「マイクロエンティティ」として分類される小規模企業は、会計基準を選択できます。
- 英国の大企業と同じ会計基準（FRS 102）を使用するが、基準内で簡素化された開示制度（セクション1A）を使用する、または
- 代替基準である FRS 105 を適用する。
FRS 102は、「公正価値」会計の普及を含むいくつかの重要な会計上の課題をもたらしました。そのため、公正価値会計を適用してはならないという理由でFRS 105を適用したいという誘惑に駆られるかもしれません。しかし、これが必ずしも企業にとって最善の選択とは限りません。
マイクロエンティティとしての資格
政府は企業規模の基準を引き上げる意向を発表しており、私たちは2024年末に予定されている法案を待っているところです。
現在、主な基準は以下の規模制限に基づいています。現在、企業は3つの規模制限のうち2つを2年連続で満たす必要があります。
- 売上高632,000ポンド以下
- 総資産が316,000ポンド以下であり、
- 従業員数が10名以下（年間平均）。
ただし、2025 年 4 月 6 日以降に開始する期間については、売上高と貸借対照表の基準額はそれぞれ 100 万ポンドと 50 万ポンドに増加します (平均従業員数に関する要件は同じままです)。
信用機関や保険会社などの特定の金融サービス企業や慈善団体は資格要件から除外されており、企業がグループに属している場合は特別な規則が適用されます。
簡素化されたアカウント
FRS 105に基づいて作成される会計書類は、簡略化された損益計算書、貸借対照表、および貸借対照表に関する4つの注記のみで構成されます。現在、会社登記所の登記官に提出される会計書類には損益計算書を含める必要はありませんが、経済犯罪および企業透明性法に基づく会計改革の一環として、この変更が予定されています。具体的な時期は未定ですが、今後数年以内に変更されると予想されます。
会社法では、上記のように作成されたマイクロエンティティの会計は真実かつ公正な概観を示すものと推定されます。つまり、会社はこれ以上の開示を行う必要はありません。ただし、会社がFRS 102に基づく簡略化された開示制度を選択した場合、会計が真実かつ公正な概観を示すことを保証するために、追加の開示が必要となる場合があります。
よりシンプルな会計
FRS 105 は、FRS 102 と比較してより単純な会計処理を課しています。FRS 102 と 105 には多くの違いがありますが、最も重要なのは次の 3 つです。
資産の再評価/公正価値
これは FRS 105 では許可されていません。対照的に、FRS 102 では、一部の資産を毎年公正価値で測定することが許可されています (場合によっては義務付けられています)。
定期的な公正価値の取得を回避することは、企業にとってより利便性が高く、コストも削減される可能性があります。しかし、企業が現在不動産の再評価を行っており、これらの不動産に対して多額の借入金やその他の負債がある場合、FRS 105を適用すると、不動産を「減価償却原価」で再評価することになり、貸借対照表上の価値が大幅に減少する可能性があります。
無形資産の減少
FRS 105では、FRS 102よりも認識される無形資産が少なくなります。例えば、企業が事業を買収する場合、買収価格は有形資産と負債およびのれんに分割されます。企業は顧客リストやブランド名などの個々の無形資産を個別に識別する必要はありません。しかし、これは開発費などの内部で発生した無形資産を資産として扱うことができず、発生時に利益を通じて費用処理する必要があることを意味します。
繰り延べ税はもうない
FRS 105では、企業が繰延税金を認識することは認められていません。対照的に、FRS 102では、繰延税金が以前よりも頻繁に計上されています。
考慮すべきその他の事項
マイクロエンティティの会計情報には比較的簡潔な情報が記載されているため、（企業登記所に提出された会計情報を通じて）一般に公開される財務情報は少なくなります。取締役にとっては有利に働くかもしれませんが、この情報不足が会社の信用格付けに悪影響を与えるかどうかは未知数です。また、株主も会員の会計情報から得られる情報が少なくなります。
取締役は、ご希望に応じて、法定最低限の情報よりも詳細な情報を会計書類に記載することができます。当社は、取締役が事業運営において十分な情報に基づいた意思決定を行うために十分な財務情報を提供できるよう、法定最低限の情報に加え、追加の分析情報も喜んでご提供いたします。
