このファクトシートは、小規模会社が会計書類を作成し、企業登記所（Companies House）に提出する際に選択できる選択肢を示しています。会社の事業内容、保有する資産の種類、そして外部監査の要否／希望の有無を考慮する必要があります。
中小企業向け英国GAAP
中小企業の場合、規模に応じて次のオプションがあります。
- 英国の非中小企業と同じ会計基準（FRS 102）を使用する
- FRS 102の縮小開示制度（第1A項）を使用するか、
- 該当する場合、代替基準（マイクロエンティティに適用される財務報告基準 - FRS 105）を適用する。
小規模およびマイクロエンティティのサイズ制限
政府は企業規模の基準を引き上げており、これは2025年4月6日以降の期間に適用されます。
小規模事業体として認定される現在の規模制限は次のとおりです。
| 現在 | |
|---|---|
| ひっくり返す | 1500万ポンド（以前は1020万ポンド） |
| 総資産 | 750万ポンド（以前は510万ポンド） |
| 従業員 | 50 |
マイクロエンティティとして認定されるためのサイズ制限は以下のように定められています。
| 現在 | |
|---|---|
| ひっくり返す | 100万ポンド（以前は63万2000ポンド） |
| 総資産 | 50万ポンド（以前は31万6000ポンド） |
| 従業員 | 10 |
企業が小規模企業または零細企業とみなされるには、上記の3つの基準のうち2つを2年連続で満たす必要があります。ただし、設立初年度の場合は、その年度のみを基準とします。会計年度が12ヶ月より長いか短い場合、売上高制限は調整されます。
2006 年会社法に規定されている上記の小規模および超小規模事業体の規模制限には、一定の例外があります。慈善団体など、特定の種類の事業体は超小規模事業体の会計を作成することが禁止されています。
小規模会社は以前、損益計算書や取締役報告書を企業登記所に提出しないという選択肢がありました。これは「フィレット」会計の提出と呼ばれていました。また、小規模会社は、すべての社員が毎年同意すれば、社員向けに詳細度の低い会計（要約会計）を作成するという選択肢もありました。提出時には、貸借対照表、損益計算書、またはその両方を要約して提出することができました。慈善団体は要約会計を作成することが禁止されていました。
発効日は未定ですが、中小企業の申告要件を変更する法律が成立しました。これにより、中小企業はこれらの選択肢を利用できなくなります。
マイクロエンティティアカウントの内容
小規模事業体の会計は、小規模会社に求められる会計よりも大幅に短く簡素化されています。小規模会社は取締役報告書を作成する必要がなくなりました。
損益計算書と貸借対照表には、それほど詳細な情報が記載されていません。例えば、流動資産は、貸借対照表では株式、債務、現金に分けて分析されるのではなく、合計額で表示されます。
以下の事項については、貸借対照表の末尾に注記する必要があります。
- オフバランスシート取引
- 平均月間従業員数
- 取締役の前払金、信用金および保証金、および
- 保証、偶発事象およびその他の財務上の義務。
企業登記所（Companies House）に提出する必要があるのは、貸借対照表と注記のみです。損益計算書の提出は不要です（ただし、経済犯罪および企業透明性法（Economic Crime and Corporate Transparency Act）を補完する二次法の制定により、近い将来、この状況は変更される見込みです。将来的には、小規模企業も企業登記所（Companies House）に損益計算書を提出することが義務付けられると予想されます）。
会社は、次のような典型的な中小企業向けノートを作成 (または提出) する必要はありません。
- 会計方針
- 貸借対照表後のイベント、および
- 関連当事者取引。
公正価値会計および代替会計ルールはマイクロエンティティアカウントには適用できません。つまり、公正価値での再評価や測定は許可されません。
FRS 102 1A会計の内容
小規模事業体の財務諸表は、報告期間における小規模事業体の資産、負債、財務状況、損益を真実かつ公正に反映したものでなければなりません。
小規模事業体の完全な財務諸表には、以下のすべてが含まれている必要があります。
- 報告日時点の財務諸表
- 報告期間の損益計算書、および
- アカウントへの注記。
キャッシュフロー計算書は必要ありません。
ただし、真実かつ公正な見解を示すためには、次のことが必要となる場合があります。
- 小規模企業がその他の包括利益で利益または損失を認識する場合、包括利益合計の計算書を提示することが推奨され、
- 小規模事業体が株主と取引を行う場合、株主資本変動計算書または損益および利益剰余金計算書を提出することが推奨されます。
会計注記に関して、関連当事者間取引に関する重要な免除規定が1つあります。通常の市場条件下で締結されない重要な関連当事者間取引のみが開示対象となります。
FRS 102 1A会計とFRS 105の比較
以下の表は、FRS 102 セクション 1A および FRS 105 で推奨される要件を含む要件を示しています。
| FRS 102（セクション1A） | FRS 105 | |
|---|---|---|
| 取締役報告書 | はい | いいえ |
| 損益計算書 | はい | はい |
| 包括利益計算書／認識損益合計計算書 | 勧められた | いいえ |
| 株主資本変動計算書 / 損益及び利益剰余金計算書 / 株主資本注記 | 勧められた | いいえ |
| 貸借対照表 | はい | はい |
| キャッシュフロー計算書 | いいえ | いいえ |
FRS 105は、FRS 102 Section 1Aと比較して、より簡略化された会計処理を規定しています。FRS 102 Section 1AとFRS 105には多くの相違点がありますが、最も重要なものは以下のとおりです。
資産の再評価/公正価値
FRS 105 では公正価値会計は許可されていません。対照的に、FRS 102 セクション 1A では、一部の資産を毎年公正価値で測定することが許可されています (場合によっては義務付けられています)。
以下の資産および負債は、第 1A 項に基づく公正価値会計によって最も大きな影響を受けます。
- 投資用不動産、例えば賃貸収入を得るために保有される不動産は、毎年公正価値に再評価される必要があります。
- 先物外国為替契約は、貸借対照表日における公正価値に修正する必要があります。
- 支払期日までに 1 年を超え、市場金利がゼロまたはそれ以下の借入金（たとえば、取締役への借入金または取締役からの借入金）は、将来のキャッシュフローの現在価値で測定する必要がありますが、特定の状況下では、小規模事業体に対して FRS 102 内でこの要件を任意で緩和することが認められています。
繰延税金
FRS 105では、企業が繰延税金を認識することは認められていません。一方、FRS 102 Section 1Aでは、公正価値調整に対して繰延税金を計上することが義務付けられているため、繰延税金は以前よりも頻繁に発生する可能性があります。
