有限会社の経営には、様々な特有の課題と責任が伴います。有限会社は独立した法人であり、その財務は個々の株主や取締役の財務とは別個のものです。有限会社は報告義務と財務責任を負い、取締役には独自の義務と責任があります。
ここでは、会社を成功裏に経営するためにオーナー（株主）が知っておくべきことを概説します。
管理
株主
株式有限会社は、通常、営利を目的とする事業体です。株式は株主（個人、他の会社、または機関投資家）が所有し、株主は少なくとも1株を保有する必要があります。株主は株式を購入することで会社に資金を投じ、会社の利益を分配する権利を有します。株主の責任は、その株式資本（未払金部分を含む）の額面金額に限定されます。
株主に発行される株式は、会社設立の最初の文書である定款に決定され、記載されます。株式の種類、すなわち「クラス」は、各株主に付与される権利とともに記録されます。これには、支払われる配当額、株式を現金に換金（交換）できるかどうか、株式が会社に関する議決権を付与するかどうか、そして各株式が持つ議決権数などが含まれます。
会社の運営に関する規則は定款に記載されています。
会社が設立されると、最初の株主によって定款が作成され、完成されます。
配当金
配当金は、法人税負担を完済した会社の利益から支払われます。配当金は、会社が発行する株式の種類によって異なる利率で支払われます。配当金は、年度末後に期末配当として支払われることもあれば、最終利益が確定する前に中間配当として支払われることもあります。ただし、法人税負担を差し引いた後の利益が、これらの配当金を支払うのに十分な額であることが法的に求められています。
配当金は株主の収入であり、株主自身の個別の状況に応じて株主個人の税率の対象となります。
有限責任
会社は通常、有限責任を負います。株主が株式の全額を払い込んだ場合、通常、会社への追加出資は要求されません。ただし、銀行は借入の際に取締役に個人保証を求める場合があります。有限責任の利点は、一般的に他の債権者に対する債務に関して適用されます。
法的継続性
会社は、所有者（株主）から独立した独立した法人であるため、法的継続性を享受できます。財産を所有し、訴訟を起こしたり、訴えられたりすることができます。
取締役
取締役は、新会社設立の初期段階から関与することも、既存の会社の取締役会に任命されることもできます。取締役は、広範な法的責任を負う会社の役員です。2006年会社法は、一般的な職務を規定しています。
法律では、取締役は会社の利益のために行動し、他の当事者（株主を含む）の利益のために行動してはならないと規定されています。たとえ取締役／株主が一人だけの会社であっても、会社の利益よりも自身の利益を優先させないよう、その影響を考慮する必要があります。
2006 年会社法では、取締役の法定義務として次の 7 つが定められています。
- 会社の定款に従って、権限の範囲内で行動する義務。
- 会社の成功を促進する義務。
- 独立した判断を行う義務。
- 合理的な注意、技能、勤勉さを発揮する義務。
- 利益相反を回避する義務。
- 第三者から利益を受け取らない義務。
- 提案された取引または取り決めに対する利益を宣言する義務。
会社取締役の収入がすべて源泉徴収される場合、収入が 150,000 ポンド未満であれば、自己申告による納税申告書を提出する必要はありません。
会社登記所改革
2025年4月8日より、会社取締役は登記所への会計報告の提出、または会社登記所とのその他のやり取りにおいて、本人確認を行うことが義務付けられます。本人確認は登記所に直接行うことも、認定コーポレートサービスプロバイダー（ACSP）を介して行うこともできます。
会社秘書
2008年4月以降、定款に明示的な規定がない限り、2006年会社法は非公開有限会社に会社秘書役の選任を義務付けなくなりました。定款で規定されている場合でも、株主総会の同意があれば、取締役が当該規定を変更することは比較的容易です。
株主管理とコミュニケーション、コーポレートガバナンス、法令遵守など、通常は会社秘書役が担う重要な業務は、依然として遂行されなければなりません。会社秘書役がいない場合は、会社法に基づき取締役がこの責任を負わなければなりません。
会社は、現職の会社秘書役の辞任を会社登記所に通知する必要があります。
法定登録簿の維持
すべての企業は、重要な詳細情報を記載した最新の記録を保持する必要があります。これには以下が含まれます。
- 取締役名簿（住所を含む）
- 株主および会社秘書の登録簿（該当する場合）
- 株主の投票および決議の結果を含む取締役会の議事録
- 社債登録簿
- 補償の詳細
- 誰かが会社の株式を購入する際の取引の詳細
- 会社の資産を担保とする抵当権および担保権の登録
- 重要な支配権を持つ者（会社の株式または議決権の 25% 以上を保有し、取締役の過半数を任命または解任できる、または行使する権利を持つ、あるいは実際に会社に対して重要な影響力を行使し、または会社を支配している者）の登録。
登録簿は、会社の登記事務所または単一代替検査場所 (SAIL) で一般の人が閲覧できるようにしておく必要があり、これも Companies House に記録される必要があります。
会計記録
すべての企業は、次のような会計記録も保管する必要があります。
- 会社が受け取ったり使ったりしたすべてのお金
- 所有資産の詳細
- 会社が負っている、または負っている債務
- 会計年度末に会社が保有する株式（株式数を算出するために使用された棚卸を含む）
- 売買されたすべての商品と、それらの商品の売買先および販売元（会社が小売業を営んでいる場合を除く）。
年次決算書および法人税申告書の作成に必要な財務記録、情報、計算書類も保管する必要があります。これには以下のものが含まれます。
- 会社が支出したすべてのお金（領収書、注文書、納品書など）
- 会社が受け取ったすべてのお金（例：請求書やレジロール）
- その他の関連文書（例：銀行取引明細書や通信文）
会計記録が保管されていない場合、HMRC から 3,000 ポンドの罰金が科せられたり、会社の取締役が資格を剥奪されたりする可能性があります。
企業には財務諸表を作成する義務があり、税務上の理由から、関連する最後の企業会計年度の末日から 6 年間会計記録を保持する義務があります。ただし、取引が企業の会計期間の 1 つ以上にまたがる場合、企業が機器や機械など 6 年を超えて使用されることが予想されるものを購入した場合、企業の納税申告書の提出が遅れた場合、または HMRC が企業の納税申告書のコンプライアンス チェックを開始した場合は、それよりも長い期間保持する必要があります。
確認書
会社情報の正確性と最新性を確保するため、確認書（旧年次報告書）を毎年会社登記官に提出する必要があります。確認書は、資本金や株主情報など、会社の具体的な情報の変更を報告するために使用できます。
違反した場合は、最高5,000ポンドの罰金、取締役の資格剥奪、会社の登記抹消などの処分を受ける可能性がある。
罰則
2006 年会社法では、会社登記官が罰金や罰則を課すことが規定されており、これには会計書類の提出遅延に対する 150 ポンドから 7,500 ポンドの罰金が含まれます (金額は会社のステータスと遅延の程度によって異なり、2 年連続で遅延した場合は 2 倍になります)。
確認書または会計書類を提出しなかった場合、刑事犯罪となり、取締役は刑事裁判所で個人的に罰金を科せられる可能性があります。
保険
保険の補償範囲は、公的賠償責任、専門職賠償責任、および会社が従業員を雇用している場合は雇用者賠償責任について確認する必要があります。
課税
PAYE、NIC、および従業員の雇用
給与を受け取る会社の取締役は、Pay As You Earn (PAYE) 制度に登録する必要があり、支払われた金額は PAYE 税、国民保険料 (NIC)、および年金自動加入の控除の対象として考慮される必要があります。
会社が従業員を雇用する場合、従業員には定期的に給与が支払われ、給与からの源泉所得税、国民保険料、年金自動加入控除に加え、雇用主である会社は雇用主の国民保険料と年金自動加入拠出金を支払う必要がある可能性があります。
会社の取締役および従業員は、会社から現物給付（例えば、社用車や民間医療保険など）を受けることができます。ほとんどの給付は所得税の対象となり、会社は給付額に応じて国民保険料（NIC）を徴収する必要があります。会社から無利子または有利な金利で融資を受けている会社の取締役には、特別な規定が適用されます。
バット
VATは、VAT登録事業者が商品またはサービスを販売する際に課される税金です。事業者はこの税金を徴収し、通常は四半期ごとに英国歳入関税庁（HMRC）に納付します。また、事業者は購入した商品に対してもVATを納付する可能性があり、場合によっては、顧客から徴収したVATから納付したVATを控除することもできます。
過去12ヶ月間のVAT課税対象売上高がVAT課税基準額を超えた場合、または今後30日以内に売上高がVAT課税基準額を超えると予想される場合、企業は月末から30日以内にVAT登録を行う必要があります。2025/26年度のVAT課税基準額は90,000ポンドです。
法人税および自己申告（CTSA）
当該会社は法人税の課税対象となります。
法人税の基本税率は、利益が25万ポンドを超える企業の場合25%です。利益が5万ポンド以下の企業は19%の法人税を納税します。利益が5万ポンドから25万ポンドの企業は、基本税率から限界控除額を差し引いた税率で納税することになり、実効法人税率は徐々に上昇します。
CTSAの主な特徴
- 企業は自らの法人税負担額を計算する必要があります。
- 会社は納税申告書を提出する前に、納付すべき税金を支払う必要があります。
- 納税申告書が提出されると、「今すぐ処理して後で確認する」という調査制度が適用されます。
- 株主やその他の人々に対する貸付金および前払金に関する閉鎖会社の負債、および外国管理会社法に基づく負債を納税申告書に含めること。
- 企業が移転価格税制を参照して自己評価を行う必要がある。
提出通知
HMRCは毎年、企業に対し申告書の提出通知を発行します。ほとんどの場合、申告書は会計期間末から12ヶ月以内にHMRCに提出する必要があります。
企業は法人税申告書をオンラインで提出する必要があります。また、会計報告書と計算書類も正しい形式、すなわちインライン拡張可能事業報告言語（iXBRL）で提出する必要があります。
罰則
申告書の提出が3ヶ月以内の場合は100ポンド、3ヶ月を超える場合はさらに100ポンドの遅延罰金が課せられます。申告書の提出が6ヶ月または12ヶ月遅れた場合は、追加の税金調整罰金が適用されます。これらの罰金は、当該期日における未払い税額の10%です。
申告書の提出
提出通知によって要求される申告書には、以下の条件を満たす最終的な会社の自己評価が含まれます。
- 納税者修正
- HMRCの修正、または
- HMRC の問い合わせ。
会社は申告書を修正する権利を有します（例：資本控除の請求内容の変更）。会社は法定申告日から12ヶ月以内に申告書を修正することができます。
HMRCは、申告書の提出日から9ヶ月以内に、申告書内の「明らかな」誤り（例えば、計算ミス）を訂正しなければなりません。この手続きは、比較的稀にしか行われません。特に、誤りの訂正は、申告書に記載された数値の正確性に関する判断を伴うものではありません。これは、調査制度に基づいて処理されます。
支払い
法人税は、通常、会計年度末から9ヶ月と1日後の納付期限までに納付しなければなりません。法人税の延滞には利息が課されます。
