自営業者のための現金ベース

ただし、現金主義はすべての自営業のデフォルトの位置ですが、発生主義を使用するための 1 回限りの選択を行うことができることに注意することが重要です。.

有限責任パートナーシップ、法人パートナーが関与する事業、ロイズ保険引受人、および利益の平均化を引き続き請求することを希望する適格個人（例：農家）などの特定の事業は、現金主義を使用できません。.

発生主義と現金主義

発生主義と現金主義の違いを示す一例は、発生主義では顧客が会計期間末までに商品やサービスの代金を支払っていないにもかかわらず、掛売が会計上の収益に含まれることです。現金主義では、企業は会計期間中に受け取った現金から控除可能な現金支払額を差し引いた金額に対して課税されます。現金主義では、掛売は顧客から代金が支払われた年度に計上され、課税されます。.

主な税金のポイント

現金収入

現金収入とは、文字通り、企業が会計期間中に受け取るすべての現金収入を指します。営業収入に加え、設備や機械の売却による収入も含まれます。顧客が会計年度末までに未払い分を支払わなかった場合、翌年に企業が実際に受け取るまで課税対象となりません。.

どのような控除が認められますか?

控除を請求できるものに関して、主なルールは、費用が会計期間中に実際に支払われ、かつ完全にかつ排他的に取引の目的で発生したものである必要があるということです。.

一般的に事業の課税所得を計算する場合と同様に、不動産の購入など資本的性質を持つ項目については控除が認められません。ただし、現金主義の下では、ほとんどの設備投資や機械設備の費用は控除の対象となります。重要な例外として自動車の購入がありますが、この場合も資本的控除は引き続き適用されます。.

利子支払いの軽減

通常、利息費用は控除対象となりますが、ローンが関係するパートナーシップが不動産事業に現金主義を採用している場合、個人が関連するローンに対して支払った利息については、課税年度中控除を受けることはできません。.

「関連ローン」とは、パートナーシップの株式購入に使用されない限り、パートナーシップの使用を目的とした設備や機械を購入したり、パートナーシップに投資したりするためのローンです。.

損失の利用

企業が損失を被った場合、現金主義の下では、発生主義を使用する企業と同じようにこれを使用できます。.

現金ベースでの入会と退会

所得が課税され、費用が「一度だけ」控除されることを確実にするために、現金主義への移行時または現金主義からの脱却時には特別な計算が必要です。また、このような状況には特別な資本控除規定も適用されます。.

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