育児と雇用主が提供する育児バウチャーは、雇用主と従業員の両方に非常に人気があります。
雇用主支援型保育（ESC）は、一般的に育児バウチャーの形で提供され、多くの雇用主と従業員にとって、税制と国民保険の効率的な特典となっています。私たちは、この種の福利厚生が雇用主と従業員に与える影響について考察します。
ESCは、雇用主契約による保育サービスおよび雇用主が提供する保育バウチャーに対し、限定的な税金および国民保険料の免除を認めており、雇用主と従業員の両方から非常に好評を博しています。しかし、ESCは2018年10月4日より新規加入の受付を停止しました。政府は、従業員と自営業者を対象とした非課税保育サービスを導入しました。
給与天引き
多くの雇用主は、ESCを給与天引き制度の一環として利用しています。例えば、従業員は課税対象で国民保険料の対象となる給与を放棄し、非課税の育児バウチャーを受け取ることができます。これにより、従業員は税金と国民保険料を節約でき、雇用主も国民保険料を節約できます。このような制度は多くの人にとって魅力的ですが、低賃金の従業員にとっては適切ではない可能性があります。
税金や国民保険料が免除される育児サービスはどの程度ありますか?
従業員の育児バウチャーおよび雇用主契約による育児に関連する非課税所得の限度額は、従業員の推定収入額と課税対象給付額を審査して決定されます。推定収入額と課税対象給付額が以下の条件を満たす場合、
- 個人控除額と年間基本税率限度額の合計額と同額またはそれ以下の場合、従業員は対象となる週ごとに55ポンドの免税所得の控除を受ける権利があります。
- 上記の個人控除額と年間の基本税率限度額の合計額に相当する金額を超えているが、年間 45% の税率限度額で税金が支払われる限度額を下回っている場合、従業員は対象となる週ごとに 28 ポンドの免税所得の控除を受ける権利があります。
- その年の追加税率限度額に相当する金額を超える場合、従業員は対象となる週ごとに 25 ポンドの免税所得の控除を受ける権利があります。
2011 年 4 月 6 日以前に雇用主の制度に加入した人の場合、収入や給付金に関係なく、週の限度額は 55 ポンドです。
NIC の目的にも同様のルールが適用されます。
詳細情報
従業員が受け取ることができる非課税所得の額は雇用期間中に変わる可能性があるので、雇用主は毎年、従業員の税務状況を見積もる必要があります。
ESCが週当たりの非課税所得額を超える場合、超過分は現物給付となり、Class 1Aの国民保険料（NIC）の対象となります。ただし、バウチャーの場合、超過分も現物給付となりますが、給与計算を通じてClass 1の国民保険料（NIC）の対象となります。税金とNICの問題は複雑であるため、多くの雇用主は従業員の受給資格を非課税限度額に制限しています。
免税限度額は、通常は事務手数料が含まれる育児バウチャーの提供にかかる費用ではなく、全額の額面金額に適用されます。
従業員が複数の子供の世話をしている場合でも、免税額は 1 つしか受け取れませんが、同じ子供に関して別の人が免税額を受ける権利があっても問題ありません。
基本収入の決定
個々の従業員が1課税年度に支払う税率を特定するために、雇用主は従業員全員について「基本所得査定」を実施する必要があります。雇用主保育を提供または実施する雇用主は、当該課税年度の初めに、従業員がその年度に受け取ると見込まれる「給与所得額」を見積もる必要があります。
これは基本的に、契約上の給与と福利厚生パッケージ（裁量によるボーナスや残業手当ではありません）から、該当する場合は個人手当を差し引いた金額です。
雇用主は基本所得査定の記録を保管しなければなりません。これらの記録はHMRCに提出する必要はありませんが、必要に応じてHMRCによる検査に備えなければなりません。
雇用主は、課税年度ごとに「給与所得額」を再見積もる必要があります。
ESCの新規参入の閉鎖
HMRCは、従業員は2018年10月4日までにESC制度に加入し、給与に必要な変更を行っておく必要があることを確認しました。所得税と国民保険料の免除を受けるには、申請者は期限までに給与に必要な変更を行っておく必要があるため、期限前に制度に申請するだけでは不十分です。
10 月 4 日以降も新規参入者に ESC を提供し続ける雇用主は、発行したバウチャーにかかる所得税と NIC を控除し、この日以降は雇用主 NIC を支払う必要があります。
支払いのギャップ
従業員は、雇用主の制度に加入したまま、育児バウチャーの受給を一時的に停止するよう申請することができます。例えば、従業員が学校の学期中のみ勤務し、学校の休暇期間中はバウチャーを必要としない場合などです。基本的に、バウチャーの交付停止期間が12か月を超えない限り、従業員は引き続き雇用主の制度の既存加入者として分類されます。
これは、産休、病気休暇、キャリア休暇を希望する従業員にも適用されますが、欠勤期間の合計が 12 か月を超えないことが条件となります。
詳細情報
HMRCは、従業員と雇用主の両方を支援するために、ウェブサイトで多くの質問と回答を提供しており、 https://www.gov.uk/government/publications/employer-supported-childcare
非課税の育児制度
政府は、育児に対する税制優遇措置である免税育児（TFC）を導入した。
この減免措置は、子ども1人あたり年間10,000ポンドまでの保育費用の20%を減額するものです。したがって、この制度の給付額は子ども1人あたり最大2,000ポンド（障害のある子どもの場合は4,000ポンド）となります。12歳以下のすべての子ども（障害のある子どもの場合は17歳まで）が対象となります。
非課税保育の資格を得るには、世帯内のすべての親が、必要に応じて国の最低賃金または生活賃金で週 16 時間働くことを前提とした最低所得水準を満たし、各自の年間収入が 10 万ポンド未満であり、税額控除またはユニバーサル クレジットによる支援をまだ受けていないことが必要です。
これは ESC とどう関係するのでしょうか?
ESC は、2018 年 10 月 4 日をもって新規加入を締め切りました。現在の会員は、引き続き ESC に加入することを希望するか、新しい制度に切り替えることができますが、保護者は ESC 制度と TFC 制度の両方に同時に加入することはできません。
従業員は、TFCの受給を開始した場合、90日以内に書面（例えばメール）で雇用主に通知する必要があります。これにより、雇用主は、所得税および国民保険料の控除が適用されるバウチャーや直接契約による保育サービスの提供を停止することができます。従業員は、一度雇用主のESC制度を退職すると、再び利用することはできません。
