春の声明

税率と税率

基本税率帯は37,700ポンドのまま、高税率閾値は50,270ポンドのままです。追加税率閾値は125,140ポンドのままです。これらの閾値の凍結は2031年4月まで継続されます。国民保険料（NIC）の基本税率閾値と下限利益限度額は12,570ポンドのままです。国民保険料（NIC）の上限所得限度額と上限利益限度額は、2031年4月まで高税率閾値である50,270ポンドに合わせられます。上限所得限度額に合わせられるその他の雇用主向けNIC控除の閾値も、この水準に維持されます。.

貯蓄および配当以外の所得に対する追加税率は、イングランド、ウェールズ、および北アイルランドの納税者に適用されます。貯蓄および配当所得に対する追加税率は、英国全体に適用されます。

スコットランド居住者

スコットランドに居住する納税者と英国の他の地域に居住する納税者では、所得（貯蓄および配当所得を除く）に対する税率が異なります。スコットランドの所得税率と税率区分は、給与所得、自営業の営業利益、不動産所得などに適用されます。

2026/27 年の料金と帯域は次のとおりです。

スコットランドの納税者は、英国の他の地域の個人と同じ個人控除を受ける権利があります。

ウェールズ居住者

2019年4月以降、ウェールズ政府はウェールズの納税者が支払う所得税率（貯蓄所得および配当所得に対する税を除く）を変更する権限を有しています。2026/27年度については、ウェールズの納税者が支払う税率は、イングランドおよび北アイルランドの納税者が支払う税率と同じです。.

個人控除

所得税の個人控除額は現在の 12,570 ポンドに固定されており、2031 年 4 月まで凍結されたままになります。

調整後純所得が10万ポンドを超える方には、個人控除額が減額されます。減額額は、10万ポンドを超える所得2ポンドごとに1ポンドです。つまり、調整後純所得が125,140ポンドを超える場合は、個人控除額は適用されません。

政府は、2026年4月6日より、夫婦手当と視覚障害者手当を2025年9月の消費者物価指数（CPI）率3.8%で増額します。これらの手当はそれぞれ11,700ポンドと3,250ポンドとなります。.

財産所得税

不動産所得とは、土地や建物の賃貸から得られる所得のことです。

個人には不動産控除があります。これは1,000ポンド以下の不動産所得を免税とします。1,000ポンドを超える不動産所得は、1,000ポンドの不動産控除または関連経費の控除のいずれかで相殺できます。

政府は、2027/28年度から不動産所得に対して以下の個別税率を導入します。

• 基本税率の納税者の場合22%
• 高税率納税者の場合は42%
• 追加税率の納税者の場合は47%。

政府はその権限をスコットランド政府とウェールズ政府に委譲しているため、今後スコットランド政府とウェールズ政府がこれに追随して不動産所得への増税を行うかどうかはまだ分からない。.

貯蓄所得に対する税金

貯蓄所得とは、銀行や住宅金融組合の利息などの所得です。

貯蓄控除は貯蓄所得に適用され、課税年度における控除額は個人の所得税の限界税率によって異なります。概ね、基本税率までの課税対象者には1,000ポンドの控除が適用されます。高税率の納税者には500ポンドの控除が適用されます。追加税率の納税者には控除は適用されません。

控除額内の貯蓄所得は依然として個人の基本税率または高税率帯にカウントされるため、貯蓄控除額を超える貯蓄にかかる税率に影響を及ぼす可能性があります。

一部の個人は、5,000ポンドまでの貯蓄所得に対して0%の開始税率が適用されます。この税率は2031年4月5日まで5,000ポンドのままです。ただし、課税対象となる非貯蓄所得（一般的には給与、年金、取引利益、財産所得から控除額および減税額を差し引いたもの）が5,000ポンドを超える場合は、この税率は適用されません。

貯蓄所得に対する現行の税率は2026/27年度も維持されます。2027年4月6日から、適用税率が2%引き上げられます。基本税率は22%、高税率は42%、加算税率は47%に引き上げられます。

これらの規則は英国全体に適用されます。

配当税

現在、配当金のうち最初の500ポンドは0%の税率（配当控除）で課税されます。この500ポンドは2026/27年度まで留保されます。

2026年4月6日より、配当に適用される所得税の通常税率および上限税率が2%引き上げられます。加算税率は39.35%のまま変更ありません。.

配当控除額を超えて受け取った配当金には、2026/27年度について以下の税率が適用されます。

• 基本税率の納税者の場合10.75%
• 高税率納税者の場合は35.75%
• 追加税率の納税者の場合は 39.35% です。

控除額内の配当金は、個人の基本税率または高税率帯にカウントされるため、配当控除額を超える配当金に支払われる税率に影響を与える可能性があります。

配当がどの税率区分に該当するかを判断するために、配当は課税対象となる最後の種類の所得として扱われます。

これらの規則は英国全体に適用されます。

コメント

予算案が提出される前には、投資収入に対して国民保険料を課すのではないかという憶測が流れていた。.

配当所得への税率引き上げも、歳入増加のための同様の手段です。ただし、国民保険料とは異なり、これは州の退職年齢を超えた人々に影響を与えます。.

さらに、税金の計算もますます複雑になります。.

年金税の上限

2026/27年度：

• 年間手当（AA）は60,000ポンドです。
• 課税年度の「基準所得」が20万ポンドを超える個人は、その課税年度のAAが制限されます。26万ポンドを超える「調整所得」2ポンドごとに1ポンド減額され、最低AAは1万ポンドとなります。
• 一時金控除は、非課税の一時金として受け取ることができる一般的な最大額に関係し、268,275 ポンドです。
• 一時金および死亡給付金控除額は、一定の状況下で非課税一時金として受け取ることができる一般的な最大額に関係し、1,073,100 ポンドです。

コメント

上記の制限の一部が削減されるか、非課税一時金の額が削減されるのではないかとの憶測が飛び交っていましたが、そのような変更は起こりませんでした。.

個人貯蓄口座

2026/27 年の制限は次のとおりです。

• 個人貯蓄口座（ISA）20,000ポンド
• ジュニアISA 9,000ポンド
• 生涯ISA 4,000ポンド（政府ボーナスを除く）
• 児童信託基金 9,000 ポンド。

これらの制限は 2031 年 4 月 5 日まで凍結されます。

2027年4月6日より、ISAの年間現金拠出限度額は12,000ポンドに設定されます。残りの8,000ポンドは、株式および株式ISA投資に充てられます。この制限は65歳以上の方には適用されず、65歳以上の現金ISAの限度額は20,000ポンドのままとなります。

コメント

この変更は政府によって広く予告されていました。政府はより多くの人々にISAの枠を現金ではなく株式に使ってほしいと考えているようで、今回の変更はその変更を「強制」しようとする試みのように見えます。.

しかし、金利が低下し、株価の変動が激しくなる中で、この変化が望ましい効果をもたらすかどうかはまだ分からない。.

国民保険料

従業員

2026/27年度のクラス1従業員国民保険料率はそれぞれ8%と2%です。雇用主保険料率は15%です。.

二次基準額とは、雇用主が従業員の個々の収入に対して国民保険料（NIC）の支払い義務を負う基準であり、現在、2026/27年度は年間5,000ポンドに設定されています。政府は、この水準を2031年4月まで維持すると発表しました。.

雇用控除により、雇用主 NIC の請求書がある対象企業は、雇用主 NIC の請求書から 10,500 ポンドを控除できます。

自営業者

2026/27年度のクラス4自営業者のNICの税率は6%と2%です。.

2026年4月6日からのクラス2 NICの場合：

• 7,105 ポンド以上の利益を上げている自営業者は、国民保険クレジットを通じて、クラス 2 国民保険料を支払うことなく、国家年金を含む拠出型給付を受けることができます。.
• 7,105ポンド未満の所得がある方は、国民年金を含む拠出型給付を受けるために、クラス2国民保険料を任意で支払うことができます。クラス2の保険料率は週3.65ポンドです。

退役軍人に対する雇用主の国民保険料控除

政府は、資格要件を満たす退役軍人を雇用する雇用主に対する国民保険料控除を2028年4月まで延長する。

これは、退役軍人が民間職に就いた最初の年については、企業は引き続き、退役軍人上級中等教育基準額の年間収入 50,270 ポンドまでは雇用主国民保険料を支払わないことを意味します。

全国生活賃金と全国最低賃金

政府は、2026年4月1日から施行される全国生活賃金（NLW）と全国最低賃金（NMW）の引き上げを発表しました。.

適用される料金は次のとおりです。

見習い料金は、19歳未満または19歳以上の見習い期間1年目の見習い労働者に適用されます。非労働賃金（NLW）は、21歳以上の見習い労働者に適用されます。

社用車に対する課税対象となる給付

社用車に対する税率は2026/27年度に改正されます。

• ゼロエミッション車の課税は3％から4％に上昇する
• 排出量が75g/km未満のその他の車に対する料金は1％増加します。
• 最大料金は 37% のままです。.

政府は、2029/30年度までの社用車に対する現物給付率の引き上げを確定した。

政府は、新たな排出ガス規制の施行に伴い、プラグインハイブリッド電気自動車（PHEV）社用車にかかる現物給付税負担の増大を緩和するため、一時的な減免措置を導入すると発表しました。この減免措置は、2025年1月1日から2028年4月5日まで遡及適用されます。一部のPHEVについては、2031年4月5日まで経過措置が適用されます。

自動車燃料補助料金

政府は、2026年4月6日から自動車燃料補助金の課税額を29,200ポンドに引き上げる。.

会社のバン

政府は、2026年4月6日からバン給付金とバン燃料給付金をそれぞれ4,170ポンドと798ポンドに引き上げます。.

給与計算ソフトウェアによる現物給付の報告を義務付ける

政府は、現物給付に対する税金の申告と納税に給与計算ソフトウェアを使用することが、2027年4月から段階的に義務化されることを確認しました。これは所得税とクラス1Aの国民皆保険に適用されます。.

2029年4月からの年金のための給与天引きの変更

政府は年金拠出のための給与天引きの仕組みを変えている。

給与犠牲とは、総給与額を減らすかボーナスを犠牲にすることに同意し、その代わりに雇用主が同額を年金に支払うことです。

2029年4月以降、毎年の給与天引きによる従業員年金拠出金のうち、最初の2,000ポンドのみが国民保険料（NIC）の対象外となります。給与天引きによる拠出金は、他の年金拠出金と同様に、引き続き所得税が免除されます（通常の上限が適用されます）。

雇用主と従業員は、給与天引き制度を通じて2,000ポンドを超える拠出金を引き続き行うことができます。ただし、この金額を超える従業員の拠出金は、他の従業員の職場年金拠出金と同様に、雇用主と従業員の国民保険料（NIC）の対象となります。

雇用主は、既存の給与計算を通じて削減された総額を報告する必要があります。雇用主の年金拠出金はすべて、引き続き国民保険料（NIC）の対象外となります。

非課税の育児給付の資格を維持するため、または高所得児童手当課税を最小限に抑えるために給与の一部を犠牲にすることを選択した従業員は、それを継続することができます。.

コメント

給与天引きの変更については詳細が欠けているが、雇用主は2029年から国民保険料の大幅な引き上げを負担する可能性が高いことは明らかだ。.

これらの企業は、現在、財務的影響を定量化できるようになり、さらに、国民平均賃金と雇用者の国民保険料の両方が上昇していることから、今後数年間の採用などへの影響を見るのも興味深いでしょう。.

影響を受ける従業員の国民保険料も上がることを念頭に置いておく必要があります。これは「労働者」にとっては増加となるようです。.

奇妙なことに、年金拠出金に対する所得税控除は、雇用者と従業員の両方に対して全額保持されます。.

多くの従業員が退職後の貯蓄を十分に行っていないことは広く認識されています。今回の変更は、雇用主や従業員が年金基金への拠出を増やすことを促すとは考えにくいでしょう。.

キャピタルゲイン税

キャピタルゲイン税率

キャピタルゲイン税率は2026/27年も変更ありません。

キャピタルゲイン税の年間免除

年間免税額は2026/27年度も3,000ポンドのままとなります。

従業員所有信託

現在、事業主が従業員所有信託（EOT）に株式を売却する場合、適格譲渡益の全額が免除されます。2025年11月26日以降は、この免除は譲渡益の50%のみに適用されます。50%の免除を申請した場合、事業資産譲渡益控除および投資家控除は適用されません。譲渡益の残りの50%は、譲渡者の課税対象益には含まれません。その代わりに、譲渡益の50%は留保され、受託者の取得原価から控除されます。つまり、EOTの受託者によるその後の株式譲渡またはみなし譲渡において、この控除が課税対象となります。.

法人設立控除

政府は、2026年4月6日以降に事業を会社に譲渡する場合、納税者が法人設立控除を積極的に申請することを義務付ける。この控除はこれまで自動的に適用されていた。

事業資産処分控除

事業資産譲渡控除および投資家控除を請求する個人に適用される税率は、2026 年 4 月 6 日以降に行われた譲渡については 18% に増加します。

キャリード金利と改革

2026年4月以降、すべてのキャリード・インタレストは所得税の枠組み内で課税されます。課税対象となる適格利子には72.5%の乗数が適用されます。

相続税

相続税の非課税枠

無税率枠は2009年以来32万5千ポンドで凍結されており、2031年4月5日まで凍結が継続されます。「居住用無税率枠」と呼ばれる追加の無税枠も、200万ポンドから始まる居住用無税率枠の段階的縮小と同様に、現在の17万5千ポンドのレベルで2031年4月5日まで凍結されます。

未使用の年金基金と死亡給付金

政府は、2027年4月6日から、未使用の年金基金と年金から支払われる死亡給付金を相続税（IHT）の課税対象として個人の遺産に組み入れる予定である。

登録年金制度から支払われる勤務中の死亡給付金はすべて、相続税の計算上の個人の遺産価値から除外されます。

個人代表は、個人の遺産に含まれる未使用の年金基金および死亡給付金にかかる相続税を支払う責任を負います。ただし、登録年金制度の年金受給者は、特定の状況において、年金制度管理者に対し、相続税の未払い分を英国歳入関税庁（HMRC）に直接支払うよう請求することができます。また、個人代表は、制度管理者に対し、課税対象となる給付金の50%を最大15ヶ月間源泉徴収するよう指示することもできます。

コメント

この規則は年金基金を持つ人々に大きな影響を与える可能性がある。

例えば、ジョンは個人年金制度に拠出していました。90歳で亡くなった時点で、年金基金の価値は40万ポンドでした。彼の残りの遺産は100万ポンドです。

現在、相続税の課税額は27万ポンドです。新しい規定では、43万ポンドに増額されます。

農業用資産控除および事業用資産控除

2026年4月6日以降も、農地および事業用資産は、250万ポンドを上限として引き続き相続税の100%減税の恩恵を受けます。この上限は、農地および事業用資産を合わせた上限です。上限を超える資産については、50%の減税が適用されます。.

250万ポンドの上限は1人あたり適用され、7年ごとに更新されます。2026年4月6日以降、この控除額は夫婦またはシビルパートナー間で譲渡可能になります。これには、2026年4月6日以前に最初の死亡があった場合も含まれます。.

特定の状況では信託に対してさらに 250 万ポンドの控除が認められる場合もありますが、そのルールは複雑です。.

個人と信託の両方に対する250万ポンドの制限は、2031年4月6日まで凍結されます。.

コメント

これらの変更に対する農家の不満を反映した報道が数多くありました。しかし、変更の範囲ははるかに広く、英国の多くの中小企業の経営者に影響を与える可能性があります。新しい規則の下では、早期の相続税対策が極めて重要になります。.

控除額を配偶者／シビルパートナー間で譲渡可能にしたことは、納税者の​​懸念を考慮したものと思われます。また、控除額を当初提案された100万ポンドから250万ポンドに引き上げたことも同様です。しかしながら、これらの変更の影響を受ける事業主は依然として多数存在します。.

法人税

政府は法人税率を据え置くことを発表しており、2026年4月1日以降、25万ポンドを超える利益のある法人の税率は25%のままとなります。5万ポンド以下の利益のある法人には、19%の小規模利益税率が適用されます。5万ポンドから25万ポンドの利益のある法人には、限界税率を差し引いた基本税率が適用されます。これにより、実効法人税率は段階的に上昇します。.

コメント

政府は議会期間中、法人税の主要税率の上限を25%に抑えることを約束した。

法人税申告書を遅れて提出した納税者に対する罰金は、申告日が 2026 年 4 月 1 日以降の申告書については 2 倍になります。

資本控除

企業向けの全額経費計上ルールでは、新品かつ未使用のほとんどの設備および機械（車両を除く）に対する適格支出について、全額償却が認められています。同様のルールが、不可欠な設備および長期資産にも50%の減価償却率で適用されます。

政府は、法人税については2026年4月1日から、所得税については2026年4月6日から、主要税率である減価償却控除（WDA）を年18%から14%に引き下げます。課税対象期間が4月1日（法人税）または4月6日（所得税）にまたがる企業には、ハイブリッド税率が適用されます。特別税率プールの減価償却控除は年6%のままです。

政府は、2026年1月1日以降に発生した支出について、リース資産の支出の大部分を含む主要レート資産について、すべての企業を対象に40%の新たな初年度控除（FYA）を導入します。自動車、中古資産、海外リース資産は対象外となります。

年間投資控除は、法人・非法人を問わず適用されます。12ヶ月ごとに一定の金額上限まで、特定の種類の設備および機械について100%の減価償却が認められます。上限は100万ポンドです。

ゼロエミッション車への適格支出に対する 100% FYA および電気自動車充電ポイント用の設備または機械への適格支出に対する 100% FYA は、法人税目的では 2027 年 3 月 31 日まで、所得税目的では 2027 年 4 月 5 日まで延長されました。

コメント

AIAは当初、当時のFYA（確定申告）の過剰に対応するための簡素化策として導入されました。税務に長く関わっていると、すべてが元通りになるということを示しています。今ではAIAとFYAが大量に存在しているのですから！

対象研究開発先行保証サービス

政府は2026年春から、対象を絞った事前確認サービスを試験的に導入します。これにより、中小企業はHMRC（英国歳入関税庁）への申請前に、研究開発（R&D）税控除申請の重要な側面について明確な情報を得ることができます。また、事前承認に関する協議への回答の概要も公表されます。

企業投資スキームとベンチャーキャピタル信託の投資限度額の引き上げと再編

政府は、2026年4月6日から企業投資制度（EIS）とベンチャーキャピタル信託（VCT）に適用される制限に大幅な変更を加えると発表しました。EISとVCTに関して企業が超えてはならない総資産要件は、株式発行直前には1,500万ポンドから3,000万ポンドに、発行直後には1,600万ポンドから3,500万ポンドに増加します。企業が調達できる年間投資限度額は500万ポンドから1,000万ポンドに増加します。知識集約型企業（KIC）の場合、年間投資限度額は1,000万ポンドから2,000万ポンドに増加します。企業の生涯投資限度額は2,400万ポンドに、KICの場合は4,000万ポンドに増加します。VCTに投資する個人が請求できる所得税控除は30%から20%に減少します。

企業経営優遇制度の資格制限の拡大

政府はまた、企業経営優遇制度（EMI）に関する特定の制限を引き上げます。2026年4月6日以降に締結されるEMI契約については、従業員数の上限が250人から500人に、総資産額のテストが3,000万ポンドから1億2,000万ポンドに、企業株式オプションの上限が300万ポンドから600万ポンドに引き上げられます。権利行使期間の制限は15年に延長され、期限切れまたは権利行使されていない既存のEMI契約にも遡及的に適用されます。