舞台設定
結婚したカップルとシビルパートナー
独立課税とは、配偶者およびシビルパートナーが所得とキャピタルゲインに対して別々に課税されることを意味します。その結果、両者はそれぞれ独自の控除、貯蓄、所得税の基本税率区分、キャピタルゲイン税の年間免除を有し、それぞれの税務責任を負います。.
子供たち
子供は税務上独立した個人とみなされるため、高税率で課税される前に、個人控除と貯蓄税率および基本税率の税率区分が適用されます。子供に所得やキャピタルゲインを生み出させることで、節税できる可能性があります。.
結婚とシビルパートナーシップの崩壊
別居、離婚、そして解消は、税務上大きな影響を及ぼす可能性があります。特に、以下の点については慎重に検討する必要があります。
- 利用可能な税額控除
- 配偶者間の資産の移転。.
結婚したカップルとシビルパートナーのための税務計画
所得税控除と税率区分
すべての人は基本手当を受け取る権利があります。ただし、この手当は、以下に定める場合を除き、配偶者およびシビルパートナー間で譲渡することはできません。.
結婚手当
結婚したカップルやシビルパートナーは、結婚手当 (MA) を受け取る資格がある場合があります。.
MAにより、配偶者およびシビルパートナーは、個人控除額の一定額をパートナーに譲渡することができます。この譲渡オプションは、未婚のカップルには適用されません。.
移転オプションは、どちらかが高税率または追加税率で税金を支払っていないカップルに利用可能です。資格がある場合、一方のパートナーは個人控除額の10%（現在1,260ポンド）をもう一方のパートナーに移転することができます。.
夫婦は結婚後 1 年間は全額の給付を受ける権利があります。.
片方が個人控除額を全額使用しないカップルの場合、給付額は約 250 ポンドになります。.
www.gov.uk/marriage-allowanceでMAを申請できます。収入の少ない配偶者またはパートナーは、いくつかの基本情報を入力するだけで、個人控除の一部を移管する申請を行うことができます。
政府ゲートウェイ経由で申請しなかった人も、後日申請して手当を受け取ることができます。.
配偶者またはシビルパートナーのいずれかが1935年4月6日より前に出生した場合、夫婦控除（MCA）が受けられます。2005年12月5日より前の婚姻の場合、控除額は夫の収入に基づき、それ以降に成立した婚姻およびシビルパートナーシップの場合、控除額は最高所得者の収入に基づきます。夫婦控除とMCAの両方を申請することはできません。通常、MCAが利用可能な場合、控除額はより高額になります。.
資産の共同所有
一般的に、結婚したカップルやシビルパートナーは、個人控除が最大限に活用され、高額の負債が最小限に抑えられるよう、収益を生み出す資産の所有権を調整するよう努めるべきです。.
一般的に、夫婦が共同で資産を所有している場合、そこから生じる所得は税務上、均等に分配されるとみなされます。これは、資産の所有割合が不均等な場合でも適用されます。ただし、資産の所有割合に応じて所得を分割する選択をした場合は除きます。.
夫婦およびシビルパートナーは、「クローズド」会社の共同所有株式からの配当金に対し、実際の株式保有状況に応じて課税されます。クローズド会社とは、一般的に取締役または5人以下の従業員が所有する会社を指します。例えば、配偶者が共同所有株式からの所得の95%を受け取る権利がある場合、配偶者は当該株式からの配当金の95%に対して課税されます。この措置は、既存の規則の抜け穴を塞ぐためのものであり、その他の共同所有資産からの所得には適用されません。.
共同所有資産に対する最適な戦略をアドバイスし、税負担を最小限に抑えることができます。.
キャピタルゲイン税（CGT）
各配偶者のキャピタルゲイン税（CGT）は、それぞれの資産の処分に基づいて計算され、2024/25年度および2025/26年度についてはそれぞれ年間3,000ポンド（2023/24年度は6,000ポンド）の免税を受けることができます。利用可能な資本損失と年間免税額を最大限に活用することで、限定的な節税を実現できる可能性があります。.
これは、売却前に配偶者間で資産を移転することで実現できる場合が多く、この方法は一般的にキャピタルゲイン税（CGT）や相続税（IHT）に悪影響を与えることはありません。事前の計画が不可欠であり、資産移転に伴う所得税への影響も見落とさないようにする必要があります。.
CGT の仕組みの詳細については、「キャピタルゲイン税」ファクトシートに記載されています。.
相続税（IHT）
人が亡くなると、その遺産に対して相続税が発生します。生前贈与の一部は課税対象となる譲渡として扱われますが、贈与者が贈与後7年間生存している限り、ほとんどの贈与は課税対象となりません。.
相続税の税率は、死亡時に40%、生涯の課税対象となる譲渡時に20%です。最初の32万5000ポンドは課税対象外であり、これは「ゼロ税率枠」と呼ばれ、2030年4月までこの金額で凍結されます。.
配偶者間の財産移転は、原則として相続税の課税対象となりません。規定により、最初の死亡時に未使用の非課税枠は、生存配偶者の死亡時に使用することができます。.
移転可能な非課税枠の金額は、最初の配偶者の死亡時に未使用だった非課税枠の割合に基づいて決定されます。申請には重要な証拠書類が必要となりますので、必要な情報についてはお気軽にお問い合わせください。.
相続税居住地の非課税枠
主たる居住地の権利が直系子孫に譲渡される場合、追加の非課税枠が適用されます。控除額は2024/25年度および2025/26年度については175,000ポンドで、2030年までこの額で凍結されます。多くの夫婦やシビルパートナーにとって、控除額は実質的に2倍になります。これは、各個人が主たる非課税枠を持ち、それぞれが居住地非課税枠の恩恵を受ける可能性があるためです。.
追加控除は、居住用不動産1件に対してのみ適用されます。居住用不動産は必ずしも家族の本宅である必要はありませんが、故人がかつて居住していたことのある時点に限ります。遺産が200万ポンドを超える場合は制限が適用されます。.
2017年4月6日より前に死亡した場合、その遺産は減税の対象となりません。生存配偶者は、先に死亡した配偶者が居住地非課税枠を完全に利用していない場合、または利用する資格がなかった場合、居住地非課税枠の引き上げを受ける資格がある場合があります。計算は複雑になる可能性がありますが、この引き上げにより、生存配偶者の居住地非課税枠が2倍になることがよくあります。.
居住用無税額枠は、2015 年 7 月 8 日以降に住宅を縮小または所有しなくなった場合にも適用され、死亡時に居住用無税額枠の額までの同等価値の資産が直系子孫に引き継がれる場合にも適用されます。
納税者は現在、3つの非課税枠を検討する必要があります。標準の非課税枠は、1986年の相続税導入当初から法律の一部となっています。2007年には、亡くなった配偶者の未使用の非課税枠を活用できる制度が導入され、多くの生存配偶者が最大65万ポンドの非課税枠を利用できるようになりました。.
2020年4月6日より、一部の生存配偶者は、居住地の非課税枠に35万ポンドを追加し、合計100万ポンドの非課税枠とすることができます。ただし、これは綿密な計画によってのみ実現可能であり、場合によっては、最初に亡くなった配偶者が資産の一部を次世代に譲渡し、利用可能な非課税枠の一部または全部を使い切る方が得策となる場合があります。.
多くの人にとって、居住用不動産の非課税枠は重要ですが、控除が利用可能であり、効率的に活用されるようにするためには、個人が遺言を再検討する必要があります。.
贈り物
家族扶養のための贈与は相続税の課税対象にはなりません。これには、裁判所の命令による離婚時の財産譲渡、子供の教育費、扶養親族の扶養費などが含まれます。
結婚を記念する贈与は、親が贈与した場合は最高 5,000 ポンドまで免税となり、他の贈与者の場合はさらに低い限度額となる。
個人への少額贈与は、受取人1人につき課税年度あたり合計250ポンドを超えない場合、免税となります。この免税は、高額贈与の一部に充当することはできません。.
典型的かつ習慣的な収入から行われ、贈与者の生活水準の低下をもたらさない贈与は非課税となります。契約証書に基づく支払いや生命保険の年間保険料の支払いは、通常、この非課税対象となります。
子供たち
控除と低税率の税率帯の利用
子どもの個人控除を活用するために、収益を生み出す資産を子どもに譲渡することで、節税が実現できる可能性があります。.
年間所得が100ポンドを超える場合、親はこれを行うことはできません。その所得は依然として親に課税されます。ただし、他者（例えば祖父母）による収益を生み出す資産の譲渡は有効です。.
ただし、親は「ベア・トラスト」を使用することで、子供がキャピタルゲイン税の年間免除の権利を使用することを許可することができます。.
ユニバーサルクレジット
www.gov.uk/ universal-credit をご覧ください。
ジュニア個人貯蓄口座（ジュニアISA）
ジュニアISAは、英国在住の18歳未満のお子様で、チャイルド・トラスト・ファンド口座をお持ちでない方がご利用いただけます。ジュニアISAは税制優遇措置が受けられ、既存のISAと多くの共通点があります。現金、株式、または株式型商品からお選びいただけます。年間加入限度額は、2025/26年度は9,000ポンド（2024/25年度は9,000ポンド）です。.
高所得児童手当課税
納税年度において、納税者本人またはパートナーのいずれかが児童手当を受給している場合、調整後純所得が60,000ポンドを超える納税者には課税対象となります。両方のパートナーの調整後純所得が60,000ポンドを超える場合は、所得の多い方のパートナーに課税対象となります。.
所得税は、60,000ポンドから80,000ポンドまでの所得に対して、200ポンドごとに児童手当の全額の1%の税率で課税されます。80,000ポンドを超える所得の納税者に対する課税額は、児童手当の受給額と同額となります。.
児童手当の請求者は、本人またはパートナーが料金の支払いを希望しない場合、児童手当を受け取らないことを選択できます。.
例
2人の子供に対する児童手当は2,212ポンドになります。.
納税者の調整後純所得は68,000ポンドです。.
所得税は885ポンドになります。.
これは、60,000 ポンドを超える 200 ポンドごとに 22.12 ポンドとして計算されます。.
調整後純所得が 80,000 ポンド以上の納税者の場合、所得税額は児童手当と同額になります。.
結婚とシビルパートナーシップの崩壊
養育費
婚姻関係の破綻に伴う税務対策において重要な要素の一つとして、養育費の支払いに関する取り決めが挙げられます。一般的に、養育費の支払いには税制上の優遇措置はありません。.
資産移転
結婚やシビルパートナーシップの破綻には、パートナー間の資産移転が伴うことがよくあります。こうした資産移転のタイミングを慎重に計画しないと、キャピタルゲイン税に不利な影響が生じる可能性があります。.
同居している夫婦またはシビルパートナー間で資産を譲渡した場合、当該資産は利得または損失を生じない価格で譲渡されたものとみなされます。この取扱いは、別居が行われた課税年度の翌年度から3年間継続されます。.
配偶者の相続税免除は、離婚判決が下される前に行われた譲渡に対して引き続き適用されます。離婚判決が下された日以降の譲渡は、無償譲渡の意図がないことが多いため、問題にならない可能性があります。.
