法人税節税の機会
節税の機会は、多くの場合、会社の年度末前、または会社の株主や取締役である個人の税務年度末前に検討する必要があります。.
税法や商業上の要因は常に変化し、企業に影響を及ぼすため、企業の税務上の立場を毎年見直すことをお勧めします。.
年末前の税務計画は重要です。なぜなら、現在の年度の決算結果は通常、ある程度の精度で予測でき、適切な措置を講じる時間もまだあるからです。.
事前の計画によって節税できる可能性がある分野のいくつかを以下に概説します。.
法人税
支出の前進
会社の会計年度末前に発生した支出は、当年度の税負担を軽減する可能性があります。.
翌会計年度の早い時期に支出が計画されている場合、この支出を数週間だけ前倒しするという決定により、関連する税控除を 12 か月早めることができます。.
前倒しを検討すべき支出の種類の例としては、次のようなものがあります。
- 建物の修理と改装
- 広告およびマーケティングキャンペーン
- 人員削減と閉鎖コスト。.
企業年金制度への支払いは、会社の口座に請求されたときではなく、実際に支払いが行われた場合にのみ税務上認められることに注意してください。.
現在の会計期間に関して、取締役に追加の報酬/ボーナスを投票で支払うべきかどうかを検討します (源泉徴収税と国民保険料はそれよりも早く支払う必要がある場合もありますが、これらは年度末から最大 9 か月以内に支払うことができます)。.
さらに、適格な慈善寄付に対する控除は、寄付金が支払われた会計期間に利用できますので、税控除を早く受けるために寄付金の支払いを前倒しすることを検討してください。.
資本控除
最適な減税を受けるためには、資本控除が利用できる資本支出のタイミングについても考慮する必要があります。.
規模に関係なく、単独企業は年間投資控除（AIA）を申請することができ、これにより、100万ポンドを上限として、設備および機械（自動車を除く）への支出に対して100%の控除が受けられます。.
企業グループはAIAを共有する必要があります。AIAを超える設備投資については、通常18%（不可欠な設備への資本的支出の場合は6%）の減価償却控除（WDA）が適用されます。.
事業関連の建物や構造物に対する適格な支出に対しても、限定的な控除が受けられます。.
全額経費計上
適格な新規および未使用の設備や機械に投資する企業は、初年度の資本控除の恩恵を受けることができます。.
この措置により、企業は以下を主張できるようになります。
- 通常は 18% の主要レート減価償却控除 (全額経費計上) の対象となる、ほとんどの新規および未使用の設備および機械の支出に対して、初年度 100% の控除が適用されます。.
- 通常は 6% の特別減価償却控除の対象となる、ほとんどの新規および未使用の設備および機械の支出に対して、初年度 50% の控除が適用されます。.
この減税措置は、自動車およびリース用の設備・機械の大部分の支出を特に除外しています。この減税措置は法人のみに適用され、非法人事業は適用されません。.
取引損失
取引損失を被った企業は、通常、これらの損失の利用に関して考慮すべき主な選択肢が 3 つあります。
- これらは、その年に発生した他の所得（例えば銀行利息）やキャピタルゲインと相殺することができます。
- 最大1年間繰り戻し、総利益から差し引くことができる。
- これらは繰り越して、将来のさまざまな種類の収入から生じる利益と相殺することができます。.
企業またはグループの繰越取引損失の使用は、最大 500 万ポンドまでの控除額と、控除額控除後の残りの利益の 50% に制限されます。.
グループ内の企業は、当期の営業損失をグループ控除として放棄し、対応する会計年度を有する他のグループ企業の課税所得を減額することができます。2017年4月1日以降に発生した損失については、上記の制限を条件として、繰越損失についてグループ控除を申請することができます。.
利益の抽出
家族経営企業の取締役/株主は、給与やボーナスの増額ではなく、配当金の形で利益を得ることを検討するかもしれません。.
これにより、国民保険料 (NIC) を大幅に節約できます。.
ただし、配当として得られた会社の利益は、法人税の課税対象となりますのでご注意ください。.
配当金
企業の観点からは支払いのタイミングはそれほど重要ではありませんが、個人株主の観点からはタイミングが重要な問題となる場合があります。配当控除額を超える配当金の支払いを4月5日に終了する課税年度の終了後まで延期すると、株主は追加の税金を支払うための猶予期間を1年延長できる可能性があります。配当控除額は2025/2026年度で500ポンドです。.
株主に対する税金負債の繰り延べは、いくつかの要因によって決まります。.
取締役および株主への融資
「クローズド」会社（広義には、取締役または5名以下の参加者によって支配される会社）が参加者に融資を行った場合、会社に納税義務が生じる可能性があります。（参加者とは、会社の資本または収益に株式または権益を有する個人を指します。）
会計期間末から9ヶ月と1日以内に融資が返済されない場合、会社はHMRC（英国歳入関税庁）に融資額の33.75%に相当する金額を支払う義務があります。この金額は、融資が返済された会計期間末から9ヶ月と1日経過するまで会社に返済されません。.
取締役または従業員でもある参加者への融資は、市場金利よりも低い金利で提供された融資の利益に対して個人に税金負担を生じさせる可能性もあります。.
税率
法人税の基本税率は、利益が25万ポンドを超える企業の場合25%です。利益が5万ポンド以下の企業は19%の法人税を納税します。利益が5万ポンドから25万ポンドまでの企業は、基本税率から限界控除額を差し引いた税率を納税し、実効法人税率は段階的に上昇します。.
自己評価
自己申告制度の下では、ほとんどの企業は年度末から 9 か月と 1 日後に税金を支払わなければなりません。.
一般的に、150万ポンドを超える利益のある企業は、四半期ごとに分割して税金を納付する必要があります。企業がグループに所属している場合は、この上限額が減額されます。四半期ごとの分割納付に関する詳しい情報をご希望の場合は、制度の概要をまとめたファクトシートをご用意しております。.
法人税申告書は会計年度末から12ヶ月以内に電子的に提出する必要があります。提出が遅れたり、不正確な情報が記載されていたりした場合は、利息と罰金が課せられます。.
キャピタルゲイン
企業は、控除可能なキャピタルゲインからキャピタルロスを差し引いた金額に対して法人税を課せられます。繰越キャピタルロスはキャピタルゲインと相殺できますが、控除には繰越取引損失と同様の制限が適用されます。.
処分計画
課税対象となる譲渡のタイミングを検討し、税負担を最小限に抑える必要があります。これは、状況に応じて、譲渡の早期化または延期、損失控除やその他の控除の利用などによって実現できます。.
新規資産の購入
売却代金を新たな適格代替資産に再投資した場合、キャピタルゲインの課税を繰り延べられる可能性があります。これは「事業資産ロールオーバー控除」と呼ばれ、企業は元の資産の売却益に対する課税を、新しい資産が売却されるまで繰り延べることができます。.
この減免措置には条件があり、代替資産は処分の1年前から始まる4年間に取得する必要がある。.
