В соответствии с Законом о борьбе с финансовыми преступлениями 2017 года (CFA) компании и партнерства могут быть привлечены к уголовной ответственности за неспособность предотвратить содействие своих сотрудников уклонению от уплаты налогов. В качестве защиты может быть использована мера, предусмотренная законодательством, если компания внедрила систему разумных мер предотвращения подобных преступлений. В этой статье мы рассмотрим ключевые аспекты Закона и его последствия для вашего бизнеса.
Описание закона
В соответствии с Законом о борьбе с коррупцией были введены два уголовных преступления:
- преступление, связанное с мошенничеством внутри страны
- В рамках уголовного законодательства о мошенничестве внутри страны компании, товарищества и соответствующие органы не принимают разумных мер по предотвращению содействия уклонению от уплаты налогов со стороны своих сотрудников, агентов или связанных лиц.
- мошенничество за рубежом
-
Данное правонарушение предусматривает уголовную ответственность для корпораций, осуществляющих деятельность на территории Великобритании, которые не внедряют разумные процедуры для предотвращения содействия уклонению от уплаты налогов своими сотрудниками, агентами или представителями в другой юрисдикции.
Данные правила применяются к уклонению от уплаты налогов, совершенному как внутри страны, так и за рубежом, и распространяются на все виды налогов.
Три этапа содействия уклонению от уплаты налогов
В соответствии с Законом о борьбе с уклонением от уплаты налогов (CFA) существует три этапа, которые применяются как к правонарушениям, связанным с содействием уклонению от уплаты налогов внутри страны, так и за рубежом. Здесь рассматривается только правонарушение, совершенное в Великобритании; для правонарушений, совершенных за рубежом, действуют дополнительные требования.
- Этап первый
- Уклонение от уплаты налогов (включая взносы на национальное страхование) совершается налогоплательщиком.
- Второй этап
- Преступное содействие уклонению от уплаты налогов совершается «связанным лицом» «соответствующего органа».
- Третий этап
- Соответствующий орган не смог предотвратить совершение своим сотрудником преступных действий, связанных с содействием уклонению от уплаты налогов, или не принял разумных мер для предотвращения совершения сотрудником таких действий.
В соответствии с Законом о борьбе с коррупцией, новые правонарушения могут совершать только «соответствующие органы» и юридические лица, такие как корпорации и товарищества. Физические лица, в отличие от юридических, не могут совершать эти правонарушения.
Под «соответствующим органом» подразумеваются юридические лица (включая товарищества с ограниченной ответственностью) и партнерства (независимо от того, зарегистрированы они или нет). При этом лицо действует в качестве «аффилированного лица», если оно:
- сотрудник соответствующего органа, действующий в качестве сотрудника
- агент соответствующего органа, действующий в качестве агента
- любое другое лицо, которое оказывает или намеревается оказывать услуги для соответствующего органа или от его имени, действующее в качестве физического лица, оказывающего такие услуги (например, субподрядчик).
В случаях, когда совершены первый и второй этапы, считается, что соответствующий орган совершил корпоративное правонарушение (при условии наличия разумной защиты).
Третий этап по сути не меняет того, что считается уголовным преступлением, а фокусируется на том, кто будет привлечен к ответственности.
Использование «разумной защиты»
В соответствии с Законом о защите от уклонения от уплаты налогов, обязанность доказать, что в организации внедрены адекватные процедуры для защиты от содействия совершению преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов, лежит на соответствующем органе. Если организация сможет доказать, что она внедрила строгие процедуры, судебное преследование будет «маловероятным».
Соответствующий орган может использовать защиту, доказав, что на момент совершения правонарушения, связанного с содействием уклонению от уплаты налогов, у него были приняты надлежащие меры по предотвращению подобных нарушений.
Под «профилактическими процедурами» здесь подразумеваются процедуры, разработанные для предотвращения совершения лицами, действующими в качестве лиц, связанных с соответствующим органом, правонарушений, связанных с содействием уклонению от уплаты налогов в Великобритании. Новый закон не требует от соответствующих органов наличия «чрезмерно обременительных» процедур, но он требует большего, чем «пусть и формальное соблюдение».
Высокий риск
Правительство рекомендует организациям, работающим в секторах с «высоким риском», таких как банки и финансовые компании, проводить тщательную оценку рисков для определения вероятности совершения связанными с ними лицами уголовного преступления, связанного с содействием уклонению от уплаты налогов. Рекомендуется, чтобы такие организации следовали рекомендациям правительства по этому вопросу.
Что должна сделать моя компания?
Налоговая служба Великобритании (HMRC) опубликовала руководство по процедурам, которые должны быть внедрены соответствующими органами (т.е. вашей организацией) для предотвращения совершения связанными с ними лицами уголовного преступления, связанного с содействием уклонению от уплаты налогов. С ним можно ознакомиться здесь .
Руководство HMRC призвано помочь вам разобраться в доступных процедурах.
Шесть «руководящих принципов»
Правительство изложило шесть «руководящих принципов», которые могут быть использованы для разработки превентивных мер. Каждый из принципов призван помочь организациям в оценке риска того, что связанные с ними лица будут способствовать уклонению от уплаты налогов.
1. Оценка рисков
Как соответствующему органу, вам рекомендуется оценить характер и степень риска того, что связанные с вами лица будут способствовать уклонению от уплаты налогов. Налоговая служба Великобритании (HMRC) рекомендует вам «пообщаться» с вашими «связанными лицами» и оценить, есть ли у них мотив, возможность и средства для преступного содействия уклонению от уплаты налогов.
Вам следует спросить:
- Подлежит ли работа, выполняемая «связанными лицами», мониторингу или проверке?
- Насколько высока вероятность выявления случаев содействия уклонению от уплаты налогов со стороны «связанного лица»?
- Существуют ли какие-либо продукты или услуги, используемые «связанными лицами», которые могут быть подвержены злоупотреблениям?
- Как часто сотрудники, занимающие должности с высоким риском, проходят обучение по предотвращению мошенничества, и насколько тщательно оценивается это обучение?
2. Пропорциональность профилактических процедур, основанных на оценке риска
Ваши разумные процедуры должны учитывать характер, масштаб и сложность профилактической деятельности. Организации в таких секторах, как банковское дело или бухгалтерский учет, могут обнаружить, что они подвержены более значительным рискам, чем другие.
3. Приверженность высшего уровня
Высшее руководство должно быть привержено предотвращению преступного содействия уклонению от уплаты налогов со стороны «связанных лиц». Может быть принята политика «нулевой терпимости», и руководители должны обеспечить, чтобы последствия преступного содействия уклонению от уплаты налогов были доведены до сведения связанных с ними лиц.
Руководителям настоятельно рекомендуется:
- Опишите последствия несоблюдения политики соответствующего органа по содействию уклонению от уплаты налогов
- Воздержитесь от использования услуг тех, кто не принимает надлежащих профилактических мер
- Сообщите о главных профилактических мерах соответствующего органа.
4. Комплексная проверка
Для минимизации потенциальных рисков необходимо обеспечить применение соразмерных процедур должной осмотрительности в отношении лиц, которые оказывают или намереваются оказывать услуги от их имени.
Задайте себе вопрос:
- Насколько хорошо вы знаете лиц, выполняющих задачи от имени вашей организации? Нужно ли вам проводить какие-либо дополнительные проверки в отношении них?
- Требует ли ваша организация ежегодных сертификатов, подтверждающих соответствие требованиям CFA?
- Если вы планируете приобрести другую компанию или объединиться с ней, учли ли вы последствия применения требований CFA?
5. Коммуникация
Сотрудники вашей организации должны пройти тщательное и надлежащее обучение по вопросам содействия совершению преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов, а профилактические меры должны быть четко доведены до сведения, поняты и внедрены среди всего персонала.
В вашем сообщении следует постараться изложить следующее:
- Действующие правила и процедуры, направленные на предотвращение содействия совершению преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов
- Как обратиться за консультацией или сообщить о любых опасениях, связанных с содействием совершению преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов
- Что подразумевается под уклонением от уплаты налогов и связанным с этим мошенничеством?
- Обязанности работника в соответствии с Законом о защите прав потребителей.
6. Мониторинг и анализ
Необходимо провести детальный анализ ваших превентивных мер и внести в них необходимые изменения. Как правило, характер рисков, с которыми вы сталкиваетесь, со временем меняется: поэтому высшее руководство должно обеспечить адаптацию организации к этим изменениям.
Способы проверки ваших процедур:
- На основе отзывов, предоставленных внутренними сотрудниками
- Посредством периодических проверок, сопровождаемых документально подтвержденными результатами
- Работая совместно с другими организациями, сталкивающимися с аналогичными рисками.
Несоблюдение требований: какие предусмотрены санкции?
Налоговая служба Великобритании (HMRC) заявляет: «Законодательство направлено на борьбу с преступлениями, совершаемыми лицами, действующими от имени или по поручению соответствующего органа». В соответствии с Законом о содействии уклонению от уплаты налогов, соответствующие органы, которые не предотвращают совершение связанными с ними лицами преступного деяния, связанного с содействием уклонению от уплаты налогов, подлежат неограниченным штрафам и дополнительным мерам наказания, таким как приказы о предотвращении тяжких преступлений или приказы о конфискации.
