土地建物取引税

誰が税金を払うのですか？

LBTTは、スコットランドで行われる土地取引において購入者が支払う税金です。印紙税（SDLT）はイングランドおよび北アイルランドの土地取引に適用され、土地取引税（LTT）はウェールズに適用されます。

土地取引とは何ですか？

土地権益の取得を伴う取引は、債務の発生原因となります。これには、住宅の購入、賃貸借契約の締結、賃貸借契約の譲渡といった単純な土地の譲渡も含まれます。

税金はいつ支払う必要がありますか?

契約が実質的に履行された時点で税金を支払う必要があります。購入者が物件の引渡しを受けた時点で契約が成立した場合、その日が納税日となります。ただし、購入者が引渡し前に実質的に引渡しを受けた場合（「契約履行停止」と呼ばれます）、その時点で納税義務が発生します。

LBTTの住宅料金

2021 年 4 月 1 日から適用される LBTT の料金は次の表のとおりです。

税率は、各バンドに該当する合計値の部分に適用されます。

初回購入者控除

175,000ポンドまでの物件を初めて購入する方には、LBTT控除が適用されます。この控除により、初回購入者のゼロ税額控除の上限額が145,000ポンドから175,000ポンドに引き上げられます。175,000ポンドを超える物件を初めて購入する方も、控除額の下限額以下の部分についても控除の恩恵を受けられます。すべての初回購入者は、最大600ポンドの控除を受けることができます。

追加の住宅物件に対するより高い税率

賃貸用不動産やセカンドハウスなど、追加の居住用不動産（40,000 ポンド以上）の購入には、より高い LBTT 税率が適用されます。

増税の主な対象は、賃貸目的の物件やセカンドハウスの購入です。しかしながら、購入した物件が賃貸目的の物件でもセカンドハウスでもないにもかかわらず、追加税を支払わなければならない購入者もいます。以下に定める36ヶ月間の適用期間の延長により、一部の取引は追加税の対象外となります（または還付を受けられます）。36ヶ月間の適用期間は、2024年4月1日から18ヶ月から延長されました。既に物件を所有している、または一部所有している個人が、最初の物件を処分せずに別の物件を購入する取引を行う場合は注意が必要です。

高い税率は、上記の表に示されている税率より 8% 高く、2024 年 12 月 5 日の 6% から引き上げられました。購入取引日の終了時に個人が 2 つ以上の住宅物件を所有している場合、高い税率が適用される可能性があります。

さらに詳しい情報:

• 購入者は、以前の主たる住居を処分する前に新しい主たる住居を購入した場合、36 か月以内に高い税率の払い戻しを請求することができます。
• 購入者は、主要居住地以外の別の不動産も所有している場合、主要居住地を売却してから別の主要居住地と交換するまでの間に、高い税率を支払うことなく 36 か月の猶予が与えられます。
• 取引前の 36 か月以内に相続された不動産の小さな持ち分は、高い税率を適用する際には追加不動産とはみなされません。
• 主要投資家に対する高税率の免除は行われません。

LBTTの非住宅率

スコットランド政府は、LBTTの支払額を計算するLBTT計算機を提供しています。計算機はwww.revenue.scot/land-buildings-transaction-tax/tax-calculators。