランドに150万戸の住宅を建設するという政府の目標の一環として、2026/27年度に社会住宅と低所得者向け住宅に20億ポンドの追加予算を計上すると発表しました。

政府は、建設業界が政府の英国建設計画を実行できる能力を持つようにするため、建設分野の技能向上に6億2500万ポンドの予算を投じることを約束しており、今議会で最大6万人の熟練労働者を増員することが期待されている。

税率と税率

基本税率は20%です。2025/26年度のこの税率で課税対象となる所得の区分は37,700ポンドであるため、個人控除の全額受給資格者の場合、40%の税率が適用される基準額は50,270ポンドとなります。

基礎税率帯は2028年4月まで37,700ポンドで固定されます。国民保険料（NIC）の上限所得限度額と上限利益限度額は、これらの課税年度においても引き続き50,270ポンドの高税率限度額と同額となります。政府は、2028年4月以降、これらの限度額をインフレ率に応じて引き上げることを示唆しています。

2025/26年度、個人が45%の追加税率を支払うポイントは125,140ポンドです。

貯蓄および配当以外の所得に対する追加税率は、イングランド、ウェールズ、および北アイルランドの納税者に適用されます。貯蓄および配当所得に対する追加税率は、英国全体に適用されます。

2025/26年度の貯蓄および配当所得に対する課税に変更はありません。

スコットランド居住者

スコットランドに居住する納税者と英国の他の地域に居住する納税者では、所得（貯蓄および配当所得を除く）に対する税率が異なります。スコットランドの所得税率と税率区分は、給与所得、自営業の営業利益、不動産所得などに適用されます。

2024/25年度には新たに45%の税率が導入され、所得税率は19%から48%までの6つの税率となりました。2025/26年度の課税所得に対する税率と税率帯は以下の通りです。

スコットランドの納税者は、英国の他の地域の個人と同じ個人控除を受ける権利があります。

ウェールズ居住者

2019年4月以降、ウェールズ政府はウェールズの納税者が支払う所得税率（貯蓄所得および配当所得に対する税を除く）を変更する権限を有しています。2025/26年度については、ウェールズの納税者が支払う税率は、イングランドおよび北アイルランドの納税者が支払う税率と同じです。

個人控除

所得税の個人控除額は、2028年4月まで現行の12,570ポンドに固定されています。政府は、2028年4月以降、インフレ率に応じて引き上げられることを示唆しています。

調整後純所得が10万ポンドを超える方には、個人控除額が減額されます。減額額は、10万ポンドを超える所得2ポンドごとに1ポンドです。つまり、調整後純所得が125,140ポンドを超える場合は、個人控除額は適用されません。

政府は2025/26年度に夫婦手当と視覚障害者手当を引き上げます。

年金税の上限

2025/26年度：

• 年間手当（AA）は60,000ポンドです。
• 課税年度の「基準所得」が20万ポンドを超える個人は、その課税年度のAAが制限されます。26万ポンドを超える「調整所得」2ポンドごとに1ポンド減額され、最低AAは1万ポンドとなります。
• 一時金控除は、非課税の一時金として受け取ることができる一般的な最大額に関係し、268,275 ポンドです。
• 一時金および死亡給付金控除額は、一定の状況下で非課税一時金として受け取ることができる一般的な最大額に関係し、1,073,100 ポンドです。

英国外に居住する個人

英国に居住していない個人に関する税制が大幅に変更されます。概ね2025年4月6日より、従来の居住地に基づく送金課税を、居住地に基づく新たな税制に置き換える変更が行われます。この新制度では、英国に新たに移住した個人が、移住前の10年間のうちいずれの期間も英国の税務上の居住者でなかった場合、移住後最初の4年間は外国所得と利得に対して100%の減税が適用されます。

委託者利害関係信託構造内で発生する外国所得および利益に対する課税からの保護は、4 年間の外国所得および利益制度の要件を満たさない非居住者およびみなし居住者の個人には適用されなくなります。

移行上、キャピタルゲイン税の目的上、現在および過去の送金基準使用者は、2017 年 4 月 5 日に保有していた外国資産を、処分したその日の価値に再評価することができます。

2025年4月5日以前に発生した外国所得および利得は、個人が送金基準に基づいて課税されていた期間に英国に送金された場合、現行の規定に基づいて引き続き課税されます。これには、新しい4年間の外国所得および利得税制の対象となる個人による送金も含まれます。

一時的本国送金制度（以下「本制度」）は、これまで送金基準を申請していた個人を対象としてご利用いただけます。変更前に発生した外国所得および利益を、特定の国外所得として指定し、減税率で送金することができます。本制度は、2025/26年度から3課税年度の期間限定でご利用いただけます。本制度の税率は、最初の2年間は12%、最後の適用年度は15%となります。

現在の居住地ベースの相続税制度は、新しい居住地ベースの制度に置き換えられ、個人および信託の英国相続税に持ち込まれる英国外の資産の範囲に影響を及ぼします。

海外就労日数控除は、新しい4年間の外国所得および利益制度に合わせて4年間延長され、請求できる控除額に金銭的制限（30万ポンドまたは個人の総雇用所得の30%のいずれか低い方）が適用されます。

コメント

これは税制における重大な変更です。これまで送金基準を検討したり利用したりしたことがない個人であっても、影響を受ける人がいる可能性は十分にあります。居住地基準への移行により、長期居住者で非居住者である個人は、英国ではなく世界中の資産に対して相続税が課せられることになるかもしれません。

従業員と雇用主

政府は、2025年4月6日から雇用主税率を13.8%から15%に引き上げると発表しました。クラス1従業員の国民保険料（NIC）の主な税率は8%です。

二次基準額は、雇用主が従業員の個々の収入に対して国民保険料（NIC）の支払い義務を負う基準であり、現在は年間9,100ポンドに設定されています。政府は、2025年4月6日から2028年4月6日まで、この二次基準額を年間5,000ポンドに引き下げ、その後は消費者物価指数（CPI）に応じて引き上げる予定です。

雇用控除は現在、前年度における雇用主の国民保険料（NIC）請求額が10万ポンド以下の企業は、雇用主のNIC請求額から5,000ポンドを控除できる制度です。2025年4月6日より、政府は雇用控除額を5,000ポンドから10,500ポンドに引き上げ、10万ポンドの控除対象額の基準を撤廃し、雇用主のNIC請求額を持つすべての対象雇用主にこの控​​除を適用します。

コメント

これにより、一部の企業では、2025年4月から多額の国民保険料（NIC）の追加負担が生じることになります。経済と雇用市場の両方にどのような影響が及ぶかはまだ分かりません。

自営業者と国民保険加入者

2025年4月6日以降、クラス4の自営業者向け国民保険料の税率は6%と2%となります。クラス2の国民保険料については、2025年4月6日以降、以下のとおりとなります。

• 6,845 ポンド以上の利益を上げている自営業者は、国民保険クレジットを通じて、クラス 2 国民保険料を支払うことなく、国家年金を含む拠出型給付を受けることができます。
• 6,845ポンド未満の利益のある人や、国民年金を含む拠出型給付を受けるためにクラス2国民保険料を自主的に支払っている人は、引き続きそうすることができます。

任意で支払う人に対しては、政府は2025/26年度にクラス2およびクラス3の国民保険料をそれぞれ3.50ポンドと17.75ポンドに引き上げる予定だ。

全国生活賃金と全国最低賃金

政府は、2025年4月1日から施行される全国生活賃金（NLW）および全国最低賃金（NMW）の引き上げ率を発表しました。適用される率は次のとおりです。

見習い料金は、19歳未満または19歳以上の見習い期間1年目の見習い労働者に適用されます。非労働賃金（NLW）は、21歳以上の見習い労働者に適用されます。

コメント

政府は将来的に、成人向けの単一賃金率を設定する予定です。2025年4月からは、18歳から20歳までの若者の全国最低賃金が時給10ポンドとなり、16.3%の引き上げとなります。これは、現金ベースでも割合ベースでも過去最大の増加となります。これは、英国全土で約20万人の若者の年間収入が2,500ポンド以上増加することを意味します。

社用車に対する課税対象となる給付

社用車に対する税率は2025/26年度に改正されます。

• ゼロエミッション車に対する料金は2％から3％に上がります。
• その他の車両は料金が1%増加します。
• 最大 37% の利益が残ります。

政府は、2029/30年度までの社用車に対する現物給付率の引き上げを確定した。

自動車燃料補助料金

自動車燃料補助料金は、2025 年 4 月 6 日から 28,200 ポンドになります。

会社のバン

バンの給付金は 4,020 ポンド、バンの燃料給付金は 2025 年 4 月 6 日から 769 ポンドになります。

ダブルキャブピックアップ車両の取り扱い

政府は、積載量が1トン以上のダブルキャブピックアップトラック（DCPU）を、特定の税制上、自動車として扱う。

法人税については 2025 年 4 月 1 日から、所得税については 2025 年 4 月 6 日から、DCPU は資本控除、現物給付、および事業利益からの一部控除の目的で自動車として扱われるようになります。

2025年4月より前にDCPUを購入する企業には、既存の資本控除措置が適用されます。2025年4月6日より前にDCPUを購入、リース、または発注した雇用主には、移行的な現物給付制度が適用されます。これらの雇用主は、処分、リース満了、または2029年4月5日のいずれか早い日まで、従来の措置を使用することができます。

キャピタルゲイン税率

2024年10月30日以降に行われた居住用不動産およびキャリード・インタレストを除く譲渡に対するキャピタルゲイン税率が引き上げられました。基本税率10%は18%に、20%は24%に引き上げられました。居住用不動産の譲渡に適用される18%および24%の税率に変更はありません。

受託者および個人代表者に適用される税率は、同日から 20% から 24% に増加しました。

コメント

キャピタルゲイン税の主な税率の変更により、居住用不動産の譲渡にかかる税率と同額になります。つまり、今後は譲渡される不動産の種類を区別する必要がなくなります。

キャピタルゲイン税の年間免除

年間免税額は2025/26年度も3,000ポンドのままとなります。

事業資産譲渡控除および投資家控除

事業資産譲渡控除および投資家控除を請求する個人に適用される税率は、2025年4月6日以降に行われた譲渡については10％から14％に引き上げられます。税率は、2026年4月6日以降に行われた譲渡についてはさらに18％に引き上げられます。

さらに、2024 年 10 月 30 日以降に行われた適格譲渡に対する投資家控除の生涯限度額が 1,000 万ポンドから 100 万ポンドに引き下げられました。この限度額には、控除が請求された以前の適格利益も考慮されます。

相続税

相続税の非課税枠

非課税枠は2009年以降32万5000ポンドで凍結されており、2030年4月5日まで凍結が継続されます。「居住用非課税枠」と呼ばれる追加の非課税枠も、現行の17万5000ポンドで凍結され、200万ポンドから始まる居住用非課税枠の段階的縮小も同様です。これらも2030年4月5日まで凍結されます。

未使用の年金基金と死亡給付金

政府は、2027年4月6日から、未使用の年金基金と年金から支払われる死亡給付金を相続税の対象となる個人の遺産に組み入れる予定です。

農業用資産控除および事業用資産控除

2026年4月6日以降、農地および事業用資産は、100万ポンドを上限として相続税の100%軽減措置を継続します。この軽減措置は、農地および事業用資産の両方を合わせたものです。軽減措置を超える資産については50%の軽減措置が適用されます。また、AIMなどの公認証券取引所の市場に「非上場」として指定されている上場株式についても、いかなる状況においても軽減措置が適用されます。

所得税のデジタル納税（MTD）

所得税向け MTD の展開は、より広範な中小企業を対象に拡大され、次のように機能します。

• この制度は、5万ポンドを超える適格収入のある個人事業主および家主を対象に、2026年4月から開始される。
• この制度は、2027年4月から、3万ポンドを超える適格所得のある人々にまで拡大される予定だ。
• 2028年4月からは、資格所得が2万ポンドを超える人々にも再び適用される。

コメント

本日、基準額を 20,000 ポンドに引き下げる決定がなされたことにより、2028 年 4 月から所得税の MTD に加入することになる 900,000 人の個人事業主と家主が、変更に備えるために必要な時間を得られるようになります。  

政府は、現在進行中の展開の一環として、2万ポンド未満の収入がある400万人の個人事業主と家主のより多くの人々にデジタル化のメリットを最大限にもたらす方法を引き続き模索していく。   

さらに、委任状を持つ顧客、所得税用 MTD の適格所得としてカウントされる他の収入源を持たない英国非居住の外国人芸能人およびスポーツ選手、および HMRC がデジタル サービスを提供できない顧客は、所得税用 MTD を使用する必要はありません。

また、次のグループは、今議会期間中、所得税の MTD に加入する必要はありません: 宗教の聖職者、ロイズ保険引受人、夫婦手当および視覚障害者手当の受給者。

最後に、政府は、2025年4月から所得税のMTDに加入するVAT納税者と所得税自己申告納税者に対する延滞金を引き上げます。新しい税率は、税金が15日延滞している場合は未払い税額の3%、税金が30日延滞している場合は3%、税金が31日以上延滞している場合は年10%となります。

法人税率

政府は法人税率を据え置くことを発表しており、2025年4月以降、25万ポンドを超える利益のある企業については税率が25%に据え置かれることになります。5万ポンド以下の利益のある企業は、19%の小規模利益税率が適用されます。5万ポンドから25万ポンドの利益のある企業は、限界税率を差し引いた基本税率で課税され、実効法人税率は段階的に上昇します。

コメント

政府は、議会の期間中、法人税の主要税率の上限を25%に据え置くことを約束しました。これは現在、G7諸国の中で最も低い水準です。

資本控除

企業向けの全額経費計上ルールでは、新品かつ未使用のほとんどの設備・機械（自動車を除く）に対する適格支出について、全額控除が認められています。同様のルールが、不可欠な設備や長期資産にも50%の控除率で適用されます。政府は、財政状況が許せば、リースまたはレンタル目的で購入された資産にも全額経費計上ルールを適用することを検討します。

年間投資控除は、法人・非法人を問わず適用されます。12ヶ月ごとに一定の金額上限まで、特定の種類の設備および機械について100%の減価償却が認められます。上限は100万ポンドです。

ゼロエミッション車への適格支出に対する 100% 初年度控除 (FYA) と、電気自動車充電ポイントの設備または機械への適格支出に対する 100% FYA が、法人税目的では 2026 年 3 月 31 日まで、所得税目的では 2026 年 4 月 5 日まで延長されました。

家具付きバケーションレンタル

家具付きバケーションレンタル（FHL）税制は2025年4月から廃止されます。廃止により、FHL物件は英国または海外における不動産事業の一部となり、家具なしのバケーションレンタル事業と同じ税制が適用されます。これは、FHL物件を運営または販売する個人、法人、信託に適用されます。

2025/26 年にはさまざまな影響があり、以下に詳しく説明します。

年金– 個人は、年金控除の上限額を計算する際に、この収入を英国の関連収入に含めることができなくなります。

住宅関連ローン– 住宅不動産の融資費用に関して地主が受けられる所得税控除の額は、所得税の基本税率 20% に制限されます。

国内品の交換– 新しい設備や機械への支出に対して資本控除は利用できなくなりますが (移行規則の対象)、代わりに企業は特定の品目の交換に対して控除を請求できます。

キャピタルゲイン– FHLを様々なキャピタルゲイン税控除の対象となる取引として扱うことを認めていた規定は、2025年4月6日以降（法人税については2025年4月1日）に行われる譲渡に関して撤回されます。事業資産の交換に関するロールオーバー控除は、これらの日以降に行われる買収には適用されなくなります。ただし、特定の状況において事業資産譲渡控除など、特定の控除を維持するための詳細な経過措置がいくつか設けられています。

損失– 一般的に、未使用の損失は繰り越して、必要に応じて英国または海外の不動産事業の将来の年度の利益と相殺することができます。

相談

春の声明では、次のような税制関連の協議がいくつか発表されました。

• 誤りや詐欺を減らし、顧客の確実性を高め、顧客体験を向上させることを目的とした、研究開発税控除の承認。
• HMRC がサードパーティのデータを取得および使用する方法を近代化することで、納税者が最初から正しく税金を納めやすくなります。
• HMRC に提出された申告書や書類に不正確な点が見つかった場合、および納税者が税負担に影響する状況を HMRC に通知する義務を履行しなかった場合に適用される金銭的罰則を改善するためのオプション。不遵守を助長する税務アドバイザーに対してより迅速かつ強力な措置を講じるために HMRC の権限と制裁を強化するためのオプション。

VAT登録基準

2025 年 4 月 1 日から、VAT 登録しきい値は 90,000 ポンドのまま、登録解除しきい値は 88,000 ポンドのままとなります。

学校授業料に対するVAT免除の廃止

私立学校の教育費および職業訓練費は、VAT免除の対象外となり、標準税率（20%）のVATが課税されます。この変更は2025年1月1日以降に開始する学期に適用されますが、2024年7月29日以降に支払われた一部の前払金も含まれます。