現金会計により、企業は発行および受領した請求書に基づいてではなく、受領および支払った現金に基づいて VAT を計上および支払うことができます。
この制度の利点と欠点
この制度の利点は次のとおりです。
- 売上収入に対する売上税は、事業者が売上請求書の支払いを受けるまで課税されません。顧客が速やかに支払いを済ませれば、その恩恵は限定的なものとなりますが、それでも相当な利益が得られる可能性があります。
- 支払いが行われない場合は出力税は発生しないため、VAT 不良債権は自動的に免除されます。
- ほとんどの中小企業は、請求額よりも自社のキャッシュフローの観点から考える方が簡単だと考えています。
潜在的なデメリットは次のとおりです。
- 仕入先の請求書の支払いが行われるまで、仕入税の回収は行われません。
- この制度は、純返済型の事業者にはメリットがありません。例えば、創業間もない事業者で、設備や在庫などに多額の初期投資があり、仕入税額が売上税額を上回るような場合は、通常、この制度への加入を遅らせるべきです。そうすれば、発生主義に基づき、支払額ではなく請求書の受領額に基づいて初期の仕入税額を回収することができます。
重要なルール
企業は、今後 12 か月間の課税売上高が 1,350,000 ポンドを超えないと合理的に判断できる根拠があり、以下の条件を満たしている場合、この制度に参加できます。
- VAT申告書が最新である
- 支払うべきVATをすべて支払ったか、未払い額を分割で支払う基準についてHMRCと合意している
- 過去1年間にVAT違反で有罪判決を受けていないこと。
1,350,000ポンドの基準額に算入されるのは、事業内で以前使用されていた資本資産の売却予定額を除き、すべての標準およびゼロレートの供給です。免税供給は計算から除外されます。
企業がこの制度に参加する場合、発行および受領した請求書に基づいて以前にすでに処理された金額に対して、再度 VAT を計上しないように注意する必要があります。
企業は HMRC に通知することなくこの制度の利用を開始できます。
現金会計制度では以下のものはカバーされません。
- リース契約または割賦購入契約に基づいて購入または販売される商品
- 信用販売または条件付き販売契約に基づいて購入または販売された商品
- 6ヶ月以内に全額支払いが行われない場合に請求書が発行される物品
- 商品の配送またはサービスの提供前に請求書が発行される供給品。
年間課税売上高が 1,600,000 ポンドを超えると、企業は直ちにこの制度から脱退しなければなりません。
制度から脱退すると、原則として、VATが未計上のすべての供給に対してVATが課税されます。受領した請求書に記載されていない仕入税額は、仕入税額と相殺することができます。ただし、現金主義会計から発生主義会計への移行を円滑にするため、英国歳入関税庁（HMRC）は、制度脱退日時点で未払いとなっているVATについて、脱退後さらに6ヶ月間、現金主義で計上できる期間を設けています。
VATの会計
売上税は支払いを受け取った時点で計上する必要があります。支払いの種類ごとに具体的なルールがあります。
記録
現金主義会計制度においては、主要な記録は現金出納帳となります。現金出納帳には、すべての支払と受領がまとめられ、VAT欄が別途設けられます。支払は、適切な仕入／売上請求書と明確に相互参照する必要があります。
さらに、VAT 請求書のコピーと入力税の証明に関する通常の要件が適用されます。
