年金制度の種類
個人が最終的に年金を受け取ることになる年金制度には、大きく分けて 2 つの種類があります。
- 職場年金制度
- 個人年金制度。
職場年金制度は、確定給付型年金制度またはマネーパーチェス制度のいずれかになります。
確定給付型年金制度では、最終給与と勤続年数に基づいて退職所得が支払われますが、マネーパーチェス制度では、投資額と基礎となる投資ファンドのパフォーマンスが反映されます。
近年、確定給付型年金制度の数は減少傾向にありますが、これは制度に課せられた規制や雇用主の負担が一因となっています。残っている制度の大部分は公的機関が担っています。各制度は、認められた法令の範囲内で独自の規則を定めているため、これらの制度を取り扱う際には、必ず専門家の助言を受けることをお勧めします。したがって、本ファクトシートでは詳細な内容については触れていません。
自動加入に関する法律により、すべての雇用主は職場年金制度を提供することが義務付けられており、これらは主にマネーパーチェス制度です。自動加入に関するファクトシートは別途ご用意しております。
個人年金制度は、民間の資金で運営される年金制度ですが、雇用主が資金を提供する場合もあります。これらもマネーパーチェス制度の一種です。自営業者も個人年金に加入できます。
税制優遇措置を受けるには、すべての年金制度は英国歳入関税庁（HMRC）に登録する必要があります。個人年金制度の場合、登録は年金提供会社が行います。
以下に、マネーパーチェス職場制度または個人年金制度の加入者が利用できる税制優遇措置を説明します。
個人の状況に関連する年金問題については専門家のアドバイスを求めることが重要です。
税制優遇措置と税制優遇措置に対する規制とは何ですか?
個人は拠出を行い、その課税年度における3,600ポンドまたは所得の100%のいずれか高い方の金額について税控除を受ける権利があります。ただし、年間控除額を超える拠出については、税控除は制限されます。
マネーパーチェス制度では、加入者は制度への拠出金に対する税制優遇措置を受け、基金の増額も非課税となります。雇用主が従業員に代わって制度に拠出する場合、加入者への課税は原則として免除され、雇用主は課税所得から控除を受けることができます。
現行の年金制度では、年金制度への投資額の上限や年金基金の総額に制限はありません。しかしながら、税制優遇措置には制限があります。第一に、加入者が年金制度への拠出や給付金の積立に際して利用できる税制優遇措置の額には制限があります。第二に、これらの給付金の受給に際しては、非課税限度額が設けられています。
各個人には年間限度額が設定されており、この限度額は税控除を受けながら年金基金に投資できる上限額を定めています。この限度額は、従業員と雇用主（該当する場合）の拠出金の合計に適用されます。この限度額を超える金額には、課税対象となります。
給付金を受け取る場合、一時金および死亡給付金控除があり、さまざまな状況に応じて非課税で受け取れる金額が制限されます。
マネーパーチェス年金の主な特徴
- 拠出金は、選択した退職年齢までの長期的な成長のために投資されます。
- 退職時（55歳からいつでも）、蓄積された資金は一般に退職給付金に転換され、これには非課税の一時金とその後の課税所得が含まれる場合があります。
- 雇用主の拠出金（該当する場合）は、年金提供者に直接総額で支払われます。
対象者
英国居住者は誰でもマネーパーチェス年金を保有できます。これには、子供や無収入の成人など、非納税者も含まれます。ただし、税控除の対象となるのは、年間総拠出額が3,600ポンドまでです。
税控除の方法
個人年金プラン
個人拠出金は通常、基本税率控除後の金額で支払われ、年金制度提供者は HMRC に対して税金の還付を請求することになります。
高額所得者に対する減税および追加減税は、納税者の税額を減額する形で行われます。これは通常、申告納税制度を通じて減税を申請することで行われます。
退職年金契約への拠出には特別な規定があります。（これらは個人年金の導入前に開始された古い制度です。）
職場年金制度
2つの異なる方法があり、適切な税務処理を確実にするためには、特定の年金制度に適用される方法を特定することが重要です。代替方法は以下の通りです。
- 従業員の給与から、基本税率を差し引いた税額が控除されます。この拠出金は、雇用主から年金制度に支払われます。基本税率は、年金提供者が英国歳入関税庁（HMRC）に還付請求します。より高い税率または追加の税率の控除は、確定申告制度を通じて申請できます。
- 従業員の総給与から拠出金が差し引かれ、雇用主からこの制度に支払われます。これにより従業員の源泉所得税が減額され、給与計算を通じて適切な控除が適用されるため、納税者はそれ以上の手続きを行う必要はありません。
従業員にとって効果的な方法の一つとして、雇用主と給与天引き契約を結ぶことが挙げられます。雇用主は年金機関に総額拠出を行い、従業員の総給与は減額されます。これにより、従業員は源泉所得税の全額控除（源泉所得税の減額）を受けられるだけでなく、国民保険料（NIC）も軽減されます。
年間手当
年間控除額は2023年4月6日から6万ポンドに増額されました。以前は4万ポンドでした。
年間控除額6万ポンドを超える拠出金は、所得の上位部分として個人に課税される可能性があります。拠出金には、雇用主による拠出金も含まれます。
この課税制度の目的は、納税登録年金における年間限度額を超える年金貯蓄を抑制することです。多くの個人や雇用主は、課税制度の適用範囲に収まるよりも、年間限度額を超えないよう年金貯蓄を積極的に制限しようとしています。
未使用の年間控除額の繰り越し
未使用の年間控除額は3年間繰り越すことができます。これは、収入源が不安定な個人や、「オーナー経営企業」の雇用主の利益が変動する場合に便利です。繰り越し可能な金額があれば、当該課税年度においてより多くの拠出を行うことができます。
2025/26年度については、繰越控除額は2022/23年度、2023/24年度、および2024/25年度から繰り越すことができます。ただし、繰越控除額は、当該繰越課税年度中に登録年金制度に加入していたことが条件となります。ただし、2022/23年度の年間控除額はわずか40,000ポンドであったことにご注意ください。
未使用の繰越年間限度額は、その課税年度の年間限度額がその課税年度の年金貯蓄総額を超えた金額です。
当該課税年度の年間控除額は、繰り越された未使用控除額よりも常に優先して使用されます。その後、最も古い年度の未使用控除額が、後の年度よりも優先して使用されます。
例
2026 年 3 月だと仮定します。ボブは自営業の建築業者で、非常に利益の出た年を過ごしました。
ボブは過去3年間、年金制度にそれぞれ3万ポンド、1万ポンド、3万ポンドを拠出しています。そのため、2022/23年度から1万ポンド（4万ポンドから3万ポンド）、2023/24年度から5万ポンド（6万ポンドから1万ポンド）、2024/25年度から3万ポンド（6万ポンドから3万ポンド）の余裕資金が2025/26年度に繰り越されます。
2025/26年度、ボブの今年度の年間控除額は60,000ポンド、繰越額は90,000ポンドです。つまり、ボブは追加の税金を支払うことなく150,000ポンドを拠出できることになります。
例えば7万ポンドの拠出を決めたとすると、現在の年間拠出限度額6万ポンドと、2022/23年度から繰り越される1万ポンドが充当されることになります。この繰り越し枠は2026年4月5日に失効するため、これは理にかなった措置と言えるでしょう。
高所得者に対する年間控除額の引き下げ
高所得者は、税制優遇措置を制限するため、年間控除額が減額される場合があります。これは控除額の段階的減額と呼ばれ、「調整後」所得と「基準所得」の両方が一定額を超える場合に適用されます。これらの用語の詳細な意味については、専門家にご相談ください。
ただし、「閾値」所得とは、広義では個人の課税所得を意味し、「調整後」所得とは、「閾値」所得に雇用主が支払う年金拠出金を加えたものになります。
現在、基準所得額は20万ポンド、調整所得基準額は26万ポンドです。調整所得基準額を超える調整所得が2ポンドごとに、年間控除額は1ポンド減額され、最低額まで減額されます。最低額は現在1万ポンドです。
例
ヴィクトリアさんの調整所得は28万ポンド、基準所得は22万ポンドです。そのため、彼女の年間控除額は段階的に減額されます。彼女は26万ポンドの上限を2万ポンド超過しているため、年間控除額から1万ポンド（超過2ポンドごとに1ポンド）が差し引かれます。したがって、彼女の年間控除額は5万ポンドとなります。
年間限度額を超えた場合の料金率
保険料は、年金積立金総額に応じて、年間限度額を超える部分に対して適切な税率で課税されます。重篤な疾病や死亡の場合、保険料は免除されます。
適切な税率は、一般的に、あなたの収入に対して支払う所得税の最高税率になります。
例
アンソニーさんは就労しており、2025/26年度の収入（年金税控除前）は20万ポンドです。2026年3月時点で、個人年金への拠出額は5万6000ポンド（税引後）です。過去3年間も同様の金額を拠出しています。
彼は2025/26年度に最大6万ポンドの年間手当を受け取る権利があります。手当の額は以下のとおりです。
| 詳細 | 額 |
|---|---|
| 年金拠出総額 | £70,000 |
| 年間手当の減少 | (£60,000) |
| 過剰 | 10,000ポンド（45%課税）=4,500ポンド |
アンソニーは年金拠出額31,500ポンド（70,000ポンド×45%）に対して税控除を受けており、実質的には4,500ポンドが還付されることになります。この税額調整は、確定申告手続きの一環として行われます。
一時金控除（LSA）と死亡一時金控除（LSDBA）
年間控除額規定は、マネーパーチェス制度への拠出金および確定給付型年金制度の積立金に対する税控除額を規定し、年金の節税効果を高めます。LSA（年金法）およびLSDBA（年金給付法）は、一定の状況に応じて非課税で利用できる給付額を決定します。
マネーパーチェス制度および一部の確定給付型年金制度に加入している個人は、年金受給時に非課税の一時金を受け取ることができます。これはLSAと呼ばれます。通常、LSDAは標準LSDBAの25%に制限されます。LSDBAは1,073,100ポンドに設定されているため、25%は最大268,275ポンドとなります。その他の年金収入の引き出しには、通常の所得税が適用されます。個人がより高い一時金の受け取りを許可されている場合、上限を超える金額は所得税の対象となります。
年金保護証明書を所持する特定の個人は、より高い非課税限度額が適用されます。これは複雑な問題であるため、必ず専門家のアドバイスを受ける必要があります。
特定の状況下では、LSDBAの全額を非課税で利用できる場合があります。例えば、75歳未満で死亡した場合や、重篤な病気により受給資格を得た場合などがこれに該当します。
マネーパーチェス制度による年金給付の受給
個人は55歳から年金基金へのアクセス方法を柔軟に選択できます。
オプションには次のものがあります:
- ファンド価値の25％の非課税一時金（上記の通り）
- 残余資金で年金を購入する、または
- 収入引き出し（フレキシ アクセス アカウントと一括支払いに関する利用可能なオプションについては以下を参照してください）。
年金は受取年に課税所得となります。同様に、所得引出基金から受け取った金銭も、受取年に課税所得となります。
フレキシアクセス口座と一括払い
一時金と年金を受け取っていない場合、基金へのアクセスは次の 2 つの方法のいずれかで実現できます。
- 年金基金（または年金基金の一部）を「フレキシブルアクセス引き出し口座」に割り当て、そこから個人が決定した期間にわたって任意の金額を引き出すことができる。
- 年金基金から一時金または複数回の一時金を受け取る（「未確定基金年金一時金」と呼ばれる）。
フレキシアクセス口座に資金が割り当てられると、メンバーは通常、基金から非課税の一括払いを受け取る機会を得ます。
その後、本人はフレキシアクセス口座からいくら引き出すかを決定します。引き出された金額は、受け取った年度に課税所得として計上されます。
最初にフレキシアクセス口座に割り当てることなく年金基金の一部または全部にアクセスするには、未確定基金年金一括払いを選択します。
税効果は次のようになります。
- 25%は非課税（上記の制限に従う）
- 残りは所得として課税されます。
マネーパーチェス年間限度額（MPAA）
政府は、55歳以上の人々が、稼得所得を年金に「還流」させ、その後すぐに年金基金から金額を引き出すことで、この柔軟性を活用できる可能性を認識している。更なる規制が導入されない限り、個人は年金拠出金に対する税制優遇措置を受けることができるものの、即時引き出した資金の75%に対してのみ課税される可能性がある。
そのため、拠出金に対する税控除を制限するため、特定の状況下では年間控除額が減額されます。これはMPAAと呼ばれ、現在は年間控除額が10,000ポンドに設定されており、通常の年間控除額60,000ポンドを上回っています。
MPAA は、その年に使用されなかった場合、翌年に繰り越すことはできません。
年間控除額の減額が適用される主なシナリオは次のとおりです。
- 収入はフレキシアクセス引き出し口座から引き落とされる、または
- 未確定資金年金一時金を受け取った場合
ただし、資金をフレキシアクセス口座に移すときに非課税の一括払いを受け取るだけでは、MPAA 規則は適用されません。
