Возможности экономии на налогах для компаний
Возможности экономии на налогах часто необходимо рассматривать до окончания финансового года компании или до окончания налогового года отдельных лиц, являющихся акционерами или директорами компании.
В связи с постоянно меняющимся налоговым законодательством и коммерческими факторами, влияющими на вашу компанию, целесообразно проводить ежегодный анализ налогового положения вашей компании.
Предварительное планирование налоговых платежей перед окончанием года имеет важное значение, поскольку результаты текущего года, как правило, можно с достаточной точностью спрогнозировать, и еще есть время для принятия соответствующих мер.
Ниже мы перечислим некоторые области, где заблаговременное планирование может привести к экономии на налогах.
Корпоративный налог
Предварительные расходы
Расходы, понесенные до окончания финансового года компании, могут уменьшить налоговые обязательства за текущий год.
В ситуациях, когда расходы планируются на начало следующего отчетного года, решение перенести эти расходы всего на несколько недель вперед может ускорить получение соответствующей налоговой льготы на целых 12 месяцев.
Примеры видов расходов, которые следует рассмотреть для переноса на более ранний срок, включают:
- ремонт и переделка зданий
- рекламные и маркетинговые кампании
- издержки на дублирование и закрытие.
Обратите внимание, что взносы в корпоративные пенсионные схемы подлежат налоговому вычету только в момент фактического осуществления этих взносов, а не в момент их отражения в бухгалтерской отчетности компании.
Рассмотрите вопрос о том, следует ли выделить директорам дополнительные вознаграждения/бонусы за текущий отчетный период (они могут быть выплачены в течение девяти месяцев после окончания года, хотя налоги на доходы физических лиц и страховые взносы могут быть уплачены раньше).
Кроме того, налоговые льготы для соответствующих благотворительных пожертвований предоставляются в том отчетном периоде, в котором они были выплачены, поэтому рассмотрите возможность переноса выплаты пожертвований на более ранний срок, чтобы получить налоговую льготу раньше.
Амортизационные отчисления
Также следует учитывать сроки осуществления капитальных вложений, на которые доступны налоговые вычеты, чтобы получить оптимальные льготы.
Небольшие компании, независимо от размера, могут претендовать на ежегодную инвестиционную льготу (AIA), которая предоставляет 100% освобождение от расходов на оборудование и машины (за исключением автомобилей) до лимита в 1 миллион фунтов стерлингов.
Группы компаний должны совместно использовать лимит капитальных вложений (AIA). Расходы на оборудование и механизмы, превышающие лимит капитальных вложений, как правило, подлежат списанию в размере 18% (или 6% для капитальных затрат на основные элементы конструкции).
Также предусмотрены ограниченные льготы для расходов, соответствующих установленным критериям, на здания и сооружения, связанные с коммерческой деятельностью.
Полное списание расходов
Компании, инвестирующие в новое и неиспользованное оборудование и машины, соответствующие установленным критериям, могут воспользоваться налоговыми льготами на капитальные затраты в первый год эксплуатации.
В соответствии с этой мерой компания сможет претендовать на:
- В первый год предоставляется 100% скидка на большинство новых и неиспользованных затрат на оборудование и технику, которые обычно подлежат списанию по основной ставке 18% (полное списание расходов).
- В первый год предоставляется льгота в размере 50% на большинство новых и неиспользованных затрат на оборудование и технику, которые обычно подпадают под действие специальной ставки амортизации в размере 6%.
Данная льгота конкретно не распространяется на расходы на автомобили, а также на большую часть оборудования и машин, сдаваемых в лизинг. Льгота предоставляется только компаниям, а не некоммерческим организациям.
Торговые убытки
Компании, несущие торговые убытки, как правило, имеют три основных варианта использования этих убытков:
- Они могут быть зачтены против любого другого дохода (например, банковских процентов) или прироста капитала, возникшего в текущем году
- Они могут быть перенесены на срок до одного года назад и зачтены в счет общей прибыли
- Они могут быть перенесены на будущие годы и зачтены в счет прибыли, полученной от различных видов дохода в последующие годы.
Использование перенесенных компанией или группой компаний торговых убытков ограничено суммой, не превышающей 5 миллионов фунтов стерлингов, плюс 50% от оставшейся прибыли после вычета суммы, учитываемой в рамках этой суммы.
Для компаний, входящих в группу, убытки от торговой деятельности за текущий период также могут быть учтены в качестве групповой налоговой льготы для уменьшения налогооблагаемой прибыли в других компаниях группы с соответствующими отчетными периодами. Для убытков, возникших после 1 апреля 2017 года, компании могут претендовать на групповую налоговую льготу за убытки, перенесенные на будущие периоды, с учетом указанного выше ограничения.
Извлечение прибыли
Директорам/акционерам семейных компаний, возможно, стоит рассмотреть вариант получения прибыли в виде дивидендов, а не в виде повышения заработной платы или выплаты премий.
Это может привести к существенной экономии на взносах в систему национального страхования.
Следует, однако, отметить, что прибыль компании, выплаченная в виде дивидендов, по-прежнему облагается корпоративным налогом.
Дивиденды
С точки зрения компании, сроки выплаты не имеют решающего значения, но с точки зрения отдельного акционера, сроки могут быть важным фактором. Выплата дивидендов, превышающая установленный лимит, которая откладывается до окончания налогового года 5 апреля, может дать акционеру дополнительный год для уплаты любых дополнительных налогов. Лимит на выплату дивидендов составляет 500 фунтов стерлингов на 2025/2026 год.
Отсрочка уплаты налоговых обязательств акционера будет зависеть от ряда факторов.
Займы директорам и акционерам
Если «закрытая» компания (в широком смысле, компания, контролируемая директорами или пятью или менее участниками) предоставляет заем участнику, это может повлечь за собой налоговые обязательства для компании. (Участником считается любое лицо, имеющее долю или интерес в капитале или доходах компании.)
Если кредит не будет погашен в течение девяти месяцев и одного дня после окончания отчетного периода, компания обязана произвести платеж в HMRC в размере 33,75% от выданного кредита. Деньги не возвращаются компании до истечения девяти месяцев и одного дня после окончания отчетного периода, в котором кредит был погашен.
Предоставление займа участнику, который также является директором или сотрудником, может также повлечь за собой налоговую ответственность для этого физического лица в связи с получением займа по процентной ставке ниже рыночной.
Ставки налога
Основная ставка корпоративного налога составляет 25% для компаний с прибылью свыше 250 000 фунтов стерлингов. Компании с прибылью 50 000 фунтов стерлингов или меньше платят корпоративный налог по ставке 19%. Компании с прибылью от 50 000 до 250 000 фунтов стерлингов платят налог по основной ставке, уменьшенной на величину льготы, что обеспечивает постепенное увеличение эффективной ставки корпоративного налога.
Самооценка
В соответствии с системой самостоятельной оценки налогов большинство компаний обязаны уплатить свои налоговые обязательства через девять месяцев и один день после окончания года.
Как правило, компании с прибылью свыше 1,5 млн фунтов стерлингов обязаны платить налоги ежеквартальными платежами. Этот лимит снижается, если компания входит в группу. Если вам нужна дополнительная информация о ежеквартальных платежах, вы можете ознакомиться с информационным буклетом, в котором кратко изложена эта система.
Декларации по корпоративному налогу должны быть поданы в течение двенадцати месяцев с момента окончания отчетного периода и должны быть представлены в электронном виде. В случае задержки или неточностей будут начисляться проценты и штрафы.
Прирост капитала
Компании облагаются корпоративным налогом на прирост капитала за вычетом допустимых убытков от продажи активов. Перенесенные убытки от продажи активов могут быть зачтены против прироста капитала, но льготы подлежат тем же ограничениям, что и в случае перенесенных убытков от торговой деятельности.
Планирование утилизации
Следует учитывать сроки осуществления любых налогооблагаемых операций по отчуждению активов, чтобы минимизировать налоговые обязательства. Этого можно достичь (в зависимости от обстоятельств) путем ускорения или отсрочки операций по отчуждению активов, а также за счет возможности получения убытков и других налоговых льгот.
Приобретение новых активов
Возможно отложить уплату налога на прирост капитала, если вырученные от продажи средства реинвестируются в новый, соответствующий требованиям актив на замену. Это называется «льгота по переносу активов предприятия» и позволяет компании отложить уплату налога на прирост капитала при продаже первоначального актива до момента продажи нового актива.
Предоставление льготы обусловлено определенными условиями, в том числе тем, что заменяющее имущество должно быть приобретено в течение четырехлетнего периода, начинающегося за год до отчуждения.
