HMRC（英国歳入関税庁）は、中小企業の事務負担を軽減するために、長年にわたり様々なVAT制度を導入してきました。その一つが年間会計制度です。
年間会計スキームとは何ですか?
この年間会計制度は、中小企業が通常4回提出するVAT申告書を1回のみ提出することで、VAT申告書の提出を簡素化するものです。年間を通じて、当該年度の推定納税額に基づいて分割納税を行い、差額を申告書と同時に納付します。この制度は、予算編成とキャッシュフローの効率化、そして事務作業の削減を目的としています。
制度への参加
企業は、今後12か月間の課税対象となる供給が135万ポンドを超えないと予想される場合、この制度への参加を申請できる。
企業は VAT 申告を最新の状態に保つ必要があり、企業グループとして登録することはできません。
この制度への参加申請は、GOV.UK ウェブサイトまたは VAT 通知 732 のオンライン版のリンクから入手できるフォーム 600(AA) を使用して行う必要があります。申請が承認された場合、HMRC は企業に書面で通知します。
VATの支払い
登録後12ヶ月以上経過した事業者は、前年度のVAT税額の10%を9ヶ月に分けて納付します。納付は、当該会計年度の4ヶ月目から12ヶ月目の末日までに行われます。
あるいは、そのような企業は、前年度の税金の 25% を 4 か月目、7 か月目、10 か月目の末に支払う 3 回の四半期分割払いで VAT を支払うことを選択できます。
その年の VAT 残高は、年間会計期間の終了から 2 か月後に VAT 申告書とともに納付する必要があります。
少なくとも 12 か月間登録されていない企業もこの制度に参加できますが、毎月または四半期ごとの各分割払いは、VAT 負債の見積もりに基づいて行われます。
いずれの場合も、HMRC は支払うべき分割払いの金額を通知します。
年間会計期間は通常、申請が行われた四半期の初めに始まります。申請が四半期の後半に行われた場合は、次の四半期の初めに始まる場合があります。
すべての企業は、事業が大幅に増加または減少した場合、HMRC に分割払いのレベルの変更を申請できます。
計画からの離脱
どの企業も、HMRC に書面で通知することにより、いつでも自主的にこの制度から脱退することができます。
企業の年間課税売上高が 1,600,000 ポンドを超えると、その企業はこの制度に参加できなくなります。
この制度の利点
- 毎年必要な VAT 申告の数が 4 件から 1 件に削減されます。
- 毎月支払うべき負債がわかっており、確実であるため、キャッシュフローの管理が容易になります。
- VAT 申告を完了し、未払いの税金を支払うのにさらに 1 か月かかります。
- これにより、企業が小売スキームを使用したり、部分的に免除されている場合の計算が簡素化されるはずです。
潜在的なデメリット
中間納税額は前年度の納税額に基づいているため、必要額よりも高額になる可能性があります。ただし、差額が大きい場合は、HMRCに調整を申請することができます。
企業は、VAT 負債が前年よりも大幅に増加するか減少する可能性がある場合には、HMRC に通知する義務があります。
