建設業界制度 (CIS) では、建設業界で働く人々に対する税金と国民保険 (NI) に関する特別な規則が定められています。.
建設業界の企業は「請負業者」と「下請業者」と呼ばれます。CIS（独立企業税制）の下では、請負業者は下請業者への支払いから控除し、それをHMRC（英国歳入関税庁）に支払います。一般的に、これらの控除の目的は、下請業者の税金および国民保険の支払いの前払いとして計上することです。.
請負業者と下請業者
請負業者とは、建設工事の対価として下請業者に支払いを行う者であり、建設会社、建設会社、政府機関、地方自治体などが含まれます。加えて、12ヶ月連続で300万ポンドを超える建設費を支出するその他の事業体も、CISの目的上、請負業者として分類されます。.
下請業者とは、請負業者のために仕事を実行する企業です。.
請負業者と下請業者の両方がHMRCに登録する必要があります。多くの企業は請負業者と下請業者の両方として活動しており、両方のカテゴリーに登録する必要があります。.
CISの対象となる業務
CIS は建設作業だけでなく、敷地の準備、解体、改修、修理、装飾、暖房、照明、電力、水道、換気システムの設置などの作業にも適用されます。.
建築、測量、足場レンタル（労働力が供給されない場合）、カーペットの取り付け、資材の配達など、特定の仕事は CIS から除外されます。.
企業が英国外に拠点を置いているが、英国で請負業者または下請け業者として建設工事を行っている場合も、同じ CIS 規則が適用されます。.
請負業者の義務
月次収益
請負業者は、HMRC に毎月オンラインで申告を行う必要があります。
- 下請業者の雇用状況が考慮されていることを確認する
- 検証プロセスが正しく処理されたことを確認する
- すべての下請業者への支払いの詳細を記載する。
- それらの支払いから控除された税金の詳細を記載します。.
月次申告は各課税月（つまり、ある月の6日から翌月の5日まで）に適用されます。提出期限は課税月末の14日後です。例えば、5月6日から6月5日までの課税月の場合は、6月19日が期限となります。.
請負業者が納税月に下請業者への支払いを行っていない場合は、申告は不要ですが、事業者はHMRC（英国歳入関税庁）に申告義務がない旨と、下請業者への支払いを再開する時期を通知する必要があります。あるいは、申告をゼロとすることも可能です。.
雇用状況
CIS の重要な部分は、請負業者が下請業者のステータスを考慮し、申告書に記載されている者が従業員ではないことを確認したことを毎月申告しなければならないことです。.
雇用形態は選択の問題ではないことを覚えておいてください。雇用契約の状況によって、その取扱いが決まります。適用される基準には、支配権、下請業者が個人的サービスを提供しなければならないか、あるいは代替サービスを提供できるか、支払いの基準、そして義務の相互性などが含まれます。.
雇用形態の判定は容易ではありません。HMRC（英国歳入関税庁）はこの問題に対処するため、雇用形態表示ツールと呼ばれるソフトウェアを開発しました。このソフトウェアはウェブサイトで公開されていますが、下請業者を従業員として再分類する傾向が強いようです。このソフトウェアに頼るべきではなく、これが貴社の事業にとって大きな問題となる場合は、専門家のアドバイスを受ける必要があります。この分野についてご不明な点がございましたら、お気軽にご相談ください。.
検証
下請業者が自営業の場合、請負業者はHMRC（英国歳入関税庁）に連絡し、下請業者への支払いを総額で支払うか手取りで支払うかを確認する必要があります。この手続きは、新規の下請業者、および現在または過去2年間のCIS申告書に記載されていない既存の下請業者に対しても必ず実施する必要があります。.
検証手順により、以下のどの支払いオプションが適用されるかが決定されます。
- 総支払額（税控除なし）
- 20%の標準税率控除
- 登録済みの
- 下請け業者
- 未登録の下請業者に対する30％の高税率控除
下請業者への支払い
CIS控除額を計算する際は、下請業者への請求書の総額を出発点とします。下請業者が支払った以下の金額を控除することができます。
- バット
- 現在使用できない機器（「消耗品」）
- 移動以外の燃料使用量
- この仕事のために借りられた機器（「プラントレンタル」）
- 材料の製造またはプレハブ
- 材料（直接支払った場合のみ）
該当する CIS パーセンテージは、許容される控除後の残りの金額に適用されます。.
請負業者は、支払いを行ったすべての下請業者に対し、毎月の支払額と控除額（該当する場合）を記載した明細書を提出しなければなりません。この明細書は、納税月の末日から14日以内、つまり月次申告書と同じ期限内に提出する必要があります。.
HMRCへの支払い
請負業者は、当該課税月における下請業者からの控除額を、控除に係る課税月末の翌月19日までに全額支払わなければなりません。電子的に支払いが行われる場合、支払期限は22日となります。請負業者が、下請業者としての支払いから控除を受けている会社である場合、当該控除額は、会社が支払うべき源泉所得税、国民保険、およびCIS控除の債務と相殺することができます。.
罰則
このシステム全体は、一連のペナルティによって支えられています。これらのペナルティは、月次申告書を不注意または不正に提出した場合、HMRC（英国歳入関税庁）の検査のためにCIS記録を提出しなかった場合、および雇用状況に関する虚偽の申告を行った場合に適用されます。CIS制度に基づく申告の遅延もペナルティの対象となり、申告が12か月以上遅れ、情報が故意に隠蔽された場合、3,000ポンドまたは税額の100%のいずれか大きい方の金額が課せられる可能性があります。.
下請業者の義務
下請業者が建設業界で初めて業務を開始する場合は、CIS に登録する必要があります。.
下請業者は、契約締結時に、請負業者に氏名、納税者固有の参照番号、国民保険番号（または会社登録番号）を伝えなければなりません。これにより、請負業者は上記の確認作業を行うことができます。.
総支払状況
下請業者は、標準控除率 20% ではなく総額での支払いを HMRC に申請することができます。.
下請業者に総額支払いを受けるための規則には、事業要件、売上高要件、コンプライアンス要件が含まれます。総額支払いを受けるには、下請業者は以下の要件を満たす必要があります。
- 過去に税金と国民保険料を期日通りに支払ったことがある
- 英国で建設工事を行う（または建設工事の労働力を提供する）
- 銀行口座を通じて事業を運営する。.
過去 12 か月の売上高は、VAT と材料費を除いて、少なくとも次の金額である必要があります。
- 個人事業主の場合3万ポンド
- パートナーシップの各パートナーに対して3万ポンド、またはパートナーシップ全体で少なくとも10万ポンド
- 会社の取締役一人あたり 30,000 ポンド、または会社全体では少なくとも 100,000 ポンド。.
会社が 5 人以下によって支配されている場合、各人の年間売上高は 30,000 ポンドである必要があります。.
