VAT 登録済みの企業は未払いの税金徴収人として機能し、徴収したすべての税収を迅速かつ正確に報告する必要があります。
VAT制度はHMRC（英国歳入関税庁）によって監視されており、法令違反には重い罰則が科せられます。無知は規則を遵守しない言い訳として認められません。
以下に、考慮する必要がある領域をいくつか示します。
ただし、ご自身の状況に応じて具体的な専門家のアドバイスを求めることが重要です。
VATとは何ですか？
範囲
次の場合、取引は VAT の対象となります。
- 商品やサービスの供給がある
- それはイギリスで作られた
- それは課税対象者によって行われた
- それは事業の過程または促進において行われたものである。
入力と出力
企業は売上に対してVAT（付加価値税）を課します。これは出力税と呼ばれ、売上はアウトプットと呼ばれます。同様に、企業が購入するほとんどの商品やサービスにもVATが課されます。これは仕入税と呼ばれます。
出力税は、HMRC に代わって企業が顧客から徴収し、VAT 申告書に含めて定期的に HMRC に支払う必要があります。
ただし、購入した商品やサービスに課された仕入税額は、仕入税額から控除することができ、HMRC（英国歳入関税庁）に支払うべき税額は純額のみとなります。ただし、第三者による英国での接待やほとんどの自動車購入など、一部のVATは仕入税として還付請求できないことにご注意ください。
考慮すべき点
用品
課税対象となる供給は、主に標準税率（20%）またはゼロ税率（0%）のいずれかとなります。さらに、特定の課税対象となる供給の一部には、5%の軽減税率が適用されます。
課税対象とならない特定の物品があり、これらは免税物品として分類されます。
免税供給とゼロ課税供給には重要な違いがあります。
- あなたの会社が免税供給のみを行っている場合、VAT に登録できず、したがって仕入税を回収することはできません。
- あなたの会社がゼロ税率の供給を行っている場合、その供給は課税対象（0%であっても）であり、仕入税の回収が許可されているため、VAT に登録する必要があります。
登録は必要ですか？
課税対象となる供給額が設定された基準額を超える場合、VAT登録が必要となります。この基準額は2つの異なる方法で適用されます。1つは過去12ヶ月間の課税対象となる供給額を「遡及して」計算する方法、もう1つは今後30日間に予定されている課税対象となる供給額のみを「予測して」計算する方法です。適用される基準額は2024年4月1日から90,000ポンドとなります。
課税対象となる供給を基準額以下で行っている場合は、任意登録を申請できます。これにより仕入VATの還付を受けることができ、例えば事業が主にゼロ税率の供給を行っている場合など、VATの還付を受けることができます。
課税対象となる供給をまだ開始していないものの、開始する予定がある場合は、「予定事業者」として登録を申請することができます。これにより、開始費用にかかる仕入税額を還付することができます。
課税対象者
課税対象者とは、課税対象となる供給を行う、または行う予定があり、VAT登録を受けている、または登録が義務付けられている者を指します。VAT登録の目的において、「個人」には以下が含まれます。
- 個人
- パートナーシップ
- 企業、クラブ、協会
- 慈善団体。
個人が 2 つ以上の事業活動を行っている場合、それらの事業で行われたすべての供給が合計され、その個人が VAT に登録する必要があるかどうかが判断されます。
管理
登録後は、四半期ごとにHMRC（英国歳入関税庁）に申告書を提出する必要があります。申告書には、売上収入にかかる売上税額と、支出にかかる控除可能な仕入税額、その他の統計情報が記載されています。すべての企業は、HMRCの要件を満たすソフトウェアを使用してオンラインで申告書を提出する必要があります。
ほとんどの場合、オンライン VAT 申告は、申告対象期間の終了から 1 か月と 7 日以内に完了して提出する必要があります。
同じ期日までの電子支払いもすべての企業に義務付けられています。
ゼロ税率の供給を行い、VAT の純額払い戻しを受ける企業は、キャッシュフローの観点から、毎月の申告書を提出することが有益であると考える場合があります。
予想される年間課税対象供給額が 1,350,000 ポンドを超えない企業は、年間会計制度への参加を申請できます。これにより、毎月または四半期ごとに VAT を支払いますが、年末に 1 回の VAT 申告を完了するだけで済みます。
課税売上高のしきい値である 1,350,000 ポンド未満で取引を行う企業は、現金会計制度に参加することで得られるキャッシュフローのメリットも検討できます。現金会計制度では、売上と購入に対して発生主義ではなく現金出納帳ベースで VAT が計上されます。
記録の保管
VAT登録事業者は、すべての仕入、購入、経費の詳細を含む、完全かつ最新の記録を維持することが重要です。
さらに、VAT口座を開設する必要があります。これは、事業者が支払うべき売上税と回収可能な仕入税の概要です。すべての事業記録は6年間保管する必要があります。
上記の記録は、HMRCの要件を満たすソフトウェアで保存する必要があります。HMRCは無料のソフトウェアを提供していません。
記録の検査
記録の保管とVAT納税額の計算は登録者の責任ですが、HMRC（英国歳入関税庁）は正しいVAT額が支払われていることを確認する必要があります。そのため、VAT担当官が定期的に事業記録を検査することがあります。これは「コントロールビジット（管理訪問）」と呼ばれます。
VAT 担当者は、VAT 規則が正しく適用され、申告書やその他の VAT 記録が適切に保管されていることを確認したいと考えます。
ただし、訪問中にエラーが発見されなかったとしても、あなたの会社が HMRC によって問題なしと判断されたと想定してはいけません。
違反行為と罰則
HMRCは、VAT規則を無視または不適切に適用する企業に罰則を科す広範な権限を有しています。HMRCは、以下の行為に対して罰金（場合によっては利息）を課すことができます。
- 遅延した返却/支払い
- 遅れて登録
- 返品時のエラー。
小売スキーム
一部の小売業者にとって、VAT 登録業者として要求されるすべての記録を維持することは非現実的である可能性があるため、小売業者向けの特別な制度が用意されています。
定額制
これは、小規模事業者（年間課税売上高が15万ポンド以下）が、総事業所得に対する割合として算出されたVATをHMRC（英国歳入関税庁）に納付することを可能にする制度です。そのため、仕入税額控除のための具体的な申請は不要となり、記録保管義務が軽減されます。この制度の目的は、小規模事業者のVAT申告手続きを簡素化することですが、一部の事業者にとっては、HMRCへの納付すべきVAT総額が実際に減額される可能性があります。
ビジネスのためのデジタル税務：VAT
VAT のデジタル税務化 (MTDfV) に基づき、すべての VAT 登録済み企業は、VAT の目的でデジタル記録を保持し、MTD 機能と互換性のあるソフトウェアを使用して VAT 申告情報を HMRC に提供する必要があります。
MTDfVにはいくつかの免除規定がありますが、免除対象は厳密に区分されており、ほとんどのVAT登録事業者には適用されない可能性があります。
