慈善団体の理事を務めることは、名誉あることであり、地域社会に貢献する機会であると捉えられることがよくあります。しかし、理事になることには、一定のコミットメントと責任が伴い、それを軽視すべきではありません。
地元のプロジェクトであれ、よく知られた団体であれ、すでに慈善団体の理事になっている場合も、あるいは関与することを考えている場合でも、理事になることであなたに課せられる責任は数多くあります。
以下に、スコットランドの慈善団体の会計および監査の要件に特に重点を置いて、主な責任の概要を説明します。
背景
スコットランドの慈善団体セクターは、一般的にスコットランド慈善団体規制局（OSCR）（別名「スコットランド慈善団体規制局」）によって監督されています。OSCRは、スコットランドの慈善団体の独立した規制機関および登録機関である非省庁です。
OSCR は慈善事業部門で重要な役割を果たしており、慈善事業の誠実性に対する国民の信頼を高め、慈善事業の理事が法的義務を理解し遵守できるように支援するために設置されています。
ウェブサイト慈善団体の理事の職務に関するセクションがあり、多くの有益な助言が掲載されています。
慈善活動の種類
スコットランドの慈善団体が運営する主要な法律は、2005年慈善団体および受託者投資法（スコットランド）（以下「2005年法」）です。慈善団体は様々な方法で設立されますが、通常は次のいずれかの方法で設立されます。
- 2006年会社法またはそれ以前の法律に基づいて設立された（有限会社慈善団体）
- 2005年法に基づき、2011年スコットランド慈善法人団体規則（「一般規則」）（スコットランド慈善法人団体、SCIO）を通じて設立されたもの。または
- 信託宣言によって設立された団体（非法人慈善団体）。
これらの慈善団体はそれぞれ、OSCR に登録して会計書類を提出する必要があり、有限会社は追加で Companies House に登録されます。
慈善団体の種類によって、理事の責任の全範囲が決まります。
受託者は誰ですか?
2005年法では、受託者を「慈善団体の運営を統括的に管理・運営する者」と定義しています。この定義には通常、以下が含まれます。
- 非法人慈善団体およびSCIOの場合、執行委員会または管理委員会のメンバー
- 有限会社慈善団体の場合、理事または運営委員会のメンバー。
慈善団体は設立当初の慈善目的を常に果たす必要があり、これを確実にするのはすべての理事の義務です。
受託者の制限と責任
受託者としての責任に加えて、適用される可能性のあるいくつかの制限事項があります。これらは、受託者の個人的な利益と受託者としての義務との間に生じる利益相反を防止することを目的としています。一般的に、以下のことが規定されています。
- 理事は慈善団体から個人的に利益を得ることはできないが、合理的な自己負担費用は払い戻される可能性がある。
- 受託者は受託者としての役割に対して報酬を受け取るべきではない。
2005年法に定められたこれらの原則には、限定的な例外が存在します。受託者が慎重に、合法的に、または統治文書に従って行動しなかった場合、受託者は慈善団体に損害を与えた場合、その損害について個人的に責任を負う可能性があります。
理事の責任
OSCRガイダンス「慈善団体の理事の義務」は、理事であることの意味を説明しています。理事は慈善団体に対する全責任を負い、慈善団体の利益のために行動する一般的な義務を負います。これは、理事が以下のことを行うことを意味します。
- 慈善団体の慈善目的に沿った方法で運営する
- 法律と慈善団体の運営文書に記載されている規則に従う
- 注意深く勤勉に行動する
- 慈善団体と、慈善団体の理事を任命する可能性のある個人または組織との間の利益相反を管理する。
理事には、慈善団体の資金が慈善目的の達成にのみ使用されるようにする義務があります。理事は、その事実を証明する必要があり、そのための記録を保管する必要があります。
慈善団体の理事は、自身の利益、親族、または事業上の利益よりも、慈善団体の利益を優先しなければなりません。ある選択肢が理事の利益に合致し、別の選択肢が慈善団体の利益に合致するような決定を下さなければならない場合、理事は他の理事にその利益相反を必ず伝え、議論や決定に参加すべきではありません。
「慈善団体の理事の義務」は、2005年法に含まれる特定の義務に関する情報も提供しています。このガイダンスでは、理事の義務として以下が定められています。
- 慈善団体の詳細を更新する– スコットランド慈善団体登録簿を最新の状態に保つために必要なすべての情報を提供します
- OSCRへの報告– 年次監視、慈善団体の会計、慈善団体の変更に関する特定の情報をOSCRに提供するという法定義務を遵守します。
- 財務記録の保管と記録- 適切な会計記録を保管し、年次決算書と年次報告書を作成し、外部で精査され、OSCRへの年次報告書とともに送付される。
- 募金活動– 慈善団体がどのように資金を集めるかを管理する
- 国民に情報を提供する.
これらの義務は、慈善団体の責任者全員が分担します。慈善団体の理事（例えば理事長や会計担当者）は、他の理事よりも多くの責任を負うことはありません。
会計要件
2005年の法律では、慈善団体に対して以下の義務を課しています。
- 完全かつ正確な会計記録を保持する（資金要件はここでは特に重要です）
- 慈善事業の会計と活動に関する年次報告書を作成する
- 監査または独立検査が実施されることを保証する
- 年次申告書、年次報告書、および会計書類を OSCR (有限会社慈善団体の場合は Companies House) に提出します。
これらの要件をどの程度満たさなければならないかは、一般的に慈善活動の種類とどれだけの収入が生み出されるかによって決まります。
資金要件
慈善団体の会計処理の重要な側面は、慈善団体が保有できるさまざまな「資金」を理解することです。
基本的に、資金は慈善団体の収入を表しており、集められた資金の種類によっては、その使途に制限が設けられる場合があります。例えば、寄付は、特定の目的にのみ使用されるという条件でのみ受け付けられる場合があります。
そのような「制限された」資金が意図されたとおりにのみ使用されるように保証するのは、受託者の責任です。
資金調達
募金活動の効果的な管理と統制も、理事の重要な責任です。スコットランド募金基準委員会は、募金活動の基準を監督し、募金活動実施規範に基づき、スコットランドに登録された慈善団体からの募金活動に関する苦情に対処します。
年次報告書
年次報告書は、記載すべき最低限の情報量が法律で定められているため、かなり包括的な文書となることがよくあります。報告書には通常、以下の内容が含まれます。
- 受託者報告書（慈善団体の場合は、取締役報告書と戦略報告書を兼ねることも可能）
- 年間の財務活動に関する報告書
- 年間の収支計算書（一部の慈善団体向け）
- 貸借対照表
- キャッシュフロー計算書
- 会計に関する注記（会計方針を含む）。
監査要件
慈善団体が監査を必要とするかどうかは、主に受け取った収入または生み出した収入の額と年度末によって決まります。
- 収入が50万ポンドを超えるすべての慈善団体は監査を受ける必要がある
- その他の慈善団体は、独立した監査を必要とします。「発生主義」会計を作成する場合、独立した監査人は適切な資格を有していなければなりません。
総資産など、考慮すべき他の基準もありますので、これらについてさらに詳しくご説明させていただきます。
報告要件
慈善団体の会計をどのように作成すべきかを決定する包括的な枠組みが整備されています。
収入が25万ポンド未満の非法人慈善団体は、その運営文書に別段の定めがない限り、収入および支出の計算書を作成することができる。
その他のすべての慈善団体は、「真実かつ公正な」見解を示す会計書類を作成しなければなりません。これは「発生主義会計」と呼ばれます。「真実かつ公正な」見解を示すためには、会計書類は一般的に慈善団体推奨実務声明（SORP）の要件に従う必要があります。SORPはwww.charitysorp.org、慈善団体は独自の状況に対応したSORPを独自に作成することができます。
