Мы рассмотрим некоторые из основных правил предоставления льгот, которые применяются к директорам и сотрудникам.
Сегодня вознаграждение многих директоров и сотрудников включает в себя пакет заработной платы и льгот.
По сути, для определения налоговых последствий любой полученной выгоды необходимо применять два критерия.
- Облагается ли данное пособие налогом?
- Если полученное пособие облагается налогом, какова его налогооблагаемая стоимость?
В этом информационном листке мы даем рекомендации по некоторым основным правилам предоставления льгот в натуральной форме и описываем некоторые распространенные виды льгот.
Данное руководство не является исчерпывающим, и любые решения должны приниматься на основе профессиональной консультации, соответствующей вашим личным обстоятельствам.
Создание атмосферы
Все доходы, полученные на рабочем месте или по найму, облагаются налогом. Если они не выдаются наличными, необходимо оценить их стоимость.
Как правило, если выгода не может быть конвертирована в наличные деньги, она не облагается налогом. Если же она конвертируется в наличные деньги, то облагаемая налогом сумма равна стоимости перепродажи.
Для предотвращения уклонения от уплаты налогов были приняты дополнительные законы, предусматривающие налогообложение некоторых других видов вознаграждения. Подробные правила сложны. Мы можем проконсультировать вас по вопросам структурирования пакетов вознаграждения, включая льготы, с учетом налоговой эффективности.
Отчетность
Работодатели обязаны ежегодно уведомлять налоговую службу Великобритании (HMRC) о льготах, предоставляемых директорам и большинству сотрудников, заполняя форму P11D.
За несвоевременную подачу или некорректную подачу документов могут применяться штрафные санкции.
В этой форме необходимо указать полную сумму любого пособия.
Национальное страхование
Как правило, взносы в национальное страхование работников не взимаются с выплат, за исключением ваучеров, акций и ценных бумаг, погашения личной ответственности работника и выплат, предоставляемых в виде «легко конвертируемых» активов.
Большинство льгот подлежат уплате взносов на социальное страхование класса 1A, которые должен уплачивать работодатель. Поскольку с апреля 2025 года эта сумма составляет 15% от налогооблагаемой стоимости льготы, всегда необходимо учитывать налоговую эффективность предоставления льгот.
Пожалуйста, обратитесь к нам за консультацией.
Необлагаемые налогом льготы
Некоторые льготы не облагаются налогом. К наиболее важным из них относятся:
- Пенсионные выплаты, которые работодатель перечисляет в зарегистрированную пенсионную схему
- Питание предоставляется в столовой для персонала
- Напитки и легкие закуски на работе
- Парковка предоставляется на территории или вблизи места работы сотрудника
- На рабочем месте предусмотрены детские сады для детей сотрудников
- собственные спортивные сооружения
- выплаты на покрытие дополнительных бытовых расходов, понесенных работником, работающим на дому
- Расходы на переезд и транспортировку могут составлять до 8 000 фунтов стерлингов за один переезд
- Предоставление мобильного телефона или ваучеров на приобретение мобильного телефона (не более одного телефона на одного сотрудника)
- ежегодные корпоративные мероприятия для сотрудников при условии, что общая стоимость всех мероприятий за налоговый год составляет менее 150 фунтов стерлингов на человека
- Незначительные льготы до 50 или 300 фунтов стерлингов в год в случае тесного сотрудничества.
Незначительные преимущества
Законодательно установленное исключение распространяется на незначительные льготы в натуральной форме. В исключении из числа льгот установлены несколько условий, которые должны быть соблюдены для того, чтобы льгота была освобождена от налогообложения, а именно:
- Стоимость предоставления пособия не превышает 50 фунтов стерлингов
- Выплата пособия не осуществляется наличными деньгами или денежным ваучером
- Данная льгота не предоставляется в рамках соглашений о снижении заработной платы или каких-либо других договорных обязательств
- Пособие не предоставляется в знак признания конкретных услуг, оказанных работником в процессе работы, или в ожидании таких услуг.
Кроме того, если директорам и другим должностным лицам тесных компаний предоставляются незначительные льготы, на них распространяется годовой лимит в 300 фунтов стерлингов. В случае, если льгота предоставляется члену семьи или домочадцу сотрудника, не являющемуся сотрудником работодателя, эта льгота будет учитываться в пределах необлагаемой налогом суммы в 300 фунтов стерлингов. Если член семьи или домочадец директора или другого должностного лица также является сотрудником компании, на него также распространяется лимит в 300 фунтов стерлингов.
Налогооблагаемые льготы
Следующие льготы облагаются налогом для всех сотрудников:
- любое предоставленное жилье, за исключением случаев, связанных с работой
- ваучеры
- кредитные токены.
Кроме того, к налогообложению других льгот, получаемых директорами и всеми сотрудниками, за исключением самых низкооплачиваемых, применяются особые правила. Типичные виды предоставляемых льгот подробно описаны ниже.
Предоставление автомобилей работодателем.
Это, пожалуй, наиболее распространенная льгота, и ее налогооблагаемая сумма, как правило, рассчитывается исходя из диапазона до 37% от прейскурантной цены производителя (включая аксессуары) автомобиля. Налогооблагаемая льгота зависит от выбросов углекислого газа автомобилем.
Предусмотрены скидки в случае недоступности автомобиля, а также в случае, если сотрудник вносит свой вклад в его приобретение.
служебного
автомобиля топлива для личного пользования взимается отдельная плата, если сотрудник не возмещает работодателю все расходы на личный пробег (включая поездки между домом и работой). Размер платы определяется исходя из процента, применяемого к служебному автомобилю. Установленная сумма в размере 28 200 фунтов стерлингов на 2025/26 год (27 800 фунтов стерлингов на 2024/25 год) умножается на этот процент для определения налогооблагаемой выгоды.
Размер
льготы за неограниченное использование служебного автомобиля составляет 4020 фунтов стерлингов на 2025/26 год (3960 фунтов стерлингов на 2024/25 год). При соблюдении условия ограниченного личного использования льгота не предоставляется. Если работодатель также предоставляет топливо для неограниченного личного использования, применяется дополнительная плата за топливо в размере 769 фунтов стерлингов (757 фунтов стерлингов на 2024/25 год). Пожалуйста, свяжитесь с нами, если вы хотите убедиться, что использование служебного автомобиля соответствует условию ограниченного личного использования.
Дешевые или беспроцентные кредиты.
Выгода не облагается налогом, если сумма кредита не превышает 10 000 фунтов стерлингов.
Медицинское страхование.
Расходы на предоставление медицинского страхования являются налогооблагаемым доходом.
Использование активов компании.
Ежегодная выгода облагается налогом в случае, если сотрудники используют активы компании в личных целях. Ежегодная выгода составляет 20% от рыночной стоимости актива на момент его первого предоставления сотруднику. Незначительное использование определенных активов в личных целях не облагается налогом.
Телефонные счета.
Счета за личный домашний телефон, включая арендную плату, оплачиваемые работодателем, будут облагаться налогом как льгота.
Отчисление части заработной платы
Правительство ввело правила, ограничивающие льготы по подоходному налогу и взносам работодателя на социальное страхование в следующих случаях:
- Натуральные льготы предоставляются посредством отчисления части заработной платы в счет заработной платы; или
- где сотрудник может выбирать между денежными пособиями и льготами в натуральной форме.
Налогооблагаемая стоимость неденежных льгот, от которых отказались в денежной форме, будет определяться как наибольшая из двух величин: налогооблагаемая стоимость или стоимость упущенной денежной выгоды.
Эти правила не повлияют на пенсионные накопления, предоставляемые работодателем, консультации по пенсионным вопросам, ваучеры на оплату услуг по уходу за детьми, детские сады на рабочем месте, программы "Велосипед на работу" или транспортные средства со сверхнизким уровнем выбросов.
