今後数年間にわたり、政府は画期的なデジタル税務（MTD）イニシアチブを段階的に導入し、納税者が完全にデジタル化された税制に移行することになる。
このファクトシートでは、企業にとって重要な問題のいくつかについて概説しています。
ビジネスのためのデジタル税務
企業向けデジタル納税（MTDfB）は、2015年春季予算で導入されました。その後まもなく、政府は「税の簡素化」に関する文書を発表し、「確定申告の終焉」に向けた計画を概説しました。この文書では、英国の税制を近代化するという政府のビジョンも示され、1,000万人の個人と500万の中小企業の確定申告をデジタル納税口座に置き換えることを目指しています。
改訂されたタイムスケール
しかし、業界の専門家や会計業界関係者は、MTDfB導入の提案されたペースと規模に懸念を表明し、その結果、政府は企業や個人に「変化に適応する十分な時間」を与えるために、この取り組みの実施スケジュールを修正した。
MTDfB は、以下に要約されているように、VAT から始まり、2019 年 4 月 1 日から施行されました。
VATのデジタル税務化（MTDfV）
規則に基づき、すべての VAT 登録企業は、VAT の目的でデジタル記録を保持し、MTD 機能と互換性のあるソフトウェアを使用して VAT 申告情報を HMRC に提供する必要があります。
MTDfVの遵守が免除されるのはごく少数の企業です。貴社が免除対象になる可能性があると思われる場合は、当社までご連絡ください。自動的に免除されるのは、既にVAT申告のオンライン提出が免除されている企業、または正式に破産した企業のみです。
HMRCは、非常に限定された状況において、例えば、障害、所在地、宗教上の理由などにより、企業がコンピューター、ソフトウェア、またはインターネットを使用できないとHMRCが判断した場合など、免除を認める裁量権を有しています。企業は、HMRCによる免除拒否に対して異議を申し立てることができます。
入学
2022年4月より、すべてのVAT登録事業者はMTDfV（付加価値税申告書）の提出が義務付けられました。これは、任意登録事業者であっても、VAT登録義務額（2024年4月1日以降は9万ポンド）を下回る取引を行っている場合、必要なデジタル記録を保管し、デジタル申告を行う必要があることを意味します。この変更に該当し、VAT登録の抹消をご検討されたい場合は、お気軽にご相談ください。
2024 年 2 月以降、HMRC は、MTD の免除が明示的に要求されない限り、すべての新規 VAT 登録を MTD に自動的に登録しました。
MTDfVの適用対象となる事業者は、MTDfV規則に対応したソフトウェアを使用してVAT申告書を提出する必要があります。VAT申告書を作成するために、デジタル記録から情報が抽出されます。
MTDfV プロジェクトの一環として導入された変更は、法定の VAT 申告期限や納付日には影響しません。毎月または毎年 VAT 申告書を提出することを選択した企業は、引き続きその申告書を提出できます。
サードパーティのソフトウェアを使用し、デジタル記録を保存する
HMRCはMTDfVソフトウェアを提供しておらず、手作業による記録管理は認められていません。企業は、VAT申告書を計算し、アプリケーション・プログラム・インターフェース（API）を介してHMRCに提出する「機能互換ソフトウェア」に指定された記録を保存する必要があります。
HMRCは、これを実現するには様々な方法があることを認めています。しかしながら、義務的なデジタル記録から申告書の提出に至るまで、HMRCへのデータ転送は完全にデジタル化されなければなりません。HMRCは、 VATに関する通知700/22「VATの税務デジタル化」を、より詳細な要件を定めています。
VAT 通知では、機能的に互換性のあるソフトウェアを「API 経由で HMRC システムに接続できるソフトウェア プログラムまたは互換性のあるソフトウェア プログラムのセット」と定義しており、次の機能を備えている必要があります。
- MTDfV規則で指定されたデジタル形式で記録を保管する
- デジタル記録をデジタル形式で最大6年間保存する
- 互換性のあるソフトウェアに保存されているデジタル記録からVAT申告書を作成し、このデータをHMRCにデジタルで提出する
- 自主的にHMRCにVATデータを提供する
- API プラットフォームを介して HMRC から情報を受信します。
デジタル記録はVAT通知に規定されています。これには、「指定データ」、一次記録とVAT申告書をリンクするVAT口座、そして適用されるVATの税率を含む、提供および受領に関する情報が含まれます。受領した提供については、申告対象となる仕入税額も必要です。
MTDは完全にペーパーレス化されているわけではなく、企業がデジタル請求書や領収書の使用を義務付けられているわけではありません。ただし、実際の供給および受領の記録はデジタル化する必要があります。請求書や領収書がデジタル化されていない場合は、VAT申告のため、通常通り紙媒体で保管する必要があります。
ソフトウェアの問題
MTDに必要なデジタル記録は、1つの場所や1つのプログラムに保存する必要はありません。企業は、互換性のある様々なデジタル形式でデジタル記録を保存できます。スプレッドシートは、MTDアドオンソフトウェアと組み合わせて使用することもできます。
2021年4月1日以降、複数のプログラムでデジタル記録が保存されている場合、またはアドオンプログラムを使用している場合は、すべてのプログラムをデジタルでリンクする必要があります。これらのデジタルリンクは、VAT通知700/22で定義されています。
デジタルリンク
デジタルリンクとは、ソフトウェアプログラム、製品、またはアプリケーション間でのデジタルデータの転送または交換を指します。複数のソフトウェア製品が使用される場合、それらの間にはデジタルリンクが確立されている必要があり、データがソフトウェアに入力された後は、それ以降の転送または変更はすべてデジタルリンクを介して行う必要があります。
MTDでは、手動によるデータ転送は許可されていません。例えば、ある台帳に請求書の詳細を記録し、その手書き情報を用いて機能的に互換性のあるソフトウェアの別の部分を手動で更新することは許可されません。2つ以上のソフトウェア間でデータを手動でコピーまたは転置し、「カットアンドペースト」や「コピーアンドペースト」を行うことは許可されません。
VAT 通知には、許容されるデジタル リンクの概要が記載されています。
- スプレッドシート内のリンクされたセル
- デジタル記録を含むスプレッドシートをエージェントに電子メールで送信し、エージェントがソフトウェアにデータをインポートして部分免除計算などの計算を行う
- デジタル記録をポータブルデバイス（ペンドライブ、メモリスティック）に転送し、エージェントに渡す
- XML、CSVのインポートとエクスポート、ファイルのダウンロードとアップロード
- 自動データ転送
- API 転送。
移行：ソフトランディングペナルティ期間
2019年4月1日から2020年3月31日までのVAT申告期間においては、企業がソフトウェアプログラム間のデジタルリンクを構築していない場合でも、罰金は課されません。つまり、企業がシステムを更新している間は、「カットアンドペースト」による申告が許容されます。ただし、2020年からは、HMRC（英国歳入関税庁）が不遵守に対して罰金を課すことになります。
HMRC に提出するためのブリッジング ソフトウェアへの VAT 申告データの転送は必ずデジタルで行う必要があり、ソフト ランディング規定から除外されます。
免除
MTDfVでは、免除対象となる事業体はごく少数です。貴社が免除対象になる可能性があると思われる場合は、お気軽にお問い合わせください。HMRCによる免除拒否に対しては、異議申し立てを行うことができます。
