ビジネスにおける自動車税の側面
多くの企業にとって、業務用自動車運転に適用される税額控除は考慮すべき重要な事項です。
このファクトシートは、多くの企業にとって重要な検討事項である事業用自動車の現状に焦点を当てています。様々な事業シナリオにおいて、様々な種類の車両支出に対して利用可能な税額控除について明確に説明することを目的としています。
取得方法
自動車関連費用は、事業の目的のみに発生した他の費用と同様に、税額控除の対象となりますが、控除のタイミングは支出の種類によって大きく異なります。特に、資本コストと継続的な運転コストの間には根本的な違いがあります。
車両の購入
車両を一括購入した場合、会計処理では資産を資本化し、その費用を事業耐用年数にわたって利益から控除します。これを減価償却といいます。
分割払いで購入された車両にも同様の取扱いが適用され、現金価格相当額が当初は資本的支出として扱われ、発生した融資手数料は利益から控除されます。ただし、税制優遇措置の適用範囲は、主に車両の種類と支出日によって異なります。
すべての企業において、通常の自動車と、バン、トラック、自動車教習車やタクシーなどの一部の特殊な形態の自動車を含む他の形態の商用車との間で税金の区別が行われます。
購入に対する税控除
乗用車に分類されない車両は、発生した費用について年間投資控除（AIA）の対象となります。AIAは、企業が購入した設備および機械の費用について、年間限度額まで100%の控除を提供します。AIAの適用額は会計期間によって異なります。AIAの適用額は100万ポンドです。購入額がAIAを超える場合、同期間における超過額に対して減価償却控除（WDA）が適用されます。WDAの適用率は、現在、資産に応じて18%または6%です。乗用車はAIAの対象外であるため、WDAのみの適用となります。
さらに、電気充電ポイント機器を購入する企業には、100% の初年度控除 (FYA) が現在利用可能です。
複雑な車！
グリーン車
通常、自動車はWDAの対象となりますが、例外として、企業が排出ガスゼロの新車、いわゆる「グリーンカー」を購入する場合が挙げられます。このような購入には100%の減税が適用され、企業がより環境に優しい自動車を購入することを奨励しています。100%の減税は、車両のCO2排出量が0g/kmで、新車で購入された場合に限り適用されます。車両の価格は関係なく、この減税はあらゆる業種に適用されます。
控除額は車のCO2排出量に応じて異なります。
排出量が 1～50 g/km の車は、メインレートの WDA の対象となります。
排出量が 50 g/km を超える車は特別税率プールに入れられ、年間 6% の WDA が適用されます。
100% FYA は、企業が購入する（リースではない）新しいゼロエミッション車に適用されます。
CO2排出量が0g/kmの中古車を購入した場合、この車はメインプールに配置され、18%のWDAが適用されます。
非事業用車両
自営業者が所有する車両のうち、一部が事業用以外の用途で使用されている車両は、引き続き単一の資産プールに個別に配分されます。年間控除額は当初CO2排出量に基づいて算出され、その後、利用可能な控除額は私的使用部分について制限されます。
例
ある企業が、2025年3月31日までの12か月の会計期間内に、2台の自動車を20,000ポンドで購入しました。購入日とCO2排出量は次のとおりです。
| 白い車 | 青い車 |
|---|---|
| 2024年5月1日 | 2024年5月1日 |
| 45 | 80 |
これらの購入に関連する2025年3月31日までの1年間の控除額は次のようになります。
| 白色車（排出量50g/km以下のメインプール） | 青い車（排出量が50g/kmを超える場合の特別料金プール） |
|---|---|
| £20,000 @ 18% = £3,600 | £20,000 @ 6% = £1,200 |
翌年の2026年3月31日までの控除額は次のようになります。
| 白い車 | 青い車 |
|---|---|
| £16,400 @ 18% = £2,952 | £18,800 @ 6% = £1,128 |
車両をリースした場合はどうなるのでしょうか?
リース車両に関して最初に確認すべき点は、そのリースが実際には賃貸契約なのか、それともファイナンスリースと呼ばれる売買契約の一種なのかということです。これは、リースの種類によって会計処理と税務処理が異なるためです。
レンタル型オペレーティングリース（請負）の税務上の取扱い
オペレーティングリースにおけるリース料は賃料と同様に扱われ、利益から控除できます。ただし、リースが自動車に関連する場合、税額控除が受けられない部分が生じる可能性があります。
CO2排出量が50g/kmを超える車には15%の減額が適用されます
例
2024年7月1日に会社が締結した契約:
この車のCO2排出量は86g /kmで、年間リース料は6,000ポンドです。控除対象外となる部分は900ポンド（15%）なので、5,100ポンドが税額控除の対象となります。
ファイナンスリース資産の税務上の取扱い
これらは通常、固定資産として会計に計上され、事業耐用年数にわたって減価償却されますが、これらの車両は当初購入とはみなされません。長期リースとして分類されない限り、この支出は資本的減価償却の対象にはなりません。代わりに、会計上の減価償却費と利息／金融費用を損益計算書に計上することで、税制上の優遇措置を受けることができます。
事業用車両の私的使用
事業用車両の私的使用は、事業および車両の種類に応じて、企業または個人に税務上の影響を与えます。
個人事業主とパートナー
個人事業を営み、事業所有の車両（乗用車またはバン）を使用している場合、事業は控除のうち事業用部分のみを請求できます。これは、資本控除、レンタル・リース費用、そして整備費用や燃料費などのその他の運営費用に適用されます。
従業員への車両の提供
事業形態（個人事業主、パートナーシップ、会社）に関わらず、従業員に車両を支給する場合、通常、私的使用に対する課税対象となる給付が発生します。雇用主が支給する車両で私的燃料を使用する場合にも、課税対象となります。雇用主にとって、このような課税対象となる給付はClass 1A国民保険の対象となります。
バンズ
従業員がバンを使用し、限定的な私的使用の条件を満たしている場合は、料金は発生しません。詳細については、お問い合わせください。条件を満たしていない場合は、年間定額料金が発生します。これらの福利厚生は、2025/26年度は無制限の私的使用で4,020ポンド、さらに私的燃料費として769ポンド（2024/25年度は3,960ポンドと757ポンド）です。
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