Ниже мы приводим подробную информацию о том, как необходимо предоставлять в HMRC информацию о заработной плате в соответствии с системой информации в режиме реального времени (RTI).
RTI – введение
В соответствии с требованиями RTI, работодатели или их представители обязаны регулярно предоставлять отчеты по заработной плате за каждый расчетный период в течение года, подробно указывая выплаты и удержания, произведенные из заработной платы сотрудников при каждой выплате. Работодатель должен предоставлять два основных отчета, которые подробно описаны ниже.
Полная оплата
Полная отчетность о выплатах (Full Payment Submission, FPS) должна быть отправлена в HMRC не позднее даты выплаты заработной платы сотрудникам. В этой отчетности подробно описываются заработная плата и вычеты, произведенные из заработной платы сотрудника. Отчет FPS должен поступить в HMRC не позднее даты выплаты заработной платы сотрудникам.
Сводка платежей работодателя
Работодателям также может потребоваться ежемесячно подавать в HMRC дополнительную декларацию — Сводку платежей работодателя (EPS), которая будет охватывать следующие ситуации:
- где сотрудникам не выплачивали заработную плату в налоговом месяце
- в случаях, когда работодатель получил авансовое финансирование для покрытия установленных законом платежей
- в случаях, когда предусмотренные законом выплаты подлежат возмещению (например, пособие по беременности и родам или пособие по совместному родительству) вместе с выплатой компенсации по национальному страхованию; или
- где производятся вычеты по системе CIS, которые могут быть зачтены (только для компаний).
Налоговая служба (HMRC) зачтет подлежащие взысканию суммы в счет суммы, причитающейся по программе FPS, для расчета суммы, подлежащей уплате. Программа EPS должна быть передана в HMRC до 19-го числа месяца, чтобы быть зачтенной в счет платежа, причитающегося за предыдущий налоговый месяц.
Платежи в HMRC
Пожалуйста, имейте в виду, что в соответствии с требованиями RTI налоговая служба Великобритании (HMRC) осведомлена о сумме задолженности ежемесячно/ежеквартально. Эта информация будет передаваться в HMRC через системы FPS и EPS.
Налоговая служба Великобритании (HMRC) будет ожидать получения удержаний по подоходному налогу (PAYE) и страховым взносам (NIC) за вычетом произведенных платежей каждый месяц или квартал (только для малых работодателей).
Процедуры завершения года
В конце налогового года необходимо подать окончательную декларацию FPS или EPS, чтобы уведомить HMRC о том, что все платежи и вычеты были отражены в отчетности.
Дальнейшие осложнения
Заработная плата
В рамках системы RTI невозможно перечислить заработную плату в конце года и предположить, что она выплачивалась в течение всего года, например, для использования нижнего предела заработка члена семьи в системе национального страхования, что дает ему право на зачет в целях государственной пенсии и обязательных выплат.
Заработная плата должна выплачиваться регулярно, а информация должна своевременно предоставляться в HMRC через систему RTI.
Платежи, которые нецелесообразно отражать «до или в день платежа»
Налоговая служба Великобритании (HMRC) выпустила руководство, касающееся таких вопросов, как выплаты, произведенные в день выполнения работы (которые различаются в зависимости от выполненной работы), когда нецелесообразно отчитываться в режиме реального времени. Правила предусматривают до семи дополнительных дней для отчетности о выплате в определенных обстоятельствах.
Налоговая служба Великобритании (HMRC) также опубликовала некоторые рекомендации по исключениям из требования сообщать информацию о подоходном налоге «до или во время» выплаты заработной платы сотруднику, с которыми можно ознакомиться здесь .
Штрафы
Штрафные санкции применяются в случаях, когда работодатели не выполняют свои обязательства по подаче отчетности в рамках системы RTI и уплате налогов.
По сути, штрафы за несвоевременную подачу отчетности применяются к каждой схеме PAYE, при этом размер штрафа зависит от количества сотрудников в схеме. Ежемесячные штрафы в размере от 100 до 400 фунтов стерлингов могут применяться к микро-, малым, средним и крупным работодателям, как показано ниже:
- 1-9 сотрудников – 100 фунтов стерлингов
- 10-49 сотрудников – 200 фунтов стерлингов
- 50-249 сотрудников – 300 фунтов стерлингов; и
- 250 и более сотрудников – 400 фунтов стерлингов.
В рамках каждой схемы предусмотрен только один штраф за несвоевременную подачу отчетности в месяц, независимо от количества отчетов, поданных с опозданием в течение месяца. Каждый год будет один случай нарушения, не повлекший за собой штрафа, а за все последующие нарушения будет начисляться штраф. Вместо автоматического наложения штрафов за несвоевременную подачу отчетности, HMRC подтвердила, что будет «применять более соразмерный подход и сосредоточится на наиболее серьезных нарушениях на основе оценки рисков».
Налоговая служба Великобритании (HMRC) начисляет ежедневные проценты на все неоплаченные суммы с даты наступления срока платежа до даты фактической оплаты, а также повышает начисление процентов после полной оплаты. Они также могут налагать штрафы на работодателей, которые не выплачивают свои налоговые обязательства по системе PAYE (налог на доходы физических лиц) вовремя. Размер этих штрафов определяется на основе оценки рисков и составляет от 1% до 4% от суммы просроченной оплаты. За первую просрочку платежа штраф не начисляется.
