キャピタルゲイン税

キャピタルゲインは、特定の資本資産（または課税対象資産）を利益を出して売却した場合に発生します。このゲインは、売却代金（売却費用を差し引いたもの）から購入価格（取得費用を含む）を差し引いた金額です。.

現在のシステムの主な特徴は何ですか?

• キャピタルゲイン税（CGT）は、課税対象となる純合計利得および所得が所得税の基本税率帯の閾値を下回る場合、利得（課税対象となる超過利得を含む）に対して18%の税率で課税されます。この税率は、2024年10月30日より前に行われた譲渡については10%でした。基本税率帯を超える利得または利得の一部には、以下の「キャピタルゲイン税率の例外」で説明するいくつかの例外を除き、24%（2024年10月30日より前に行われた譲渡については20%）で課税されます。.
• 特定の事業譲渡については、事業資産譲渡控除（旧称：起業家控除）または投資家控除（IR）が利用できる場合があります。.

事業資産処分控除（BADR）

BADRは特定の事業譲渡に適用される可能性があり、控除対象となる最初の100万ポンドの譲渡益に対して、2025/26年度は14%（2024/25年度は10%）の実効税率が課されます。この税率は2026/27年度には18%に引き上げられます。.

この減免措置は、以下の資産を処分する個人に適用されます。

• 個人が単独で、または共同で営む貿易事業の全体または一部
• 個人の「個人会社」の株式
• 過去 3 年以内に廃業した事業または会社が使用していた資産。.

個人が適格事業譲渡を行う場合、「関連譲渡」についても減税が適用される場合があります。「関連譲渡」とは、以下の資産の譲渡を指します。

• 個人の適格会社または企業グループで使用される場合、または
• 個人がパートナーであるパー​​トナーシップで使用されます。.

「関連譲渡」に関する減税の適用には、特定の状況において制限が適用される可能性が高くなります。これには、不動産が個人所有であるものの、非上場企業またはパートナーシップ事業において賃料と引き換えに使用されているという一般的な状況が含まれます。BADRでは、賃料が支払われている場合、減税の適用範囲が制限されます。.

所有期間は2年間

所有条件は譲渡日までの期間全体に適用されます。2019年4月6日以降の譲渡の場合、必要な所有期間は2年間です。.

企業株主の5%ルール

BADR の資格を得るには、会社は個人の「個人会社」である必要があり、その個人は次の条件を満たしている必要があります。

• 会社員または役員であること
• 会社の普通株式資本の少なくとも5％を保有し、
• 議決権の少なくとも5％を行使できること。.

2018 年 10 月 29 日以降の処分については、以下のいずれかの条件も満たす必要があります。

• 分配テスト - 個人は、会社の利益の少なくとも5％を株主に分配できる権利と、清算時に株主に分配できる資産の5％を受け取る権利がある。
• 収益テスト - 会社の普通株式資本の全額を処分する場合、個人は収益の少なくとも 5% を受け取る権利があります。.

希釈

2019年4月6日以降、新株発行による商業目的の資金調達の結果、会社への株式保有比率が通常の5%の適格水準を下回った株主は、引き続きBADRを取得できます。希薄化が発生する前に、株主が保有株式の利益を確定させる選択が可能です。これは、保有株式を売却し、直ちに市場価格で買い戻したものとみなすことで実現されます。この選択は、希薄化が発生した年の確定申告で行う必要があります。株主は、保有株式を実際に処分するまで、発生した利益の確定申告を繰り延べることもできます。.

BADR には慎重な計画が必要ですが、BADR の詳細とそれがビジネスにどのような影響を与えるかについてご相談されたい場合は、ぜひご連絡ください。.

投資家救済（IR）

IRは、非上場商社における外部投資家（当該企業の特定の従業員または役員を除く）を対象としています。「投資家控除」に基づく14%のキャピタルゲイン税率（BADRと同様に、2024/25年度に10%、2026/27年度に18%に引き上げ）の適用を受けるには、以下の条件を満たす必要があります。

• 株式は新たに発行され、個人が新たな対価を得て引き受ける必要がある
• 非上場の商社、または商社グループの非上場の持株会社に所属する
• 2016年3月17日以降に会社によって発行され、2016年4月6日から3年間保有されている
• 処分前に3年間継続して保有されていること。.

個人のIRの対象となる利益には、生涯100万ポンドの上限が適用されます（2024年10月30日以降に行われた対象となる譲渡については1,000万ポンドから引き下げられます）。.

株式識別ルール

同一会社の同一種類の株式は、取得時期を問わず、単一の資産として扱われます。ただし、「同日」取引は照合され、「30日間」の租税回避防止規定が適用されます。.

キャピタルゲイン税の年間免除

個人は毎年、年間免税額の範囲内でキャピタルゲイン税を支払わずに利益を得ることができます。2025/26年度の年間免税額は3,000ポンド（2024/25年度は3,000ポンド）です。配偶者／シビルパートナーの両方がこの制度を利用できるよう検討する必要があります。.

キャピタルゲイン税率の例外

キャピタルゲイン税（CGT）の税率は一般的に18%と24%です。ただし、キャリード・インタレストの譲渡には32%の税率が適用されます（2024/25年度は18%と28%）。.

その他のより複雑な領域

キャピタルゲインは、他にも様々な状況で発生する可能性があります。例えば、企業投資スキーム（ETS）やベンチャーキャピタル信託（VCT）の株式による利益、株式交換や株式貸借契約による繰延利益などは、複雑な場合があります。ご決定の前に、ぜひご相談ください。.

あなたが受けられる可能性があるその他の救済措置

最後に、次のような多くの既存の救済措置も引き続き利用可能です。

• 個人住宅控除;
• 事業資産ロールオーバー控除。これにより、事業資産の利益を将来のある時点まで延期することができます。
• 事業資産贈与控除。これにより、贈与された事業資産の利益は、受贈者が資産を処分するまで留保されます。
• 前年度の未使用の許容損失。利益を減らすために繰り越すことができます。.

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