中小企業向けの定額税率制度は、VAT の運用時に課される管理上の負担を軽減するために導入されました。
この制度では、販売や購入が行われるたびに VAT を特定して記録する代わりに、設定されたパーセンテージが 1 回限りの計算として企業の売上高に適用されます。
誰が参加できますか？
この制度は任意であり、今後12ヶ月間の課税売上高（VATを除く）が15万ポンド以下になると見込まれる企業が対象となります。過去12ヶ月間の所得が23万ポンドを超えた場合、翌年の所得が19万1500ポンドを下回ると英国歳入関税庁（HMRC）が判断しない限り、企業はこの制度から脱退しなければなりません。また、今後30日間の総所得が23万ポンドを超えると合理的に判断できる根拠がある場合も、この制度から脱退しなければなりません。
売上高テストは、今後12ヶ月間の予想売上高に適用されます。売上高は合理的な方法で計算できますが、VAT登録から1年以上経過している場合は、通常、過去12ヶ月間の売上高に基づいて計算されます。
この制度に参加するには、郵便、電子メール、または電話で申請できます。VAT にまだ登録していない場合は、同時に VAT1 フォームを提出する必要があります。
申請が受理され、HMRC から開始日が通知されるという通知を受け取るまで、この制度を運用することはできません。
この制度が利用できないのはどのような場合ですか?
以下の場合には定額料金制度をご利用いただけません。
- 中古マージンスキームまたは競売業者スキームを使用する
- ツアーオペレーターのマージンスキームを利用する
- 特定の品目については資本財制度を運用することが義務付けられています。
さらに、過去 12 か月以内に以下の状況があった場合、この制度を利用することはできません。
- 定額料金制度の運用を停止した
- VATに関連する犯罪で有罪判決を受けたことがある
- 不正行為に対する罰則が科せられた。
定期的に VAT の払い戻しを受けている場合、この制度は明らかに不適切です。
この制度の仕組み
納付すべきVATは、VAT対象期間の事業売上高に所定の定率を適用して計算されます。この計算には免税対象となる供給も含まれます。したがって、免税対象となる供給が相当数ある場合、この制度への加入は一般的に有利ではありません。
税率は事業分野に応じて決定され、通常は4%から16.5%の範囲となります。このファクトシートの付録にある表に税率の概要が記載されています。さらに、VAT登録初年度は、通常の税率からさらに1%の減税が適用されます。
事業が複数のセクターにまたがる場合、売上高で測られる主要な事業活動が対象となります。これは、副次的な事業活動で大きな税率を負担し、主要な取引でそれなりの税率を負担している場合に有利です。制度加入後1年ごとに状況を確認し、主要な事業活動が変更になった場合、または翌年に変更される見込みがある場合は、そのセクターに適した税率を適用してください。
この制度に基づき、VATを定率で納付する場合でも、VAT登録済みの顧客に対しては、通常のVAT率を記載した請求書を作成する必要があります。これは、顧客が適切な税率で仕入VATの還付を受けられるようにするためです。
計算例
Cook & Coはカフェを経営し、アパートを貸し出すパートナーシップです。業績は以下のとおりです。
| VAT込み売上高: | £ |
|---|---|
| £79,000 | |
| 標準定格のケータリング用品 | 70,000 |
| ゼロレートのテイクアウト食品 | 5,500 |
| 免除対象のアパート賃貸 | 3,500 |
定額税率12.5% x £79,000 = £9,875
通常£70,000 x 20/120 = £11,667から仕入税を差し引いた金額
2020年7月15日から2021年9月30日までの期間、この計算は次のように修正されます。
定額税率4.5% x £79,000 = £3,555
そして70,000ポンド×5/105（軽減税率）＝3,333ポンドから仕入税を差し引いた金額
限定コストトレーダー
多くの人件費のみを負担する事業体など、コストが限定的な事業体には16.5%の税率が適用されます。FRSを利用している、またはこの制度への参加を検討している事業体は、「コストが限定的な事業体」に該当するかどうかを判断する必要があります。
限定費用業者とは、商品に対する VAT 込みの支出が次のいずれかに該当する業者と定義されます。
- 規定の会計期間におけるVAT込み売上高の2%未満
- 規定の会計期間が 1 年の場合、VAT 込みの売上高の 2% を超え、年間 1,000 ポンド未満 (1 年でない場合は、1,000 ポンドの該当割合)。
この措置の目的において、物品は事業の目的にのみ使用されなければなりませんが、以下の品目は除きます。
- 資本支出
- 定額料金事業者またはその従業員が消費する食品または飲料
- 車両、車両部品、燃料（タクシー事業など、輸送サービスを提供する事業であり、自社の車両またはリース車両を使用してこれらのサービスを提供する場合を除く）
- 販売または貸し出しが主な事業活動でない限り、再販売または貸し出しを目的とした商品
- 販促品やギフトとして使用される商品。
これらの除外は、トレーダーが低価値の日用品や一回限りの購入品を購入してコストを 2% 以上に膨らませるのを防ぐためのテストの一部です。
資本資産の取扱い
2,000ポンド（VAT込み）を超える資本資産の購入は、この制度の対象外となる場合があります。これらの資産にかかる仕入VATは、通常の方法でVAT申告書に記入して還付を受けることができます。仕入VATの還付を受けた場合、その後の資産売却時には、定額税率ではなく通常税率でVATを申告する必要があります。
資本財制度の対象となる品目は、定額税制の対象外となります。
保存すべき記録
この制度では、以下の内容を示す定額料金の計算記録を保持する必要があります。
- 定額売上高
- 使用した定額料金の割合
- 計算された納税額。
計上する VAT がこの制度に基づいて計算された VAT のみである場合、各期間のエントリは 1 つだけになりますが、VAT アカウントは保持する必要があります。
まとめ
この制度は事務手続きの簡素化を目的としていますが、追加のVAT負担が生じない限り、そのメリットは限定的となります。貴社がメリットを享受できるかどうかを判断する唯一の方法は、通常の税制と定額税制を比較検討することです。
