以下に、リアルタイム情報 (RTI) に基づいて給与情報を HMRC に提出する方法の詳細を示します。
RTI – 概要
RTI（労働時間法）に基づき、雇用主またはその代理人は、年間の各給与支払期間について、従業員への支払いと控除の詳細を記載した給与明細書を定期的に提出する必要があります。雇用主が提出する必要がある主な申告書は2つあり、以下に詳細を示します。
全額支払いの提出
までに、全額支払申請書（FPS）をHMRC（英国歳入関税庁）に提出する必要があります。この申請書には、従業員への給与と控除額の詳細が記載されています。FPSは、従業員への給与支払い日までにHMRCに届く必要があります。
雇用主の支払い概要
雇用主は、以下の状況をカバーするために、毎月 HMRC に雇用主支払概要 (EPS) をさらに提出しなければならない場合もあります。
- 納税月に従業員に給与が支払われなかった場合
- 雇用主が法定支払いをカバーするために前払い資金を受け取った場合
- 法定給付金（法定出産育児一時金や共同親権給付金など）が国民保険補償金と併せて回収可能な場合、または
- 相殺できる CIS 控除が発生する場合 (企業のみ)。
HMRCは、回収可能額とFPSからの未払い額を相殺し、支払うべき金額を計算します。EPSを前月の納税額と相殺するには、毎月19日までにHMRCに提出する必要があります。
HMRCへの支払い
RTIに基づき、HMRCは月次／四半期ごとの納税額を把握していることにご留意ください。これは、FPSおよびEPSを通じてHMRCに報告される情報の一部となります。
HMRC は、毎月または四半期ごとに、PAYE と NIC 控除額から支払い額を差し引いた金額を受け取ることを期待します (小規模雇用主のみ)。
年末手続き
課税年度の終わりには、すべての支払いと控除が HMRC に報告されたことを HMRC に通知するために、最終的な FPS または EPS 申告書を作成する必要があります。
さらに複雑な問題
賃金
RTI では、例えば家族の国民保険の所得下限値を利用して国家年金や法定支払の控除を受けるなど、事業年度末に賃金を計上し、年間を通じて支払われたとみなすことはできません。
賃金は定期的に支払われ、その詳細は RTI システムを通じて HMRC にタイムリーに提供される必要があります。
「当日またはそれ以前に」報告することが現実的でない支払い
HMRCは、作業日当日の支払い（作業内容によって異なります）など、リアルタイムでの報告が困難な場合に関するガイダンスを発行しています。規則では、特定の状況下では、支払いの報告期間を最大7日間延長することが認められています。
HMRC は、従業員への支払い「時または前」に PAYE 情報を報告することに対する例外に関するガイダンスも公開しており、こちらから。
罰則
雇用主がRTIの提出および支払い義務を果たさなかった場合は罰則が適用されます。
基本的に、遅延申告に対するペナルティは各PAYE制度に適用され、ペナルティの額は制度内の従業員数に基づいて決定されます。以下に示すように、小規模、中規模、大規模の雇用主には、月額100ポンドから400ポンドのペナルティが課される場合があります。
- 従業員1～9名 – 100ポンド
- 従業員10～49名 – 200ポンド
- 従業員50～249名 – 300ポンド
- 従業員 250 名以上 – 400 ポンド。
各制度は、月内に提出された申告書の件数に関わらず、毎月1件のみ遅延申告ペナルティの対象となります。ペナルティが課されない不履行は年間1件のみ発生し、それ以降の不履行にはペナルティが課されます。HMRCは、期限超過時に自動的に遅延申告ペナルティを課すのではなく、「より均衡のとれたアプローチを採用し、リスク評価に基づき、より深刻な不履行に集中する」と発表しました。
HMRC（英国歳入関税庁）は、支払期日から支払日までの未払い額に対して日割り利息を課し、全額支払いが完了した時点で利息を増額します。また、源泉税（PAYE）の納税義務を期日までに支払わない雇用主に対しては、罰金を課す場合があります。これらの罰金は「リスク評価」に基づいて算出され、遅延支払額の1%から4%の範囲となります。初回の遅延支払いには罰金は課されません。
