Наша брошюра
Наша брошюра

Весеннее заявление

Весеннее заявление 2026 года

Весеннее заявление 2026 года: Введение

Канцлер провел весеннее заявление 3 марта 2026 года. Правительство стремилось проводить только одно налоговое мероприятие в год (бюджет), поэтому весеннее заявление было призвано предоставить промежуточную информацию об экономике и государственных финансах.

Хотя канцлер и выполнил обещание не делать крупных заявлений по налоговым вопросам, ему было что сказать по поводу экономики в целом.

Оглядываясь на прошедший год, можно сказать, что предыдущее заявление было сосредоточено на обязательстве увеличить расходы на оборону, сократить расходы на социальное обеспечение и стимулировать экономический рост. За последний год большинство этих сокращений расходов на социальное обеспечение не были поддержаны рядовыми депутатами, а экономика продолжала расти медленно. Так что же сказал канцлер год спустя?

Основной тезис заключался в том, что нынешняя политика свидетельствует о том, что правительство разработало правильный экономический план для Великобритании. Канцлер заявил, что «…весенний прогноз показал, что экономический план правительства по снижению стоимости жизни, сокращению государственного долга и росту экономики является правильным»

Хотя речь носила ярко выраженный политический характер, канцлер особо выделил три конкретные области, чтобы показать, что политика правительства работает:

Снижение стоимости жизни – согласно прогнозу Управления по бюджетной ответственности (OBR), инфляция, заимствования и процентные ставки по долгам снижаются, в то время как инвестиции растут.

Сокращение заимствований – согласно прогнозу Управления бюджетной ответственности (OBR), объем заимствований сократится почти на 18 миллиардов фунтов стерлингов по сравнению с осенью, а объем заимствований в этом году, как ожидается, будет самым низким за шесть лет и окажется ниже среднего показателя по странам G7.

Рост экономики – согласно прогнозу Управления по бюджетной ответственности (OBR), ВВП на душу населения, как ожидается, вырастет больше, чем предполагалось в бюджете, и составит 5,6% за период, предусмотренный парламентом.

Так заявило правительство, но что же сообщило Управление по бюджетной ответственности (OBR) в своем 125-страничном отчете? В начале отчета говорится, что фискальная ситуация для следующего бюджета останется сложной, значит ли это, что ожидается еще большее повышение налогов? Совершенно очевидно, что в ближайшее время снижения налогов не предвидится.

Основные положения отчета были обобщены Управлением по бюджетной ответственности:

  • В среднесрочной перспективе темпы роста производительности ускорятся до 1%
  • Темпы роста предложения рабочей силы снизятся, главным образом из-за сокращения чистой миграции и старения населения
  • Темпы роста ВВП замедлятся до 1,1% в 2026 году, а затем будут составлять в среднем 1,6% в течение оставшейся части пятилетнего прогнозного периода
  • Инфляция достигнет целевого уровня в 2% в конце 2026 года
  • Согласно прогнозам, чистый объем заимствований государственного сектора снизится с 5,2% ВВП в 2024/25 году до 4,3% ВВП в этом году, а затем до 1,6% в 2030/31 году
  • Рост еженедельной заработной платы замедлится примерно до 3,5% в 2026 году, а затем будет составлять в среднем 2,25%
  • Уровень безработицы вырастет с 4,75% в 2025 году до пикового значения в 5,33% в 2026 году, в основном из-за того, что новые участники рынка труда испытывают трудности с поиском работы.

Конечно, весенний прогноз — это именно то, что он есть; например, влияние текущей ситуации на Ближнем Востоке не было учтено ни в одном из данных, опубликованных Управлением по бюджетной ответственности (OBR). OBR также делает ряд других важных замечаний:

  • Прогнозируется, что отношение налоговых поступлений к ВВП достигнет послевоенного максимума в 38% ВВП в 2030/31 году
  • Продолжается давление на планы правительства по расходам ведомств
  • Существуют опасения, что будущие расходы на социальное обеспечение могут последовать за резким ростом числа инвалидов и пациентов медицинских учреждений после пандемии.

В заключение можно сказать, что значительного роста в ближайшее время не предвидится.

Государственные расходы — это одна сторона уравнения, а налогообложение — другая. Прочитайте остальную часть нашего отчета, чтобы узнать, что может предложить налоговая система в течение следующего года.

Весеннее заявление 2026 года: Налогообложение физических лиц

Налоговые категории и ставки

Базовая ставка остается на уровне 37 700 фунтов стерлингов, а порог для более высокой ставки — на уровне 50 270 фунтов стерлингов. Порог для дополнительной ставки остается на уровне 125 140 фунтов стерлингов. Замораживание этих порогов будет действовать до апреля 2031 года. Первичный порог и нижний предел прибыли для взносов на социальное страхование остаются на уровне 12 570 фунтов стерлингов. Верхний предел заработка и верхний предел прибыли для взносов на социальное страхование останутся на уровне более высокой ставки — 50 270 фунтов стерлингов — до апреля 2031 года. Другие пороги льгот по взносам на социальное страхование для работодателей, соответствующие верхнему пределу заработка, также будут сохранены на этом уровне.

Дополнительная ставка для доходов, не связанных со сбережениями и дивидендами, будет применяться к налогоплательщикам в Англии, Уэльсе и Северной Ирландии. Дополнительная ставка для доходов, связанных со сбережениями и дивидендами, будет применяться на всей территории Соединенного Королевства.

шотландские жители

Налог на доходы (за исключением доходов от сбережений и дивидендов) для налогоплательщиков, проживающих в Шотландии, отличается от налога, уплачиваемого налогоплательщиками, проживающими в других регионах Великобритании. Шотландские ставки и диапазоны подоходного налога применяются к таким доходам, как доходы от трудовой деятельности, прибыль от самозанятости и доходы от недвижимости.

Тарифы и диапазоны на 2026/27 год следующие:

Диапазон налогооблагаемого дохода (£) Ставка (%)
0 – 3,967 19
3,968 – 16,956 20
16,957 – 31,092 21
31,093 – 62,430 42
62,431 – 125,140 45
Более 125 140 48

Шотландские налогоплательщики имеют право на тот же личный налоговый вычет, что и лица, проживающие в остальной части Великобритании.

жители Уэльса

С апреля 2019 года правительство Уэльса имеет право изменять ставки подоходного налога, уплачиваемого налогоплательщиками Уэльса (за исключением налога на сбережения и дивиденды). В 2026/27 году налог, уплачиваемый налогоплательщиками Уэльса, будет таким же, как и налогоплательщики Англии и Северной Ирландии.

Личное пособие

Размер необлагаемого налогом дохода лица установлен на текущем уровне в 12 570 фунтов стерлингов и останется замороженным до апреля 2031 года.

Для лиц с «скорректированным чистым доходом» свыше 100 000 фунтов стерлингов предусмотрено снижение личного налогового вычета. Снижение составляет 1 фунт стерлингов за каждые 2 фунта стерлингов дохода сверх 100 000 фунтов стерлингов. Это означает, что личный налоговый вычет не предоставляется, если скорректированный чистый доход превышает 125 140 фунтов стерлингов.

С 6 апреля 2026 года правительство увеличит пособие для супружеских пар и пособие для слепых на 3,8% в соответствии с индексом потребительских цен за сентябрь 2025 года. Эти пособия составят 11 700 и 3 250 фунтов стерлингов соответственно.

Налог на доход от недвижимости

Доход от недвижимости — это любой доход от сдачи в аренду земли и зданий.

Физические лица имеют право на налоговую льготу на имущество. Она освобождает от налогообложения доход от недвижимости в размере 1000 фунтов стерлингов или менее. Доход от недвижимости свыше 1000 фунтов стерлингов может быть компенсирован либо за счет налоговой льготы на имущество в размере 1000 фунтов стерлингов, либо за счет вычета соответствующих расходов.

С 2027/28 года правительство вводит следующие отдельные ставки налога на доходы от недвижимости:

  • 22% для налогоплательщиков, облагаемых налогом по базовой ставке
  • 42% для налогоплательщиков с более высокой ставкой налога
  • 47% для налогоплательщиков, облагаемых дополнительной ставкой налога.

Остается неясным, последуют ли шотландское и валлийское правительства примеру Уэльса и повысят ли в будущем налоги на доходы от недвижимости, поскольку правительство передает эти полномочия соответствующим органам.

Налог на доход от сбережений

Доход от сбережений — это доход, например, проценты по банковским вкладам и вкладам строительных обществ.

Льгота по сбережениям распространяется на доход от сбережений, и размер доступной льготы в налоговом году зависит от предельной ставки подоходного налога для физического лица. В целом, для лиц, облагаемых налогом по базовой ставке, льгота составляет 1000 фунтов стерлингов. Для налогоплательщиков, облагаемых налогом по более высокой ставке, льгота составляет 500 фунтов стерлингов. Для налогоплательщиков, облагаемых налогом по дополнительной ставке, льгота не предусмотрена.

Доход от сбережений, не превышающий установленный лимит, по-прежнему учитывается при расчете базовой или повышенной ставки налога для физического лица и, следовательно, может повлиять на ставку налога, уплачиваемого со сбережений, превышающих установленный лимит.

Для некоторых лиц действует нулевая ставка налога на доходы от сбережений до 5000 фунтов стерлингов. Эта ставка останется на уровне 5000 фунтов стерлингов до 5 апреля 2031 года. Однако эта ставка не применяется, если налогооблагаемый доход, не связанный со сбережениями (в основном, заработная плата, пенсии, прибыль от предпринимательской деятельности и доход от недвижимости, за вычетом выделенных льгот и вычетов), превышает 5000 фунтов стерлингов.

Действующие налоговые ставки на доходы от сбережений останутся неизменными на 2026/27 год. С 6 апреля 2027 года произойдет увеличение применимых налоговых ставок на 2%. Базовая ставка увеличится до 22%, повышенная ставка — до 42%, а дополнительная ставка — до 47%.

Эти правила действуют на всей территории Соединенного Королевства.

Налог на дивиденды

В настоящее время первые 500 фунтов стерлингов дивидендов облагаются налогом по ставке 0% (дивидендная льгота). Эти 500 фунтов стерлингов сохраняются на 2026/27 финансовый год.

С 6 апреля 2026 года произойдет повышение на 2% обычной и верхней ставок подоходного налога, применяемых к дивидендам. Дополнительная ставка останется неизменной и составит 39,35%.

Дивиденды, полученные сверх установленного лимита, будут облагаться налогом по следующим ставкам в 2026/27 году:

  • 10,75% для налогоплательщиков, облагаемых налогом по базовой ставке
  • 35,75% для налогоплательщиков с более высокой ставкой налога
  • 39,35% для налогоплательщиков, облагаемых дополнительной ставкой налога.

Дивиденды, не превышающие установленный лимит, по-прежнему учитываются в базовой или повышенной налоговой ставке для физического лица и, следовательно, могут повлиять на ставку налога, уплачиваемого с дивидендов, превышающих установленный лимит.

Для определения того, к какой налоговой категории относятся дивиденды, они рассматриваются как последний вид дохода, облагаемый налогом.

Эти правила действуют на всей территории Соединенного Королевства.

Комментарий

До принятия бюджета высказывались предположения о взимании взносов на национальное страхование с инвестиционного дохода.

Повышение ставок по дивидендам — это аналогичный способ увеличения доходов. Однако, в отличие от взносов в систему национального страхования, это затронет лиц, достигших пенсионного возраста, установленного государством.

Кроме того, расчеты налогов будут становиться все более сложными.

Ограничения на пенсионный налог

На 2026/27 год:

  • Годовой лимит составляет 60 000 фунтов стерлингов.
  • Для лиц, чей «пороговый доход» за налоговый год превышает 200 000 фунтов стерлингов, размер скорректированного дохода (AA) за этот налоговый год ограничивается. Он уменьшается на 1 фунт стерлингов за каждые 2 фунта стерлингов «скорректированного дохода» сверх 260 000 фунтов стерлингов, до минимального значения в 10 000 фунтов стерлингов.
  • Размер единовременной выплаты, которая представляет собой общую максимальную сумму, которую можно получить в виде необлагаемой налогом единовременной выплаты, составляет 268 275 фунтов стерлингов.
  • Размер единовременной выплаты и пособия по случаю смерти, который определяет общую максимальную сумму, которую можно получить в виде необлагаемой налогом единовременной выплаты при определенных обстоятельствах, составляет 1 073 100 фунтов стерлингов.

Комментарий

Ходили многочисленные слухи о том, что некоторые из вышеуказанных лимитов будут снижены или что размер необлагаемой налогом единовременной выплаты будет уменьшен, но таких изменений не произошло.

Индивидуальные сберегательные счета

На 2026/27 год лимиты следующие:

  • Индивидуальные сберегательные счета (ИСА) 20 000 фунтов стерлингов
  • Детский индивидуальный инвестиционный счет (ISA) — 9000 фунтов стерлингов
  • Вклады Lifetime ISA: 4000 фунтов стерлингов (без учета государственной премии)
  • Целевой фонд для детей: 9000 фунтов стерлингов.

Эти ограничения останутся замороженными до 5 апреля 2031 года.

С 6 апреля 2027 года годовой лимит наличных средств на индивидуальном инвестиционном счете (ISA) будет установлен на уровне 12 000 фунтов стерлингов. Оставшиеся 8 000 фунтов стерлингов будут предназначены для инвестиций в акции и ценные бумаги на ISA. Это ограничение не будет применяться к лицам старше 65 лет, для которых лимит наличных средств на ISA останется на уровне 20 000 фунтов стерлингов.

Комментарий

Правительство активно продвигало это изменение. По всей видимости, оно хочет, чтобы больше людей использовали свои средства на индивидуальном инвестиционном счете (ISA) для покупки акций, а не наличных денег, поэтому это, похоже, попытка «принудительно» осуществить это изменение.

Однако, учитывая снижение процентных ставок и волатильность, которая может возникнуть на фондовом рынке, покажет время, насколько эти изменения окажут желаемый эффект.

Весеннее заявление 2026 года: Занятость

Взносы на национальное страхование

Сотрудники

На 2026/27 год ставки взносов на социальное страхование работников 1-го класса составляют 8% и 2%. Ставка работодателя составляет 15%.

Вторичный порог — это точка, с которой работодатели становятся обязанными уплачивать взносы на социальное страхование с заработка отдельного сотрудника, и в настоящее время он установлен на уровне 5000 фунтов стерлингов в год на 2026/27 год. Правительство объявило, что этот уровень будет поддерживаться до апреля 2031 года.

Программа Employment Allowance позволяет предприятиям, отвечающим установленным критериям и имеющим счета на отчисления работодателя в фонд социального страхования, вычесть 10 500 фунтов стерлингов из этих взносов.

Самозанятые

В 2026/27 году ставки взносов на социальное страхование для самозанятых 4-го класса составляют 6% и 2%.

Для страховых полисов класса 2, выданных с 6 апреля 2026 года:

  • Самозанятые лица с прибылью в размере 7105 фунтов стерлингов и выше получают доступ к накопительным выплатам, включая государственную пенсию, через систему национального страхования, без уплаты взносов 2-го класса.
  • Лица, чей доход составляет менее 7105 фунтов стерлингов, могут добровольно платить взносы на социальное страхование класса 2, чтобы получить доступ к накопительным выплатам, включая государственную пенсию. Размер взносов класса 2 составит 3,65 фунта стерлингов в неделю

Льготы работодателя по уплате страховых взносов для ветеранов

Правительство продлит действие льгот по уплате страховых взносов для работодателей, нанимающих ветеранов, отвечающих установленным критериям, до апреля 2028 года.

Это означает, что предприятия по-прежнему не платят взносы на социальное страхование работодателя, если годовой доход ветерана не превышает установленный порог для ветеранов в размере 50 270 фунтов стерлингов в течение первого года работы ветерана на гражданской должности.

Национальная минимальная заработная плата и прожиточный минимум

Правительство объявило о повышении ставок национальной прожиточной заработной платы (NLW) и национальной минимальной заработной платы (NMW), которые вступят в силу с 1 апреля 2026 года.

Будут применяться следующие тарифы:

  НЛВ 18-20 16-17 Ученики
С 1 апреля 2026 года £12.71 £10.85 £8.00 £8.00

Ставка оплаты труда для стажеров применяется к стажерам младше 19 лет или 19 лет и старше на первом году обучения. Национальная минимальная заработная плата применяется к лицам в возрасте 21 года и старше.

Налогооблагаемые льготы для служебных автомобилей

В 2026/27 году изменены ставки налога на служебные автомобили:

  • Плата за автомобили с нулевым уровнем выбросов увеличивается с 3% до 4%
  • Плата за другие автомобили с выбросами ниже 75 г/км увеличивается на 1%
  • Максимальная ставка в 37% остается неизменной.

Правительство подтвердило повышение ставок налога на служебные автомобили, предоставляемого в качестве льготы, на налоговые годы до 2029/30 включительно.

Правительство объявило о введении временных послаблений для смягчения растущих налоговых обязательств по налогу на прибыль, связанных с использованием подключаемых гибридных электромобилей (PHEV) в служебных автомобилях, в связи с новыми стандартами выбросов. Послабления будут применяться задним числом с 1 января 2025 года по 5 апреля 2028 года. Переходные положения будут действовать для некоторых моделей PHEV до 5 апреля 2031 года.

плата за топливо для автомобиля

С 6 апреля 2026 года правительство увеличит размер субсидии на топливо для автомобилей до 29 200 фунтов стерлингов.

служебные фургоны

С 6 апреля 2026 года правительство повысит размер сбора за льготы для владельцев фургонов и сбора за топливо для фургонов до 4170 и 798 фунтов стерлингов соответственно.

Введение обязательного требования к отчетности о неденежных льготах посредством программного обеспечения для расчета заработной платы

Правительство подтвердило, что использование программного обеспечения для расчета заработной платы с целью отчетности и уплаты налогов на льготы в натуральной форме станет обязательным поэтапно, начиная с апреля 2027 года. Это будет касаться подоходного налога и взносов на социальное страхование класса 1A.

Изменения в порядке отчисления части заработной платы в пенсионный фонд с апреля 2029 года

Правительство меняет порядок использования отчислений из заработной платы на пенсионные взносы.

«Снижение заработной платы за счет отчислений из пенсионного фонда» — это когда вы соглашаетесь уменьшить свою валовую заработную плату или отказаться от премии, а ваш работодатель взамен перечисляет ту же сумму в ваш пенсионный фонд.

С апреля 2029 года от взносов на социальное страхование будут освобождаться только первые 2000 фунтов стерлингов, внесенных работником в рамках пенсионного плана через механизм отчислений из заработной платы ежегодно. Взносы через механизм отчислений из заработной платы, как и все пенсионные взносы, по-прежнему будут освобождаться от подоходного налога (с учетом обычных ограничений).

Работодатели и работники по-прежнему могут вносить взносы свыше 2000 фунтов стерлингов в рамках схем снижения налогооблагаемой базы за счет заработной платы. Однако взносы работника, превышающие эту сумму, будут облагаться взносами на социальное страхование как со стороны работодателя, так и со стороны работника, как и другие взносы в пенсионные фонды на рабочем месте.

Работодателям необходимо будет сообщать об общей сумме отчислений в пенсионный фонд через существующую систему начисления заработной платы. Все пенсионные взносы работодателей по-прежнему будут освобождены от взносов на социальное страхование.

Сотрудники, которые предпочитают использовать механизм отчислений из заработной платы для сохранения права на освобождение от налогов на оплату услуг по уходу за ребенком или минимизации надбавки к пособию на ребенка для лиц с высоким доходом, могут продолжать это делать.

Комментарий

Изменения в системе отчислений из заработной платы в пенсионный фонд не детализированы, но ясно одно: работодатели, скорее всего, столкнутся с еще одним значительным повышением взносов на национальное страхование начиная с 2029 года.

Эти предприятия смогут сейчас количественно оценить финансовый эффект, и, помимо повышения минимальной заработной платы и взносов работодателей в национальное страхование, будет интересно посмотреть, как это повлияет на набор персонала и т.д. в течение следующих нескольких лет.

Следует учитывать, что у затронутых сотрудников также увеличится размер взносов в систему национального страхования, что, по всей видимости, будет означать увеличение взносов для «работающих».

Довольно странно, но налоговые льготы по подоходному налогу, предоставляемые на пенсионные взносы, сохраняются в полном объеме как для работодателей, так и для сотрудников.

Общеизвестно, что многие сотрудники не откладывают достаточно средств на пенсию. Вряд ли это изменение побудит работодателей или сотрудников вносить больше средств в пенсионные фонды.

Весеннее заявление 2026 года: Налоги на капитал

Налог на прирост капитала

Ставки налога на прирост капитала

Ставки налога на прирост капитала остаются без изменений на 2026/27 год.

Ежегодное освобождение от налога на прирост капитала

Размер ежегодного освобождения от налогов останется на уровне 3000 фунтов стерлингов на 2026/27 год.

Трасты, принадлежащие сотрудникам

В настоящее время для соответствующих сделок по продаже акций предприятиями в пользу трастов, принадлежащих сотрудникам (Employee Ownership Trusts, EOT), действует 100% освобождение от налога на прибыль. С 26 ноября 2025 года льгота распространяется только на 50% прибыли. Льгота по продаже бизнес-активов и льгота для инвесторов не будут доступны в случаях, когда заявлено 50% освобождение от налога. Оставшиеся 50% прибыли от продажи не будут входить в состав налогооблагаемой прибыли продавца. Вместо этого 50% прибыли будут отложены и вычтены из стоимости приобретения, понесенной доверительными управляющими. Это означает, что они будут облагаться налогом при любой последующей продаже или предполагаемой продаже акций доверительными управляющими EOT.

Облегчение учредительных расходов

Правительство введет требование для налогоплательщиков активно заявлять о получении налоговой льготы при регистрации компании, переданной владельцу бизнеса 6 апреля 2026 года или позднее. Ранее эта льгота предоставлялась автоматически.

Льготы по реализации бизнес-активов

Ставка, применяемая к физическим лицам, претендующим на льготы по реализации бизнес-активов и инвесторам, увеличится до 18% для сделок, совершенных 6 апреля 2026 года или позднее.

Процентные ставки, по которым осуществляется управление компанией, и реформа

С апреля 2026 года все доли прибыли, полученные инвестором, будут облагаться налогом в рамках системы подоходного налога. К любым соответствующим долям прибыли, подпадающим под действие этого налога, будет применяться множитель в размере 72,5%.

Налог на наследство

Нулевая ставка налога на наследство

Необлагаемый налогом порог заморожен на уровне 325 000 фунтов стерлингов с 2009 года и останется замороженным до 5 апреля 2031 года. Дополнительный необлагаемый налогом порог, называемый «необлагаемым налогом порогом для жильцов», также заморожен до 5 апреля 2031 года на текущем уровне в 175 000 фунтов стерлингов, как и постепенное снижение необлагаемого налогом порога для жильцов, начиная с 2 миллионов фунтов стерлингов.

Неиспользованные пенсионные фонды и выплаты по случаю смерти

С 6 апреля 2027 года правительство будет включать неиспользованные пенсионные средства и выплаты по случаю смерти, причитающиеся из пенсионного фонда, в наследственное имущество лица для целей налога на наследство.

Все выплаты по случаю смерти на рабочем месте, причитающиеся из зарегистрированных пенсионных схем, исключаются из стоимости наследственного имущества физического лица для целей налога на наследство.

Личные представители будут нести ответственность за уплату налога на наследство, причитающегося с неиспользованных пенсионных средств и выплат в случае смерти наследодателя. Однако получатели пенсий, зарегистрированных в рамках пенсионных схем, смогут в определенных обстоятельствах потребовать от администратора пенсионной схемы уплаты налога на наследство непосредственно в HMRC. Они также могут поручить администраторам схемы удерживать 50% от облагаемых налогом выплат в течение до 15 месяцев.

Комментарий

Эти правила потенциально могут оказать существенное влияние на тех, кто имеет пенсионные накопления.

Например, Джон вносил взносы в свою частную пенсионную схему. На момент его смерти в возрасте 90 лет пенсионный фонд оценивался в 400 000 фунтов стерлингов. Остаток его имущества оценивался в 1 000 000 фунтов стерлингов.

В настоящее время сумма налога на наследство составляет 270 000 фунтов стерлингов. Согласно новым правилам, она вырастет до 430 000 фунтов стерлингов.

Льготы по сельскохозяйственной и коммерческой недвижимости

С 6 апреля 2026 года сельскохозяйственная и коммерческая недвижимость по-прежнему будет пользоваться 100% льготой по налогу на наследство до лимита в 2,5 миллиона фунтов стерлингов. Этот лимит является суммарным для сельскохозяйственной и коммерческой недвижимости. Для недвижимости, превышающей этот лимит, будет действовать 50% льгота.

Лимит в 2,5 миллиона фунтов стерлингов действует на одного человека и обновляется каждые семь лет. С 6 апреля 2026 года это пособие может передаваться между супружескими парами или гражданскими партнерами. Это будет касаться и случаев, когда первая смерть произошла до 6 апреля 2026 года.

В некоторых ситуациях для трастов может быть предусмотрено дополнительное пособие в размере 2,5 миллиона фунтов стерлингов, но правила сложны.

Лимиты в размере 2,5 миллиона фунтов стерлингов как для физических лиц, так и для трастов будут заморожены до 6 апреля 2031 года.

Комментарий

В прессе широко освещалось недовольство фермеров этими изменениями. Однако изменения носят гораздо более масштабный характер и потенциально могут затронуть владельцев многих малых и средних предприятий в Великобритании. В соответствии с новыми правилами, заблаговременное планирование налога на наследство становится критически важным.

Возможность передачи налоговой льготы между супругами/гражданскими партнерами, по-видимому, является признанием опасений налогоплательщиков, как и увеличение лимита с ранее предложенных 1 миллиона фунтов стерлингов до 2,5 миллионов фунтов стерлингов. Однако изменения все равно затронут значительное число владельцев бизнеса.

Весеннее заявление 2026 года: Бизнес

Корпоративный налог

Правительство подтвердило, что ставки корпоративного налога останутся без изменений, а это значит, что с 1 апреля 2026 года ставка останется на уровне 25% для компаний с прибылью свыше 250 000 фунтов стерлингов. Ставка в 19% для компаний с малой прибылью будет применяться к компаниям с прибылью в 50 000 фунтов стерлингов или меньше. Компании с прибылью от 50 001 до 250 000 фунтов стерлингов будут платить налог по основной ставке, уменьшенной на незначительную льготу, что обеспечит постепенное увеличение эффективной ставки корпоративного налога.

Комментарий

Правительство обязалось установить максимальную ставку корпоративного налога на уровне 25% на весь срок работы парламента.

Штраф за несвоевременную подачу декларации по корпоративному налогу удвоится для деклараций, дата подачи которых приходится на 1 апреля 2026 года или позже.

Амортизационные отчисления

Правила полного списания расходов для компаний позволяют списывать 100% соответствующих расходов на большинство видов оборудования и машин (за исключением автомобилей), если они новые и не использовались. Аналогичные правила применяются к неотъемлемым элементам и активам с длительным сроком службы по ставке 50%.

Правительство снизит основную ставку амортизационных отчислений (WDA) с 18% до 14% в год с 1 апреля 2026 года для целей корпоративного налога и с 6 апреля 2026 года для целей подоходного налога. Для предприятий, налоговые периоды которых приходятся на 1 апреля (корпоративный налог) или 6 апреля (подоходный налог), будет применяться гибридная ставка. Амортизационные отчисления по специальной ставке остаются на уровне 6% в год.

Для расходов, понесенных 1 января 2026 года или позднее, правительство введет новую льготу в размере 40% в первый год для всех предприятий на основные активы, включая большую часть расходов на активы, предназначенные для лизинга. Автомобили, подержанные активы и активы, предназначенные для лизинга за рубежом, не будут подлежать льготе.

Ежегодная инвестиционная льгота доступна как для зарегистрированных, так и для незарегистрированных предприятий. Она позволяет полностью списать определенные виды оборудования и машин в пределах установленных финансовых лимитов за 12-месячный период. Лимит остается на уровне 1 миллиона фунтов стерлингов.

Срок действия 100%-ной ставки налога на прибыль для квалифицированных расходов на автомобили с нулевым уровнем выбросов и 100%-ной ставки налога на прибыль для квалифицированных расходов на оборудование или механизмы для зарядных станций электромобилей продлен до 31 марта 2027 года для целей корпоративного налога и до 5 апреля 2027 года для целей подоходного налога.

Комментарий

Закон о защите прав потребителей (AIA) изначально был введен в качестве меры упрощения из-за обилия налоговых льгот (FYA) в то время. Это лишь подтверждает, что если достаточно долго оставаться в сфере налогообложения, все возвращается на круги своя, и теперь у нас есть и AIA, и множество налоговых льгот!

Целенаправленная услуга по обеспечению качества в области исследований и разработок

Правительство запустит пилотный проект по предоставлению предварительной налоговой проверки с весны 2026 года. Это позволит малым и средним предприятиям получить ясность по ключевым аспектам своих заявок на налоговые льготы за исследования и разработки (НИОКР) до подачи документов в HMRC. Также будет опубликовано резюме ответов на консультации по предварительной проверке.

Увеличение лимита инвестиций и реструктуризация программы инвестиций в предприятия и фондов венчурного капитала

Правительство объявило о существенных изменениях в лимитах, применяемых к Схеме инвестиций в предприятия (EIS) и Венчурным инвестиционным фондам (VCT) с 6 апреля 2026 года. Требование к валовым активам, которое компания не должна превышать для EIS и VCT, увеличится с 15 миллионов фунтов стерлингов до 30 миллионов фунтов стерлингов непосредственно перед выпуском акций и с 16 миллионов фунтов стерлингов до 35 миллионов фунтов стерлингов непосредственно после выпуска. Годовой лимит инвестиций, которые компании могут привлечь, увеличится с 5 миллионов фунтов стерлингов до 10 миллионов фунтов стерлингов. Для наукоемких компаний (KIC) годовой лимит инвестиций увеличится с 10 миллионов фунтов стерлингов до 20 миллионов фунтов стерлингов. Лимит инвестиций компании за весь период ее существования увеличится до 24 миллионов фунтов стерлингов, а для KIC — до 40 миллионов фунтов стерлингов. Налоговая льгота по подоходному налогу, которую может получить физическое лицо, инвестирующее в VCT, уменьшится с 30% до 20%.

Расширение критериев отбора для участия в программе поощрения руководителей предприятий

Правительство также повышает некоторые лимиты, касающиеся схемы стимулирования управления предприятиями (EMI). Для контрактов EMI, заключенных 6 апреля 2026 года или позднее, лимит численности сотрудников увеличится с 250 до 500 человек, критерий валовых активов будет увеличен с 30 миллионов фунтов стерлингов до 120 миллионов фунтов стерлингов, а лимит опционов на акции компании увеличится с 3 миллионов до 6 миллионов фунтов стерлингов. Лимит на период реализации опционов увеличится до 15 лет и будет применяться ретроспективно к существующим контрактам EMI, срок действия которых еще не истек или которые не были реализованы.

Обзор финансовых новостей

Архивы

Весеннее заявление 2025 года: Введение

Министр финансов Рейчел Ривз провела весеннее заявление в среду, 26 марта 2025 года. В преддверии мероприятия министр финансов заявила, что она «по-прежнему привержена проведению одного крупного финансового мероприятия в год, чтобы обеспечить семьям и предприятиям стабильность и уверенность в предстоящих изменениях в налоговом и бюджетном законодательстве и, в свою очередь, поддержать миссию правительства по обеспечению экономического роста».

Канцлер выполнила свое обещание не объявлять о крупных изменениях в налоговой сфере, но налоги — это лишь одна сторона вопроса. Другая сторона — это расходы, и в весеннем заявлении был подтвержден ряд недавно объявленных мер, а именно:

  • сокращение социальных выплат
  • сокращение численности государственной службы
  • увеличение расходов на оборону.

Также были сделаны объявления о запуске проекта Making Tax Digital (MTD) для подоходного налога.

Весеннее заявление 2025 года: Объявления о государственных расходах

Национальная безопасность

Сокращение бюджета официальной помощи развитию (зарубежной помощи) позволит увеличить расходы на оборону, соответствующие критериям НАТО, до 2,5% ВВП к апрелю 2027 года, с амбициозной целью увеличить этот показатель до 3% в следующем парламенте, когда позволят экономические и фискальные условия. Весеннее заявление ускоряет достижение этой цели, предусматривая выделение дополнительных 2,2 миллиарда фунтов стерлингов на финансирование Министерства обороны в следующем году.

Реформа

Как заявил министр труда и пенсий, правительство намерено создать более благоприятную для трудоспособных людей систему социального обеспечения, чтобы защитить тех, кто может работать. Прогнозируется, что эти реформы позволят сэкономить 4,8 миллиарда фунтов стерлингов из бюджета социального обеспечения в 2029/30 году, а доля расходов на социальное обеспечение в ВВП в среднесрочной перспективе снизится.

Это будет включать в себя:

  • Медицинская составляющая пособия Universal Credit будет заморожена для существующих получателей до 2029/30 года. Для новых получателей медицинская составляющая Universal Credit будет снижена до 50 фунтов стерлингов в неделю в 2026/27 году, а затем заморожена до 2029/30 года.
  • С апреля 2026 года правительство увеличит стандартное пособие по программе Universal Credit для новых и существующих заявителей сверх уровня инфляции, достигнув отметки CPI + 5% с апреля 2029 года.
  • Правительство усилит проверки потенциальных получателей универсального пособия, внедрив дополнительные способы подтверждения размера их сбережений, а также доходов и расходов.

Правительство также стремится к повышению эффективности работы государства, в том числе путем возвращения Национальной службы здравоохранения Англии (NHS England) в состав Министерства здравоохранения и социального обеспечения. В весеннем заявлении объявлено о создании Фонда трансформации в размере 3,25 миллиарда фунтов стерлингов для повышения эффективности работы всего правительства.

Рост

По мнению правительства, главной его задачей является экономический рост.

Правительство представит планы капитальных расходов на период работы парламента в рамках обзора бюджетных расходов в июне. В преддверии этого правительство объявило о выделении дополнительных 2 миллиардов фунтов стерлингов на социальное и доступное жилье на 2026/27 год в рамках стремления построить 1,5 миллиона домов в Англии за время работы парламента, чему способствуют реформы, предусмотренные в Законе о планировании и инфраструктуре.

Чтобы обеспечить строительной отрасли возможность реализовать план правительства по развитию строительства в Великобритании, правительство выделило 625 миллионов фунтов стерлингов на развитие профессиональных навыков в строительстве, что, как ожидается, позволит подготовить до 60 000 квалифицированных рабочих уже в течение срока полномочий парламента.

Весеннее заявление 2025 года: Налогообложение физических лиц

Налоговые категории и ставки

Базовая ставка налога составляет 20%. В 2025/26 году диапазон дохода, облагаемого налогом по этой ставке, составляет 37 700 фунтов стерлингов, поэтому порог, при котором применяется ставка 40%, составляет 50 270 фунтов стерлингов для тех, кто имеет право на полную личную налоговую льготу.

Базовая ставка взносов в фонд национального страхования (NICs) заморожена на уровне 37 700 фунтов стерлингов до апреля 2028 года. Верхний предел дохода и верхний предел прибыли также останутся на уровне более высокой ставки в 50 270 фунтов стерлингов в течение этих налоговых лет. Правительство предположило, что с апреля 2028 года эти лимиты будут повышаться в соответствии с инфляцией.

В 2025/26 году сумма, при которой физические лица будут платить дополнительную ставку в размере 45%, составит 125 140 фунтов стерлингов.

Дополнительная ставка для доходов, не связанных со сбережениями и дивидендами, будет применяться к налогоплательщикам в Англии, Уэльсе и Северной Ирландии. Дополнительная ставка для доходов, связанных со сбережениями и дивидендами, будет применяться на всей территории Соединенного Королевства.

В отношении налогообложения сбережений и дивидендов на 2025/26 год изменений нет.

шотландские жители

Налог на доходы (за исключением доходов от сбережений и дивидендов) для налогоплательщиков, проживающих в Шотландии, отличается от налога, уплачиваемого налогоплательщиками, проживающими в других регионах Великобритании. Шотландские ставки и диапазоны подоходного налога применяются к таким доходам, как доходы от трудовой деятельности, прибыль от самозанятости и доходы от недвижимости.

В 2024/25 году была введена новая ставка в 45%, в результате чего появилось шесть ставок подоходного налога, варьирующихся от 19% до 48%. Ставки и диапазоны для налогооблагаемого дохода на 2025/26 год следующие:

Диапазон налогооблагаемого дохода (£) Ставка (%)
0 – 2,827 19
2,828 – 14,921 20
14,992 – 31,092 21
31,093 – 62,430 42
62,431 – 125,140 45
Более 125 140 48

Шотландские налогоплательщики имеют право на тот же личный налоговый вычет, что и лица, проживающие в остальной части Великобритании.

жители Уэльса

С апреля 2019 года правительство Уэльса имеет право изменять ставки подоходного налога, уплачиваемого налогоплательщиками Уэльса (за исключением налога на сбережения и дивиденды). В 2025/26 году ставка налога, уплачиваемого налогоплательщиками Уэльса, будет такой же, как и у налогоплательщиков Англии и Северной Ирландии.

Личное пособие

Личный налоговый вычет по подоходному налогу установлен на текущем уровне в 12 570 фунтов стерлингов до апреля 2028 года. Правительство предположило, что с апреля 2028 года он будет повышаться в соответствии с инфляцией.

Для лиц с «скорректированным чистым доходом» свыше 100 000 фунтов стерлингов предусмотрено снижение личного налогового вычета. Снижение составляет 1 фунт стерлингов за каждые 2 фунта стерлингов дохода сверх 100 000 фунтов стерлингов. Это означает, что личный налоговый вычет не предоставляется, если скорректированный чистый доход превышает 125 140 фунтов стерлингов.

Правительство повысит размер пособия для супружеских пар и пособия для слепых на 2025/26 год.

Ограничения на пенсионный налог

На 2025/26 год:

  • Годовой лимит составляет 60 000 фунтов стерлингов.
  • Для лиц, чей «пороговый доход» за налоговый год превышает 200 000 фунтов стерлингов, размер скорректированного дохода (AA) за этот налоговый год ограничивается. Он уменьшается на 1 фунт стерлингов за каждые 2 фунта стерлингов «скорректированного дохода» сверх 260 000 фунтов стерлингов, до минимального значения в 10 000 фунтов стерлингов.
  • Размер единовременной выплаты, которая представляет собой общую максимальную сумму, которую можно получить в виде необлагаемой налогом единовременной выплаты, составляет 268 275 фунтов стерлингов.
  • Размер единовременной выплаты и пособия по случаю смерти, который определяет общую максимальную сумму, которую можно получить в виде необлагаемой налогом единовременной выплаты при определенных обстоятельствах, составляет 1 073 100 фунтов стерлингов.

Лица, не имеющие постоянного места жительства в Великобритании

В налоговый режим для лиц, не имеющих постоянного места жительства в Великобритании, внесены существенные изменения. В целом, с 6 апреля 2025 года будут внесены изменения, заменяющие налогообложение на основе перевода средств, которое основывалось на статусе постоянного места жительства, новым налоговым режимом, основанным на месте жительства. Новый режим предоставит 100% налоговую льготу на иностранные доходы и прибыль для лиц, впервые прибывших в Великобританию, в течение первых четырех лет их налогового резидентства, при условии, что они не являлись налоговыми резидентами Великобритании в течение любого из десяти последовательных лет до их прибытия.

Защита от налогообложения иностранных доходов и прибыли, возникающих в рамках трастовых структур, в которых заинтересован учредитель, больше не будет распространяться на лиц, не имеющих постоянного места жительства в стране или считающихся имеющими постоянное место жительства, которые не соответствуют критериям четырехлетнего режима налогообложения иностранных доходов и прибыли.

В переходный период, для целей налога на прирост капитала, текущие и бывшие пользователи системы перечисления денежных средств смогут пересчитывать стоимость иностранных активов, которыми они владели на 5 апреля 2017 года, в соответствии с их стоимостью на эту дату при их продаже.

Любые иностранные доходы и прибыли, полученные до 5 апреля 2025 года включительно в период, когда физическое лицо облагалось налогом по схеме перевода средств, будут по-прежнему облагаться налогом при переводе в Великобританию в соответствии с действующими правилами. Это включает переводы средств лицами, имеющими право на новый четырехлетний режим налогообложения иностранных доходов и прибылей.

Для лиц, ранее заявлявших о возможности перевода средств на основе налогового вычета, будет доступна Временная программа репатриации (далее — Программа). Они смогут указывать и переводить по сниженной ставке иностранные доходы и прибыли, полученные до внесения изменений. Программа будет действовать в течение ограниченного периода в три налоговых года, начиная с 2025/26 года. Ставка Программы составит 12% в течение первых двух лет и 15% в последнем налоговом году действия.

Нынешняя система налога на наследство, основанная на месте жительства, будет заменена новой системой, основанной на месте жительства, что повлияет на сферу действия налога на наследство в Великобритании для физических лиц и трастов в отношении имущества, находящегося за пределами Великобритании.

Срок действия льготы по налогу на доходы, полученные за рубежом во время работы, будет продлен до четырех лет в соответствии с новым четырехлетним режимом налогообложения иностранных доходов и прибыли, и будет ограничен суммой, на которую можно претендовать, а именно меньшей из двух сумм: 300 000 фунтов стерлингов или 30% от общего дохода физического лица от работы по найму.

Комментарий

Это существенное изменение в системе налогообложения. Даже если ранее физические лица не рассматривали или не использовали налоговый режим, основанный на переводе средств, вполне возможно, что некоторые из них все равно пострадают. Перевод налогового режима на основе места жительства может означать, что лица, являющиеся долгосрочными резидентами, но не имеющие постоянного места жительства, теперь будут платить налог на наследство со своих активов по всему миру, а не только с активов в Великобритании.

Весеннее заявление 2025 года: Взносы в систему национального страхования

Сотрудники и работодатели

Правительство объявило о повышении ставки взносов работодателя с 13,8% до 15% с 6 апреля 2025 года. Основная ставка взносов на национальное страхование работников 1-го класса составляет 8%.

Вторичный порог — это точка, с которой работодатели становятся обязанными платить взносы на социальное страхование с заработка отдельного сотрудника, и в настоящее время он установлен на уровне 9100 фунтов стерлингов в год. Правительство снизит вторичный порог до 5000 фунтов стерлингов в год с 6 апреля 2025 года по 6 апреля 2028 года, а затем будет повышать его в соответствии с индексом потребительских цен (ИПЦ).

В настоящее время пособие по трудоустройству позволяет предприятиям, сумма взносов работодателя в фонд социального страхования (NIC) которых в предыдущем налоговом году составляла 100 000 фунтов стерлингов или меньше, вычесть 5000 фунтов стерлингов из этих взносов. С 6 апреля 2025 года правительство увеличит размер пособия по трудоустройству с 5000 до 10 500 фунтов стерлингов и отменит порог в 100 000 фунтов стерлингов для получения права на пособие, распространив его действие на всех соответствующих требованиям работодателей, имеющих взносы работодателя в фонд социального страхования.

Комментарий

Для некоторых предприятий это приведет к значительным дополнительным расходам на социальное страхование с апреля 2025 года. Пока неясно, какие последствия это будет иметь для экономики и рынка труда.

Самозанятые и взносы на социальное страхование

С 6 апреля 2025 года ставки взносов на социальное страхование для самозанятых 4-го класса составляют 6% и 2%. Для взносов 2-го класса с 6 апреля 2025 года:

  • Самозанятые лица с прибылью в размере 6 845 фунтов стерлингов и выше получают доступ к накопительным выплатам, включая государственную пенсию, посредством страхового взноса, без уплаты взносов 2-го класса.
  • Лица с прибылью менее 6 845 фунтов стерлингов, а также другие лица, добровольно уплачивающие взносы на социальное страхование 2-го класса для получения доступа к накопительным выплатам, включая государственную пенсию, по-прежнему смогут это делать.

Для тех, кто платит добровольно, правительство также повысит размер взносов на социальное страхование 2-го и 3-го классов до 3,50 и 17,75 фунтов стерлингов соответственно на 2025/26 год.

Весеннее заявление 2025 года: Занятость

Национальная минимальная заработная плата и прожиточный минимум

Правительство объявило о повышении ставок национальной прожиточной заработной платы (NLW) и национальной минимальной заработной платы (NMW), которые вступят в силу с 1 апреля 2025 года. Будут применяться следующие ставки:

Возраст НЛВ 18-20 16-17 Ученик
С 1 апреля 2025 года £12.21 £10.00 £7.55 £7.55

Ставка оплаты труда для стажеров применяется к стажерам младше 19 лет или 19 лет и старше на первом году обучения. Национальная минимальная заработная плата применяется к лицам в возрасте 21 года и старше.

Комментарий

«Со временем правительство намерено установить единую ставку заработной платы для взрослых… с апреля 2025 года минимальная заработная плата для лиц в возрасте 18-20 лет составит 10 фунтов стерлингов в час, что на 16,3% больше, чем в прошлом, как в денежном выражении, так и в процентном отношении. Это означает увеличение годового дохода более чем на 2500 фунтов стерлингов для почти 200 000 молодых людей по всей Великобритании»

Налогооблагаемые льготы для служебных автомобилей

В 2025/26 году изменены ставки налога на служебные автомобили:

  • Плата за автомобили с нулевым уровнем выбросов увеличивается с 2% до 3%.
  • Плата за проезд других автомобилей увеличивается на 1%.
  • Максимальная выгода в размере 37% сохраняется.

Правительство подтвердило повышение ставок налога на служебные автомобили, предоставляемого в качестве льготы, на налоговые годы до 2029/30 включительно.

плата за топливо для автомобиля

Размер сбора за использование автомобильного топлива составит 28 200 фунтов стерлингов с 6 апреля 2025 года.

служебные фургоны

С 6 апреля 2025 года размер сбора за льготы для владельцев фургонов составляет 4020 фунтов стерлингов, а размер сбора за топливо для фургонов — 769 фунтов стерлингов.

Обработка пикапов с двойной кабиной

Правительство будет рассматривать пикапы с двойной кабиной (DCPU) и грузоподъемностью в одну тонну и более как легковые автомобили для определенных целей налогообложения.

С 1 апреля 2025 года для корпоративного налога и с 6 апреля 2025 года для подоходного налога, предприятия, работающие по схеме DCPU (Disclosure and Barring Service), будут рассматриваться как автомобили для целей амортизационных отчислений, льгот в натуральной форме и некоторых вычетов из прибыли предприятия.

Существующий порядок начисления амортизационных отчислений будет применяться к тем, кто приобрел DCPU до апреля 2025 года. Переходные положения о льготах в натуральной форме будут применяться к работодателям, которые приобрели, арендовали или заказали DCPU до 6 апреля 2025 года. Они смогут использовать предыдущий порядок начисления амортизационных отчислений до наступления более ранней из следующих дат: продажи, истечения срока аренды или 5 апреля 2029 года.

Весеннее заявление 2025 года: Налоги на капитал

Ставки налога на прирост капитала

Ставки налога на прирост капитала были повышены для сделок по продаже недвижимости, за исключением жилой недвижимости и долей в капитале, совершенных 30 октября 2024 года или позднее. Базовая ставка в 10% увеличилась до 18%, а ставка в 20% — до 24%. Ставки в 18% и 24% для продажи жилой недвижимости остались без изменений.

Ставка, применяемая к доверительным управляющим и личным представителям, с той же даты увеличилась с 20% до 24%.

Комментарий

Изменения в основных ставках налога на прирост капитала приводят их в соответствие со ставками, уплачиваемыми при продаже жилой недвижимости. Это означает, что впредь не будет необходимости различать типы продаваемой недвижимости.

Ежегодное освобождение от налога на прирост капитала

Размер ежегодного освобождения от налогов останется на уровне 3000 фунтов стерлингов на 2025/26 год.

Льготы при реализации бизнес-активов и льготы для инвесторов

Ставка, применяемая к физическим лицам, претендующим на льготы по реализации бизнес-активов и инвесторам, увеличится с 10% до 14% для сделок, совершенных 6 апреля 2025 года или позднее. Для сделок, совершенных 6 апреля 2026 года или позднее, ставка снова увеличится до 18%.

Кроме того, лимит на получение льготы для инвесторов за весь период действия соглашения был снижен с 10 миллионов фунтов стерлингов до 1 миллиона фунтов стерлингов для соответствующих сделок, совершенных 30 октября 2024 года или позднее. Этот лимит учитывает любые ранее полученные квалифицированные прибыли, по которым запрашивалась льгота.

Налог на наследство

Нулевая ставка налога на наследство

Необлагаемый налогом порог заморожен на уровне 325 000 фунтов стерлингов с 2009 года и останется замороженным до 5 апреля 2030 года. Дополнительный необлагаемый налогом порог, называемый «необлагаемым налогом порогом для жильцов», также заморожен на текущем уровне в 175 000 фунтов стерлингов, как и постепенное снижение необлагаемого налогом порога для жильцов, начиная с 2 миллионов фунтов стерлингов. Эти пороги также заморожены до 5 апреля 2030 года.

Неиспользованные пенсионные фонды и выплаты по случаю смерти

С 6 апреля 2027 года правительство будет включать неиспользованные пенсионные средства и выплаты по случаю смерти, причитающиеся из пенсионного фонда, в наследственное имущество для целей налога на наследство.

Льготы по сельскохозяйственному имуществу и льготы по коммерческому имуществу

С 6 апреля 2026 года сельскохозяйственная и коммерческая недвижимость по-прежнему будет пользоваться 100% льготой по налогу на наследство до лимита в 1 миллион фунтов стерлингов. Этот лимит является суммарным для сельскохозяйственной и коммерческой недвижимости. На недвижимость, превышающую этот лимит, будет распространяться 50% льгота, как и на котируемые акции, обозначенные как «не котируемые» на рынках признанных фондовых бирж, таких как AIM.

Весеннее заявление 2025 года: Бизнес

Цифровая система налогообложения (MTD) для подоходного налога

Внедрение системы MTD для подоходного налога будет расширено и охватит более широкий круг малых предприятий, и будет работать следующим образом:

  • Программа начнет действовать с апреля 2026 года для индивидуальных предпринимателей и арендодателей с доходом свыше 50 000 фунтов стерлингов.
  • В апреле 2027 года эта программа будет распространена на лиц с соответствующим уровнем дохода свыше 30 000 фунтов стерлингов.
  • С апреля 2028 года действие программы будет вновь распространено на лиц с соответствующим уровнем дохода свыше 20 000 фунтов стерлингов.

Комментарий

Сегодняшнее решение о снижении порога до 20 000 фунтов стерлингов обеспечит 900 000 индивидуальных предпринимателей и арендодателей, которые с апреля 2028 года присоединятся к системе MTD для уплаты подоходного налога, необходимым временем для подготовки к изменениям.

В рамках продолжающегося внедрения правительство продолжит изучать, как лучше всего донести преимущества цифровизации до большей части из четырех миллионов индивидуальных предпринимателей и арендодателей, чей доход ниже 20 000 фунтов стерлингов.

Кроме того, следующие группы лиц не обязаны использовать MTD для уплаты подоходного налога: клиенты, имеющие доверенность, иностранные артисты и спортсмены, не являющиеся резидентами Великобритании и не имеющие других источников дохода, которые учитываются как квалифицируемый доход для MTD, а также клиенты, которым HMRC не может предоставить цифровую услугу.

Кроме того, следующие группы лиц не будут обязаны присоединяться к системе MTD для уплаты подоходного налога в течение срока действия нынешнего парламентского срока: священнослужители, страховщики Lloyd's, а также получатели пособий для супружеских пар и пособий для слепых.

Наконец, правительство увеличит штрафы за просрочку платежей для плательщиков НДС и налогоплательщиков, самостоятельно рассчитывающих подоходный налог, в связи с их переходом на систему MTD для подоходного налога с апреля 2025 года. Новые ставки составят 3% от суммы задолженности по налогу, если задолженность превышает 15 дней, плюс 3% при задолженности в 30 дней и плюс 10% в год при задолженности в 31 день и более.

Ставки корпоративного налога

Правительство подтвердило, что ставки корпоративного налога останутся без изменений, а это значит, что с апреля 2025 года ставка останется на уровне 25% для компаний с прибылью свыше 250 000 фунтов стерлингов. Ставка в 19% для компаний с малой прибылью будет применяться к компаниям с прибылью в 50 000 фунтов стерлингов или меньше. Компании с прибылью от 50 001 до 250 000 фунтов стерлингов будут платить налог по основной ставке, уменьшенной на незначительную льготу, что обеспечит постепенное увеличение эффективной ставки корпоративного налога.

Комментарий

Правительство обязалось установить максимальную ставку корпоративного налога на уровне 25% на весь срок работы парламента. В настоящее время это самая низкая ставка в странах «Большой семерки».

Амортизационные отчисления

Правила полного списания расходов для компаний позволяют полностью списывать соответствующие затраты на большинство видов оборудования и машин (за исключением автомобилей), если они новые и не использовались. Аналогичные правила применяются к неотъемлемым элементам и активам с длительным сроком службы по ставке 50%. Правительство рассмотрит возможность распространения полного списания расходов на активы, приобретенные для лизинга или аренды, когда позволят бюджетные условия.

Ежегодная инвестиционная льгота доступна как для зарегистрированных, так и для незарегистрированных предприятий. Она позволяет полностью списать определенные виды оборудования и машин в пределах установленных финансовых лимитов за 12-месячный период. Лимит остается на уровне 1 миллиона фунтов стерлингов.

Срок действия 100% льготы за первый год (FYA) для квалифицированных расходов на автомобили с нулевым уровнем выбросов и 100% льготы за первый год (FYA) для квалифицированных расходов на оборудование или механизмы для зарядных станций электромобилей продлен до 31 марта 2026 года для целей корпоративного налога и до 5 апреля 2026 года для целей подоходного налога.

Меблированные апартаменты для отдыха

Налоговый режим для сдачи меблированных объектов в аренду на время отпуска (Furnished Holiday Lettings, FHL) будет отменен с апреля 2025 года. В результате отмены правил, объекты FHL будут являться частью бизнеса по управлению недвижимостью в Великобритании или за рубежом и будут подпадать под те же правила, что и объекты, сдаваемые в аренду без мебели. Это будет применяться к физическим лицам, корпорациям и трастам, которые управляют или продают жилье, сдаваемое в аренду на время отпуска.

С 2025/26 года возникнет ряд последствий, которые подробно описаны ниже.

Пенсии – физические лица больше не смогут включать этот доход в соответствующие доходы в Великобритании при расчете максимальной суммы пенсионных выплат.

Кредиты, связанные с жильём , – сумма налоговых льгот по подоходному налогу, которую арендодатели могут получить на расходы по финансированию жилой недвижимости, ограничена базовой ставкой подоходного налога в размере 20%.

Замена бытовых предметов – амортизационные отчисления больше не будут предоставляться на расходы по приобретению нового оборудования и машин (с учетом переходных правил), но вместо этого предприятия могут претендовать на льготы при замене определенных предметов.

Налог на прирост капитала – правила, позволявшие рассматривать FHL как торговую деятельность для получения различных льгот по налогу на прирост капитала, отменяются в отношении сделок, совершенных 6 апреля 2025 года или позднее (1 апреля 2025 года для корпоративного налога). Льгота по переносу налоговых обязательств при замене бизнес-активов больше не будет применяться к приобретениям, совершенным 6 апреля 2025 года или позднее. Однако существует ряд подробных переходных правил, позволяющих сохранить определенные льготы, такие как льгота по продаже бизнес-активов, в конкретных ситуациях.

Убытки – в общих чертах, любые неиспользованные убытки могут быть перенесены на будущие годы для зачета в счет прибыли как британского, так и зарубежного бизнеса в сфере недвижимости, в зависимости от обстоятельств.

Весеннее заявление 2025 года: Прочие вопросы

Консультации

В весеннем заявлении был объявлен ряд консультаций по налоговым вопросам, в том числе:

  • Получение разрешений на налоговые льготы в сфере исследований и разработок с целью снижения количества ошибок и мошенничества, повышения уверенности клиентов и улучшения качества обслуживания.
  • Модернизация процесса сбора и использования данных сторонних организаций налоговой службой Великобритании (HMRC) с целью упрощения процедуры правильного расчета налогов для налогоплательщиков с первого раза.
  • Варианты смягчения финансовых санкций, применяемых в случае обнаружения неточностей в декларациях и документах, представленных в HMRC, а также в случаях, когда налогоплательщики не выполняют свои обязательства по уведомлению HMRC об обстоятельствах, влияющих на их налоговые обязательства. Варианты расширения полномочий и санкций HMRC для принятия более оперативных и решительных мер против налоговых консультантов, которые способствуют несоблюдению налогового законодательства.

Порог регистрации плательщика НДС

С 1 апреля 2025 года порог регистрации плательщика НДС остается на уровне 90 000 фунтов стерлингов, а порог снятия с регистрации — на уровне 88 000 фунтов стерлингов.

Отмена освобождения от НДС для платы за обучение в школах

Плата за обучение в частных школах и профессиональных учебных заведениях больше не будет освобождаться от НДС и будет облагаться НДС по стандартной ставке (20%). Изменение вступает в силу для учебных периодов, начинающихся 1 января 2025 года или позже, хотя некоторые предоплаты, произведенные после 29 июля 2024 года, также подпадают под это правило.