印紙税土地税

誰が税金を払うのですか？

SDLTは、イングランドおよび北アイルランドで行われる土地取引において購入者が支払う義務があります。スコットランドで行われる土地取引には土地建物取引税（LBTT）が適用され、ウェールズでは土地取引に土地取引税（LTT）が課されます。

土地取引とは何ですか？

土地権益の取得を伴う取引は、債務の発生原因となります。これには、住宅の購入、賃貸借契約の締結、賃貸借契約の譲渡といった単純な土地の譲渡が含まれます。

税金は何に対して課せられますか？

税金は対価に対して課税されます。これは通常、売却時に実際に支払われる現金を指します。ただし、その定義は非常に広く、現金以外の方法で価値が支払われる可能性のあるあらゆる状況、例えば購入者が物件に対して特定の作業を行うことに同意した場合などを網羅することを目的としています。

税金はいつ支払う必要がありますか?

契約が実質的に履行された時点で税金を支払う必要があります。購入者が物件の引渡しを受けた時点で契約が成立した場合、その日が納税日となります。ただし、購入者が引渡し前に実質的に引渡しを受けた場合（「契約履行停止」と呼ばれます）、その時点で納税義務が発生します。

住宅用不動産にはいくらの税金がかかりますか?

各 SDLT 税率は、各バンドに該当する資産価値の部分に対して支払われます。

SDLT税率

現在の料金は次のとおりです。

初回購入者控除

初めて住宅を購入する方は、50万ポンドまでの住宅購入に対して、初回購入者控除の対象となる場合があります。控除額は、各控除額帯に該当する総額の割合に適用されます。

各SDLT税率は、各区分に該当する不動産価値の部分に対して課税されます。税率と基準額は以下のとおりです。

不動産が 500,000 ポンドを超える場合は控除を請求できず、通常の SDLT 税率が全額に適用されます。

その他の住宅物件

追加の住宅物件（40,000 ポンド超）の購入には、より高い SDLT 税率が適用されます。

増税の主な対象は、賃貸目的の物件やセカンドハウスの購入です。しかしながら、購入した物件が賃貸目的の物件でもセカンドハウスでもないにもかかわらず、追加料金を支払わなければならない購入者もいます。以下に定める36ヶ月ルールにより、一部の取引は追加税の対象外となります（または還付されます）。

高い税率は、上記の表に示されているSDLT税率に5%上乗せされます。購入取引日の終了時点で個人が2つ以上の住宅物件を所有している場合、高い税率が適用される可能性があります。

さらに詳しい情報:

• 購入者は、以前の主たる住居を処分する前に新しい主たる住居を購入した場合、36ヶ月以内に高い税率の払い戻しを請求することができます。
• 購入者はまた、主たる住居を売却してから別の主たる住居に買い替えるまで36ヶ月間、高い税率を支払う必要がない。
• 取引前の36ヶ月以内に相続された不動産の小さな持ち分は、高い税率を適用する際には追加資産とはみなされません。
• 主要投資家に対する高税率の免除は行われません。

英国外居住者に対するSDLT追加料金

英国外居住者（および英国外居住者によって管理されている特定の英国居住企業）がイングランドおよび北アイルランドで住宅用不動産を購入する場合、2% の SDLT 追加課税が課されます。

非居住用不動産や混合不動産についてはどうでしょうか?

非居住用不動産および混合不動産の料金は以下の表のとおりです。

SDLT 税率は、各バンドに該当する不動産価値の部分に対して支払われます。

免除はありますか？

はい。土地の譲渡がSDLTの対象とならない状況はいくつかあります。SDLTは発生せず、返還も必要ありません。具体的には以下の状況が挙げられます。

• フリーホールドの価値が40,000ポンド未満である
• 占有許可
• 土地の贈与
• 離婚または死亡による土地の譲渡
• 土地の慈善団体への譲渡
• SDLT グループ減免請求が行われる企業グループ内での土地の譲渡。

リースに対する税金はどのように機能しますか?

リースの購入時に支払う SDLT は、リースが新規か既存 (譲渡リース) かによって異なります。

新規リース契約を締結した場合、支払うべきSDLT（特別土地建物税）は、プレミアム（一括払い）の価値に基づいて計算されます。名目賃料を超える金額が支払われる場合は、リース期間全体にわたる賃料の正味現在価値（NPV）に対してもSDLTが課されます。プレミアムとNPVは別々の金額として扱われます。どちらかの計算値が居住用不動産の場合は25万ポンド、非居住用不動産の場合は15万ポンドを超える場合、その超過分は通常の税率でSDLTが課されます。

リース期間が 7 年未満でない限り、保険料が 40,000 ポンド以上の場合は、SDLT が課されない場合でも SDLT 申告が必要となります。

既存のリースを購入する場合、SDLTはフリーホールド物件の購入と同様に計算されます。プレミアムの金額はSDLTの対象となる対価であり、フリーホールド物件の購入と同様に計算されます。

政府は、支払うべきSDLT（土地印紙税）の額を計算するSDLT計算機を提供しています。計算機はwww.gov.uk/stamp-duty-land-tax-calculators。

負債について HMRC に伝えるにはどうすればいいですか?

購入者はSDLT1申告書を作成し、取引発効日から14日以内に管轄のHMRC（英国歳入関税庁）に提出する必要があります。弁護士または不動産譲渡人が代理でオンラインで申告書を提出することも可能です。それ以外の場合は、紙の申告書を提出してください。申告と同時に納税も行ってください。申告が遅れると自動的に100ポンドの罰金が課せられ、税金の延滞には利息が課せられます。

そのとき HMRC はどのような対応をするのでしょうか?

購入者には、納税証明書が送付されます。この証明書は、土地登記所における不動産所有権の詳細変更に必要です。HMRCが購入者に証明書を交付したという事実は、SDLTの計算が合意されたことを意味するものではありません。HMRCは、申告書を調査の上、金額に異議を申し立てるかどうかを9ヶ月以内に決定します。