慈善団体の理事を務めることは、名誉あることであり、地域社会に貢献する機会であると捉えられることがよくあります。しかし、理事になることには、一定のコミットメントと責任が伴い、それを軽視すべきではありません。
地元のプロジェクトであれ、よく知られた団体であれ、すでに慈善団体の理事になっている場合も、あるいは関与することを考えている場合でも、理事になることであなたに課せられる責任は数多くあります。
以下に、特に会計および監査の要件に重点を置いた主な責任の概要を示します。
背景
イングランドとウェールズの慈善団体セクターは、一般的に慈善委員会によって監督されています。委員会は、ほとんどの慈善団体の登録を義務付ける政府機関です。
委員会は慈善事業部門において重要な役割を果たしており、慈善事業の誠実性に対する国民の信頼を高めるために設置されています。
すべての慈善団体は、慈善委員会への申請手続きの一環として、そしてその後は毎年年次報告書を作成する際に、その目的が公共の利益のためであることを示す必要があります。
委員会のウェブサイト 「慈善団体の設立と運営」に関するセクションがあり、多くの有益な助言が掲載されています。
慈善活動の種類
慈善団体はさまざまな方法で設立できますが、通常は次のいずれかです。
- 2006年会社法またはそれ以前の法律に基づいて設立された（有限会社慈善団体）
- 2011年慈善団体法（慈善法人組織 – CIO）に基づいて設立されたもの、または
- 信託宣言によって設立された団体（非法人慈善団体）。
これらの慈善団体はそれぞれ、慈善委員会に登録し、会計報告書を提出する必要があり、有限会社はさらに企業登記所にも登録する必要があります。受託者の責任の範囲は、慈善団体の種類によって異なります。
すべての慈善団体は 2011 年慈善団体法の影響を受けます。
受託者は誰ですか?
2011年慈善団体法では、受託者を「慈善団体の運営に関する一般的な統制および管理を行う者」と定義しています。この定義には通常、以下が含まれます。
- 非法人慈善団体およびCIOの場合、執行委員会または管理委員会のメンバー
- 有限会社慈善団体の場合、理事または運営委員会のメンバー。
受託者の制限と責任
受託者としての責任に加えて、適用される可能性のあるいくつかの制限事項があります。これらは、受託者の個人的な利益と受託者としての義務との間に生じる利益相反を防止することを目的としています。一般的に、以下のことが規定されています。
- 理事は慈善団体から個人的に利益を得ることはできないが、合理的な自己負担費用は払い戻される可能性がある。
- 理事は慈善団体の従業員になることはできません。
これらの原則には限定的な例外があります。理事が慎重に、合法的に、または統治文書に従って行動しなかった場合、慈善団体に損害を与えた場合、理事自身が個人的に責任を負う可能性があります。
理事の責任
CCガイダンスCC3a「慈善団体の理事：その役割」では、理事とは何か、そして理事になるにはどうすればよいかについて説明しています。理事は慈善団体の全責任を負い、以下の義務を負います。
- 法律と慈善団体の運営文書に記載されている規則に従う
- 責任を持って慈善団体の利益のためにのみ行動する
- 適切な注意と技能を使用し、
- 十分な情報に基づいて決定を下し、必要に応じてアドバイスを受ける。
慈善委員会の出版物CC3「受託者にとっての必須事項：知っておくべきこと」は、新任および既存の受託者双方にとってより詳細なガイダンスを提供しています。このガイダンスでは、受託者の義務と責任を以下の6つの項目に分けて説明しています。
- あなたの慈善団体が公共の利益のためにその目的を遂行していることを確認する
- 慈善団体の運営文書と法律を遵守する
- 慈善団体の利益のために行動する
- 慈善団体が説明責任を果たすようにする
- 慈善団体の資源を責任を持って管理する
- 適切な注意と技能をもって行動する。
慈善団体の理事として活動する前に、資格要件を満たしていることを確認する必要があります。CC3aは、慈善団体の理事となる資格を有する者を規定し、自動的に資格を失う。慈善団体の理事としての資格を失った場合は、慈善委員会からの免除によって許可されない限り、活動を行うことはできません。
理事は、慈善団体の資金がその慈善目的の達成にのみ使用されるよう徹底する法的義務を負っています。理事は、その義務が果たされていることを証明できなければならないため、そのための記録を保管しておく必要があります。
資金調達
、募金活動実施規範の要件が多岐にわたることを認識しておく必要があります。
会計要件
ほとんどの慈善団体には次のような特定の要件があります。
- 完全かつ正確な会計記録を保持する（資金要件はここでは特に重要です）
- 慈善事業の会計と年次報告書を作成する
- 監査または独立した検査が実施されることを保証するため
- 慈善委員会（有限会社慈善団体の場合は企業登記所）に年次申告書、年次報告書、会計報告書を提出する。
これらの要件をどの程度満たさなければならないかは、一般的に慈善活動の種類とどれだけの収入が生み出されるかによって決まります。
資金要件
慈善団体の会計において重要な側面は、慈善団体が保有する様々な「基金」を理解することです。募金活動の効果的な管理と統制は、理事の重要な責任です。
基本的に、資金は慈善団体の収入を表しており、集められた資金の種類によっては、その使途に制限が設けられる場合があります。例えば、寄付は、特定の目的にのみ使用されるという条件でのみ受け付けられる場合があります。
そのような「制限された」資金が意図されたとおりにのみ使用されるように保証するのは、受託者の責任です。
年次報告書
年次報告書は、記載すべき最低限の情報量が法律で定められているため、かなり包括的な文書となることがよくあります。報告書には通常、以下の内容が含まれます。
- 受託者報告書（慈善団体の場合は、取締役報告書と戦略報告書を兼ねることも可能）
- 年間の財務活動に関する報告書
- 年間の収支計算書（一部の慈善団体向け）
- 貸借対照表
- キャッシュフロー計算書
- 会計に関する注記（会計方針を含む）。
監査要件
慈善団体が監査を受ける必要があるかどうかは、主に受給または創出される収入額と会計年度によって決まります。収入制限は、慈善団体の種類によって以下のように異なります。
- 会計年度の収入が100万ポンドを超えるすべての慈善団体は監査を受ける必要がある。
- 慈善団体（法人・非法人を問わず）は、会計年度の収入が25,000ポンドから1,000,000ポンドの間である場合、独立した検査を受ける必要があります。
- 収入が 250,000 ポンドを超える場合、独立した検査官は適切な資格を有していなければなりません。
総資産など、考慮すべき他の基準もありますので、これらについてさらに詳しくご説明させていただきます。
報告要件
慈善団体の会計をどのように作成すべきかを決定する包括的な枠組みが整備されています。
収入が 250,000 ポンド未満の非法人慈善団体は、収入および支払口座を作成することができます。
その他のすべての慈善団体は、「真実かつ公正な」見解を示す会計報告書を作成する必要があります。これを達成するためには、会計報告書は一般的に慈善団体推奨実務声明（SORP）の要件に従う必要があります。
SORP はwww.charitysorp.org、慈善団体は独自の状況に対応する SORP のカスタム バージョンを構築できます。
