主な特徴
主な機能は次のとおりです。
- 企業は納税申告書を提出する前に、納税額を支払う必要がある。
- 納税申告書提出時の「今処理して後で確認する」調査制度
- 株主等に対する貸付金および前払金に関する閉鎖会社の負債、ならびに外国支配会社法に基づく負債を、税務申告書および単一の自己申告に含めること
- 企業が移転価格税制を参照して自己評価を行う必要がある。
企業にとってのCTSAの実践的効果
提出通知
HMRCは毎年、企業に対し申告書の提出通知を発行します。ほとんどの場合、申告書は会計期間末から12ヶ月以内にHMRCに提出する必要があります。
法人税申告書をオンラインで提出する
企業は法人税申告書をオンラインで提出する必要があります。また、会計報告書と計算書類も正しい形式、すなわちインライン拡張可能ビジネス報告言語（iXBRL）で提出する必要があります。
会社法に基づき会計書類を作成する必要がない非法人組織および慈善団体は、会計書類をiXBRL形式またはPDF形式で提出することができます。ただし、納税申告書はオンラインで提出する必要があり、計算書類はすべてiXBRL形式で提出する必要があります。
罰則
申告書の提出が3ヶ月以内の場合は100ポンド、3ヶ月を超える場合はさらに100ポンドの遅延罰金が課せられます。申告書の提出が6ヶ月または12ヶ月遅れた場合は、追加の税額調整罰金が適用されます。これらの罰金は、当該期日における未払い税額の10%です。
納税申告書の提出が3回連続で遅れた場合、100ポンドの罰金が1回につき500ポンドに増額されます。
申告書の提出
提出通知によって要求される申告書には、以下の条件を満たす最終的な会社の自己評価が含まれます。
- 納税者修正
- HMRCの修正、または
- HMRC の問い合わせ。
会社には申告書を修正する権利があります（例えば、資本控除の請求を変更するなど）。会社は法定申告日から12ヶ月以内に申告書を修正することができます。
HMRCは、申告書の提出日から9ヶ月以内に、申告書内の「明らかな」誤り（例えば、計算ミス）を訂正しなければなりません。この手続きは、比較的稀にしか行われません。特に、誤りの訂正は、申告書に記載された数値の正確性に関する判断を伴うものではありません。これは、調査制度に基づいて処理されます。
お問い合わせ
CTSAに基づき、HMRCは申告書を確認し、あらゆる納税申告書の完全性と正確性について調査する明確な権利を有します。この権利は、個々の項目に関する追加情報の単純な要求から、企業の記録の調査を含む企業事業の完全な調査まで、あらゆる調査を対象としています。
CTSA に基づく照会規則の主な特徴は次のとおりです。
- HMRCは通常、申告書の提出日から12ヶ月以内に調査を開始できる期間を設けています。
- 企業がグループ（小規模グループ以外）のメンバーである場合、HMRCは提出期限から最大12か月以内に調査を開始することができます。
- この期限内に調査が開始されず、会社が申告書を修正しない場合、会社の申告書は最終的なものとなり、HMRCによる「発見」の可能性が伴う。
- HMRCは調査が開始されると会社に正式な通知を出す。
- HMRCは調査の完了を正式に通知し、その結論を述べる義務がある。
- 企業は、調査を継続する正当な理由がない場合には、HMRC に調査を終了するよう指示するよう審判所に要請することができます。
発見評価
HMRCは、調査期間終了後に、不正行為、過失行為、または不完全な開示により自己申告が不十分であったことを示す情報が明らかになった場合、査定（「ディスカバリー査定」）を行う権限を有します。HMRCがディスカバリー査定を行うための通常の期限は、該当する課税期間の終了後4年ですが、不注意な行為によって税額控除の損失が発生した場合は6年に延長され、故意の行為や課税通知の不履行など、特定の場合にはさらに20年に延長されます。
税金の支払い
法人税の納付期限は、会計期間終了後 9 か月 1 日と定められています (大規模企業および超大規模企業の場合は四半期分割納付制度が適用されます)。
納税が遅れた場合、または納税額が正確でなかった場合、遅れた税金には延滞利息、過払いの税金には還付利息が発生します。これらの利息は、税金控除の対象となりますが、課税対象となります。
信用金利
企業が納税期限前に税金を納付した場合、早期納付額に対して利息が控除されます。受け取った利息は法人税に課税されます。
株主への融資
閉鎖会社が参加者（例えば非上場会社の大多数の株主）に融資を行った場合、会計年度末から9ヶ月以内に融資が返済されない場合、会社はHMRC（英国歳入関税庁）に納税しなければなりません。2022年4月以降に行われた融資については、税率は33.75%です。会社は、返済済み、帳消し済み、または免除済みの取締役融資に対して支払った法人税を、定められた期限内に還付請求することができます。
株主への融資に関する追加規則
さらに、9 か月の期限前にローンを返済し、その後すぐに実質的に同じ金額を引き出すことで料金の支払いを回避することを禁止する規則も設けられています。
5,000ポンド以上の返済が行われた後、30日以内に株主に対して5,000ポンド以上の新規融資または前払いが行われる場合、「30日ルール」が適用されます。以前の融資は実質的に未返済とみなされます。さらに、会社が株主への追加資金の前払いを行う前に31日間待つだけでは課税逃れができないというルールもあります。これは複雑な問題ですので、お客様や会社にとって問題がある場合は、ぜひご連絡ください。
この税金は CTSA システム内に含まれており、企業は納税申告書で参加者への未払いローンを報告する必要があります。
