地域のアマチュアスポーツクラブは、コミュニティ・アマチュア・スポーツクラブ（CASC）として英国歳入関税庁（HMRC）に登録し、ギフトエイドを含む様々な税制優遇措置の恩恵を受けることができます。このファクトシートでは、税制優遇措置とクラブが満たすべき登録要件について解説します。
どのようなクラブが登録できますか？
概して、CASC として登録しようとするクラブは、次の条件を満たす必要があります。
- コミュニティ全体にオープンであること
- アマチュアベースで組織される
- 1つ以上の適格なスポーツのための施設の提供と参加の促進を主な目的とする
- 収入制限を超えないこと
- 管理条件を満たす
- 場所の条件を満たす
クラブが CASC として登録されるには、クラブが上記の条件をすでに満たしており、クラブの目的と構造を定めた適切な運営文書があることを証明できる必要があります。
コミュニティ全体に公開
次の場合、クラブはコミュニティ全体に開かれています。
- クラブの会員資格は差別なく開かれている
- クラブの施設は会員に差別なく開放されており、
- いかなる料金も、会員資格やクラブ施設の利用に大きな支障をきたさない水準に設定されます。
差別
差別には次のようなものが含まれます。
- 民族、国籍、性的指向、宗教、信念に基づく差別
- 特定のスポーツの要件による必然的な結果を除き、性別、年齢、障害を理由とする差別は禁止されます。
会員および参加に関連する費用
会員費が大きな障害となるかどうかを判断するために、いくつかの客観的なテストが導入されました。
- 会員費と参加費の合計が年間520ポンド以下のクラブは、コミュニティ全体に開かれているとみなされます。
- 会員費（参加費を除く）が年間1,612ポンドを超えるクラブは対象外となる。
- 会員費と参加費の合計が年間 520 ポンドを超えるクラブは、低所得または中程度の所得の会員が 520 ポンド以下で参加できるように特別な規定を設けなければなりません。
HMRC のガイダンスでは、会員費と参加費の計算方法の例がここに。
アマチュアベースで組織された
以下の場合、クラブはアマチュアベースで組織されます。
- 非営利です
- 会員とそのゲストには、アマチュアスポーツクラブの「通常の特典」のみを提供します。
- 有料プレイヤーの制限を超えない
- クラブの規約では、クラブ解散時の純資産は承認されたスポーツ目的または慈善目的に充てることが義務付けられています。
非営利
クラブの運営規約において、余剰収入または利益をクラブに再投資することが定められている場合、そのクラブは非営利クラブとみなされます。クラブ資産を現金または現物で会員または第三者に分配することはできません。ただし、コミュニティ・アマチュア・スポーツクラブとして登録されている他のクラブへの寄付は認められます。
アマチュアスポーツクラブの「普通の利益」
アマチュア スポーツ クラブの一般的な利点は次のとおりです。
- スポーツ施設の提供
- クラブ所有のスポーツ用具の適切な提供と維持
- 適切な資格を持つコーチの提供
- コーチングコースの費用の償還規定
- 保険適用
- 医療の提供
- 遠征試合に出場する選手や役員が負担する必要かつ合理的な旅費および滞在費の払い戻し
- 選手と試合役員に対する試合後の軽食の適切な提供
- クラブのスポーツ目的から付随的に生じる社会的利益としての食べ物や飲み物の販売または供給。
HMRC のガイダンスでは、必要かつ合理的な旅費および滞在費の例が示されています。
会員への支払い
クラブには以下のことが許可されます:
- クラブへの商品やサービスの供給について会員と契約を締結する。
- クラブ会員であるスタッフを雇用し、報酬を支払う。
したがって、CASCは、コーチングやグラウンド整備などのサービスに対して会員に報酬を支払うことができますが、その料金は地元の商業料金を超えてはいけません。CASCはクラブでプレーする選手に報酬を支払うことはできますが、年間合計1万ポンドを超えてはなりません。
対象となるスポーツ
国立スポーツ評議会によって管理されている公認スポーツのリストに掲載されているスポーツです
対象となるスポーツへの参加を促進する
クラブは、対象となるスポーツへの参加を促進し、そのスポーツを行うための施設を提供する必要があります。この目標を達成するために、クラブは会員の少なくとも50%が「参加会員」であることを確保する必要があります。参加会員になるには、クラブの「参加基準」と同等以上の回数、クラブのスポーツ活動に参加する必要があります。参加基準は、クラブの会計期間における週数に基づいて決定されます。
一部のクラブは、社交的なレジャー施設の提供を主な目的としています。このようなクラブは、スポーツ活動が行われるものの、主に社交目的で人々が集まる場所であるため、CASCとして登録することはできません。
所得制限条件
すべてのCASCは、CASCが主にスポーツ活動を行う商業クラブではなく、スポーツクラブであることを保証するための収入条件を満たす必要があります。CASCは、非会員との取引（飲食物の販売など）および不動産収入（クラブの敷地やクラブハウスの賃貸など）から、年間最大10万ポンドの収入を得ることができます。12か月未満の会計期間については、10万ポンドの上限が比例して減額されます。
クラブは会員との取引から無制限の収入を得ることができます（10万ポンドの制限にカウントされる会員からの不動産収入は除く）。
経営状況
この条件は、クラブのマネージャー（すなわち、クラブの統括的な管理運営を行う者）が適格者（better and proper person）である場合に満たされます。適格者（better and proper person）の要件は、慈善団体に関して用いられる要件と同じであり、概ね、当該者が慈善基金および税制優遇措置が慈善目的のみに使用されることを保証するというものです。
立地条件
2023年3月15日以降、CASC制度は英国のクラブにのみ適用されます。以前は一部のEU加盟クラブがCASCの適用対象となっていましたが、減税措置を申請できるのは2024年4月まででした。
登録CASCに対する税制優遇措置
CASC は、個人から行われたギフトエイド寄付に対する基本税率の還付を請求できますが、CASC の会費はギフトエイドの支払いとして認められません。
CASCは税務上、法人として扱われます。したがって、その利益は法人税の対象となる場合があります。
CASC は以下の税制優遇措置を請求できます。
- 年間売上高が5万ポンド未満の英国での営業利益に対する法人税の免除
- 英国の不動産所得総額が年間3万ポンド未満の場合、法人税が免除される
- 受取利息に対する法人税の免除
- 課税対象となる利益に対する法人税の免除。
控除可能な経費を差し引いた後でも、CASC の取引収入または資産収入が控除限度額を超える場合は、その全額に対して法人税が課せられることにご注意ください。
さらに、減税の対象となるためには、CASC は収入と利益のすべてを資格要件を満たす目的、つまり CASC の対象スポーツへの参加を促進し、施設を提供する目的に使用する必要があります。
例
CASCは、売上高60,000ポンド、利益6,000ポンドの事業を営んでいます。売上高は50,000ポンドの上限を超えているため、利益は課税対象となります。また、CASCの総賃貸収入は12,000ポンドです。総賃貸収入は免税限度額を下回っているため、課税対象にはなりません。
税控除の申請
CASCが法人税申告書を受け取った場合、その申告書で控除を申請できます。しかし、ほとんどのクラブは毎年申告書を受け取っていません。クラブが収入から税金を控除されている場合、またはギフトエイド（Gift Aid）の給付を受けている場合は、HMRC（英国歳入関税庁）に還付を申請できます。CASCが、例えば控除の対象とならない収入や利益に対して税金を支払う必要がある場合は、法人税申告書を提出する必要があることにご注意ください。
企業ギフトエイドが救済策となるか?
企業ギフトエイドは、企業がCASCに寄付した場合に利用できます。そのため、企業は対象となる寄付に対して税制優遇措置を受けることができます。
企業ギフトエイド規定は、CASC として登録されているクラブに企業が寄付を行うことを奨励するだけでなく、商業取引量の多いクラブが CASC ステータスから潜在的に利益を得ることも奨励します。
多額の取引収入があるクラブは、取引収入が所得制限を超えているため、CASCステータスの資格を満たさない可能性があります。しかし、クラブが所有・管理する取引子会社を設立し、その利益をCASCに寄付することは可能です。クラブが受け取った寄付金は取引収入とはみなされないため、CASCステータスの申請が可能です。取引子会社の利益には法人税が課されますが、クラブへの寄付金については法人ギフトエイドの恩恵を受けることができ、法人税課税対象となる利益を軽減できる可能性があります。
しかし、貿易子会社の設立においてクラブが考慮すべき他の問題もあります。
非住宅用税の軽減
イングランドおよびウェールズのCASCは、CASC所有物件が慈善目的に使用されている場合、慈善団体と同様の減税（80%の強制減税）を受けることができます。スコットランドのCASCは、物件が主にそのクラブまたは他のCASCによって使用されている場合、80%の減税を申請できます。
寄付者への救済
- 個人はギフトエイド制度を利用してCASCに寄付を行うことができます。ギフトエイド制度の詳細については、別途ファクトシートをご用意しております。
- 自社で製造、販売、または使用する商品や設備を寄付する企業は、その寄付に対して減税を受けられます。
- 企業ギフトエイド。
- CASC への課税対象資産の贈与は、キャピタルゲインの目的では利益も損失も生じないものとして扱われます。
