節税
以下の例は、次のような個人事業主の 2025/26 年度の法人設立にかかる税金コストを示しています。
- 他の収入源がない
- 会社から 5,000 ポンドの給与を受け取り (国民保険料 (NIC) の二次雇用主基準額に設定されます)、法人税を差し引いた残額が配当として支払われます。.
| [1] 利益5万ポンド | [2] 利益10万ポンド | |
|---|---|---|
| 支払うべき税金および国民保険: | ||
| 個人事業主として | £9,732 | £30,689 |
| 会社として | £11,033 | £34,233 |
| 潜在的な節約額/（コスト） | (£1,301) | (£3,544) |
明らかに、節約額／費用の額は個人の税務上の状況によって異なり、上記の数字よりも多い場合も少ない場合もあります。留意すべき点は、配当と給与の取り扱いの違い、適用される法人税率、そして個人が会社からすべての利益を引き出したいかどうかです。.
たとえば、シナリオ 2 で給与が 12,570 ポンドに増加され (雇用主の NIC は支払う必要がありますが、従業員の NIC はゼロ)、配当が 37,700 ポンドに減額され、個人が基本税率でのみ所得税を支払うことになった場合、法人化による節税額は 7,180 ポンドになります。.
2025/26年度の関連税および国民保険料率の概要
法人税率
法人税の基本税率は、利益が25万ポンドを超える企業の場合25%です。利益が5万ポンド以下の企業には、19%の少額利益税率が適用されます。これらの範囲内の利益を有する企業は、限界利益控除によって減額された基本税率で税金を納付します。限界利益控除により、実効法人税率は段階的に上昇します。.
配当課税
受け取った現金配当金は、課税対象となる可能性のある総額です。配当所得に対する税率は、基本税率の納税者の場合は8.75%、高税率の納税者の場合は33.75%、追加税率の納税者の場合は39.35%です。.
配当控除により、課税年度中に受け取った配当金の最初の 500 ポンドに対して 0% の税金が課せられます。.
国民保険
会社役員の国民保険料（NIC）は年率で計算され、従業員の国民保険料率は12,570ポンド（2025/26年度）を超える部分については8%となります。さらに、国民保険料の上限額（2025/26年度は50,270ポンド）を超えるすべての収入には2%の税率が適用されます。自営業者の国民保険料率は、12,570ポンドを超える利益に対して6%、50,270ポンドを超える利益に対して2%です。.
雇用主の NIC は、2025/26 年度では 5,000 ポンドを超える収入の 15% として計算されます。.
法人化して、少額の給与を NIC の支払い対象となる基準額まで受け取り、追加の利益を配当として受け取ることで、NIC をゼロにまで減らすことができます。.
年金制度
会社の従業員／取締役として、会社は給与水準に関わらず、登録年金基金に（限度額の範囲内で）年金拠出を行うことができます。ただし、これは「全額かつ排他的」原則に照らして正当と認められる場合に限ります。個人事業主またはパートナーの場合、年金拠出は私的経費とみなされます。.
その他の税金問題
キャピタルゲイン
既存の事業を法人化すると、個人事業またはパートナーシップから少なくとも一部の資産（特にのれん）を新しい会社に移管することになります。のれんの譲渡により多額のキャピタルゲインが発生する可能性がありますが、事業を株式と交換して譲渡する場合は、譲渡益を会社の売却時まで繰り延べる仕組みがあります。.
善意の救済
通常、2014 年 12 月 3 日以降にのれんが現金または負債と引き換えに会社に売却された場合、個人は事業資産譲渡控除 (BADR) を請求することができなくなり、その利益に対してキャピタルゲイン税 (CGT) が発生します。.
固定資産税
資産を会社に譲渡する際には、その所在地に応じて印紙税（SDLT）、土地建物取引税（LBTT）、または土地取引税（LTT）が課税対象となります。のれんや債務は課税対象になりませんが、土地や建物は課税対象になる可能性があります。.
所得税
基準期間の変更から生じる移行調整を含め、非法人形態での事業の停止の正確な影響を考慮する必要があります。.
資本控除
もう一度、その立場を慎重に検討する必要があります。.
その他の利点
法人化には他にも税金以外の利点がある可能性があり、それらは以下にまとめられています。.
有限責任
会社は通常、有限責任を負います。株主が株式の全額払込みを済ませれば、通常、会社への追加出資は求められません。しかしながら、銀行は借入に際して取締役の個人保証を求めることがよくあります。有限責任の利点は、一般的に他の債権者に対する債務に関して適用されます。.
法的継続性
会社は、所有者（株主）から独立した独立した法人であるため、法的継続性を享受できます。財産を所有し、訴訟を起こしたり、訴えられたりすることができます。
所有権の移転
有限会社として取引を行っていない企業と比較すると、企業の実質的な所有権はより容易に譲渡される可能性があります。.
借入
通常、銀行は会社の資産に対する「浮動担保」という手段で追加の担保を取ることができ、これにより会社の資産を担保に借り入れできる金額の範囲が広がります。.
信頼性
法人格の存在は、企業の信頼性や商業的評価を高めるものと考えられる場合があります。.
年金制度
企業は、自営業者向けの制度よりも大きな給付金を提供できる承認済みの年金制度を設立できる可能性があります。.
スタッフのインセンティブ
従業員には、十分な保護措置のもと、会社内での地位を反映して、事業への関心を獲得する機会が提供される場合があります。.
デメリット
潜在的な欠点を指摘しなければ、その立場の分析は完了しません。.
管理
法人は、管理および会計に関する年次コンプライアンス要件を満たす必要があるため、個人事業主やパートナーシップよりもコストが高くなる傾向があります。年次決算書は会社法で定められた様式に従って作成する必要があり、場合によっては登録監査人による監査を受ける必要があります。.
取締役および株主の詳細は、会社登記官が保有する公開登録簿に登録されます。.
プライバシー
年次決算書は公的記録として公開されなければなりませんが、公開される情報を最小限に抑えるために修正することは可能です。.
源泉徴収/給付金
現在従業員がいない場合は、Pay As You Earn（PAYE）および給付金申告書（P11D）について心配する必要はありません。会社として、給与支払に関するPAYE記録を作成し、PAYE Real Time Information（RTI）に基づいて給与支払の詳細を適時提出する必要があります。また、会社から払い戻しを受けた経費の記録も保管する必要があります。P11Dフォームの記入が必要となる場合もあります。.
配当金
会社から定期的な支払いが必要な場合は、配当金を正しく支払うためのシステムを構築する必要があります。.
事業主との取引
事業主は、非法人事業への資金の出し入れに税金の負担なく行うことができます。ただし、法人が関与している場合は、これらの取引に税金の負担が生じる可能性があります。.
ディレクターの責任
会社の取締役は、例えば会計書類の提出遅れや破産規則違反などにより、刑事罰または民事罰の対象となるリスクがあります。.
