Предприятия, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, выступают в роли сборщиков неоплаченных налогов и обязаны своевременно и точно отчитываться обо всех собранных ими налоговых поступлениях.
Система НДС контролируется налоговой службой Великобритании (HMRC), за нарушения законодательства предусмотрены суровые штрафы. Незнание правил не является уважительной причиной для их несоблюдения.
Ниже мы выделим некоторые области, которые вам следует учесть.
Однако вам важно обратиться за конкретной профессиональной консультацией, соответствующей вашей ситуации.
Что такое НДС?
Объем
Операция подпадает под действие НДС, если:
- имеется предложение товаров или услуг
- Оно было произведено в Великобритании
- оно было изготовлено лицом, подлежащим налогообложению
- Оно было сделано в ходе или в целях ведения бизнеса.
Входы и выходы
Предприятия облагаются НДС с продаж. Это называется исходящим НДС, а сами продажи называются исходящими. Аналогичным образом НДС взимается с большинства товаров и услуг, приобретаемых предприятием. Это называется входящим НДС.
Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый с покупателя, взимается предприятием от имени налоговой службы (HMRC) и должен регулярно перечисляться покупателю путем включения его данных в декларацию по НДС.
Однако, уплаченный входящий НДС за приобретенные товары и услуги может быть вычтен из суммы подлежащего уплате исходящего НДС, так что в HMRC уплачивается только чистый НДС. Обратите внимание, что некоторые категории НДС никогда не могут быть возмещены в качестве входящего НДС, например, НДС в отношении развлекательных мероприятий для третьих лиц в Великобритании и большинство покупок автомобилей.
Вопросы, которые следует учесть
Запасы
В основном, налогооблагаемые поставки облагаются либо стандартной ставкой (20%), либо нулевой ставкой (0%). Кроме того, существует пониженная ставка в 5%, которая применяется к небольшому числу определенных налогооблагаемых поставок.
Существуют определенные товары и услуги, которые не облагаются налогом и относятся к категории освобожденных от налогообложения товаров и услуг.
Существует важное различие между поставками, освобожденными от ставки НДС, и поставками, облагаемыми нулевой ставкой НДС:
- Если ваш бизнес осуществляет только освобожденные от НДС поставки, вы не можете зарегистрироваться в качестве плательщика НДС и, следовательно, не можете возместить входящий НДС.
- Если ваш бизнес занимается поставками, облагаемыми НДС по нулевой ставке, вам следует зарегистрироваться в качестве плательщика НДС, поскольку ваши поставки облагаются налогом (хотя и по ставке 0%), и допускается возмещение входного НДС.
Регистрация – необходима ли она?
Регистрация в качестве плательщика НДС обязательна, если стоимость ваших налогооблагаемых поставок превышает установленный порог. Этот порог применяется двумя способами: либо «за прошедшие периоды» — к стоимости налогооблагаемых поставок, осуществленных за предыдущие 12 месяцев, либо «на будущие периоды» — к налогооблагаемым поставкам, ожидаемым только в течение следующих 30 дней. Действующий порог составляет 90 000 фунтов стерлингов с 1 апреля 2024 года.
Если вы осуществляете облагаемые налогом поставки ниже установленного порога, вы можете подать заявку на добровольную регистрацию. Это позволит вам возместить входящий НДС, что может привести к возврату НДС, например, если ваш бизнес в основном осуществляет поставки, облагаемые нулевой ставкой НДС.
Если вы еще не начали осуществлять облагаемые налогом поставки, но намереваетесь это сделать, вы можете подать заявку на регистрацию в качестве «потенциального предпринимателя». Таким образом, вы сможете возместить входной налог на расходы, связанные с запуском бизнеса.
Налогоплательщик
Налогоплательщиком считается любое лицо, осуществляющее или намеревающееся осуществлять облагаемые налогом поставки и зарегистрированное или обязанное быть зарегистрированным в качестве плательщика НДС. Для целей регистрации в качестве плательщика НДС к «лицу» относятся:
- отдельных лиц
- партнерские отношения
- компании, клубы и ассоциации
- благотворительные организации.
Если физическое лицо осуществляет два или более вида предпринимательской деятельности, то все поставки, произведенные в рамках этих видов деятельности, суммируются при определении того, обязано ли это лицо регистрироваться в качестве плательщика НДС.
Администрация
После регистрации вы обязаны ежеквартально подавать в HMRC отчет, в котором указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая учету с выручки от продаж, и сумма вычитаемого налога на добавленную стоимость с расходов, а также другая статистическая информация. Все предприятия должны подавать свои отчеты в электронном виде, используя программное обеспечение, соответствующее требованиям HMRC.
В большинстве случаев онлайн-декларацию по НДС необходимо заполнить и отправить в течение одного месяца и семи дней с момента окончания отчетного периода.
Для всех предприятий также обязательна электронная оплата в установленный срок.
Предприятиям, осуществляющим поставки, облагаемые нулевой ставкой НДС, и получающим возмещение НДС в полном объеме, может быть выгодно с точки зрения денежных потоков подавать ежемесячные отчеты.
Предприятия, ожидаемый годовой объем облагаемых налогом поставок которых не превышает 1 350 000 фунтов стерлингов, могут подать заявку на участие в схеме ежегодного учета, в рамках которой они будут производить ежемесячные или ежеквартальные платежи по НДС, но должны будут заполнить только одну декларацию по НДС в конце года.
Предприятиям, чей оборот не превышает 1 350 000 фунтов стерлингов, также может быть полезно рассмотреть преимущества перехода на кассовый метод учета, при котором НДС учитывается по продажам и покупкам на основе кассовой книги, а не по методу начисления.
Ведение учета
Для предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, важно вести полную и актуальную документацию. Это включает в себя подробную информацию обо всех поставках, закупках и расходах.
Кроме того, необходимо вести учет НДС. Это сводная информация о подлежащем уплате исходящем НДС и возмещаемом входящем НДС для предприятия. Все документы предприятия должны храниться в течение шести лет.
Указанные выше записи должны вестись в программном обеспечении, соответствующем требованиям HMRC. HMRC не предоставляет бесплатное программное обеспечение.
Проверка записей
Ведение учета и расчет суммы НДС являются обязанностью зарегистрированного лица, но налоговая служба (HMRC) должна иметь возможность проверить правильность уплачиваемого НДС. Поэтому время от времени инспектор по НДС может приходить и проверять документы предприятия. Это называется контрольной проверкой.
Сотрудник налоговой службы захочет убедиться в правильности применения правил НДС и в надлежащем ведении налоговых деклараций и другой документации по НДС.
Однако не следует предполагать, что если во время проверки не будет обнаружено никаких ошибок, то HMRC даст вашему бизнесу положительную оценку.
Правонарушения и наказания
Налоговая служба Великобритании (HMRC) обладает широкими полномочиями по наложению штрафов на предприятия, которые игнорируют или неправильно применяют правила НДС. Штрафы (а в некоторых случаях и проценты) могут быть наложены HMRC в отношении следующих случаев:
- просроченные возвраты/платежи
- поздняя регистрация
- ошибки в возвратах.
Розничные схемы
Для розничных продавцов существуют специальные схемы, поскольку ведение всей необходимой документации, требуемой от плательщика НДС, может быть нецелесообразным для некоторых из них.
Схема фиксированной ставки
Это схема, позволяющая малым предприятиям (с годовым налогооблагаемым оборотом не более 150 000 фунтов стерлингов) уплачивать НДС в HMRC в процентах от общего дохода предприятия. Таким образом, не требуется подавать специальные заявления на возмещение входного НДС, что может сократить объем ведения учета. Цель схемы — упростить учет НДС для малых предприятий, но для некоторых предприятий это может фактически привести к уменьшению общей суммы НДС, подлежащей уплате в HMRC.
Цифровое налогообложение для бизнеса: НДС
В рамках программы «Цифровое налогообложение НДС» (MTDfV) все предприятия, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, обязаны вести цифровые записи для целей НДС и предоставлять информацию о своих декларациях по НДС в HMRC, используя функционально совместимое с MTD программное обеспечение.
В рамках MTDfV предусмотрены некоторые исключения. Однако категории исключений достаточно четко определены и вряд ли будут применимы к большинству предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС.
