Виды пенсионных схем
Существует два основных типа пенсионных схем, по которым человек в конечном итоге может начать получать пенсию:
- Корпоративные пенсионные схемы
- Индивидуальные пенсионные схемы.
Корпоративная пенсионная схема может быть либо схемой с установленными выплатами, либо накопительной пенсионной схемой.
В случае пенсионной схемы с установленными выплатами размер пенсионного дохода рассчитывается на основе последней заработной платы и стажа работы, в то время как в случае накопительной пенсионной схемы он отражает сумму инвестиций и доходность базового инвестиционного фонда.
В последние годы количество пенсионных схем с установленными выплатами сократилось, отчасти из-за ужесточения регулирования этих схем и высоких затрат для работодателя. Большинство оставшихся схем действуют в государственном секторе. Каждая схема устанавливает свои собственные правила в рамках разрешенного законодательства, поэтому при работе с такими схемами всегда рекомендуется консультация специалиста. Поэтому подробные аспекты в данном информационном листке не рассматриваются.
В соответствии с законодательством об автоматическом включении в пенсионную систему, все работодатели обязаны предоставлять корпоративную пенсионную схему, и в основном это схемы с накопительными взносами. Отдельная информационная брошюра об автоматическом включении в пенсионную систему доступна по запросу.
Персональная пенсионная схема — это частный пенсионный план, финансируемый за счет собственных средств, но он также может финансироваться работодателем. Это также схемы с накопительными взносами. Самозанятые лица могут иметь персональную пенсионную схему.
Для получения налоговых льгот все пенсионные схемы должны быть зарегистрированы в HMRC (Налоговая служба Великобритании). В случае индивидуальной пенсионной схемы регистрацию организует пенсионный фонд.
Ниже мы приводим налоговые льготы, доступные участникам корпоративных пенсионных схем с накопительным счетом или индивидуальных пенсионных схем.
Важно обратиться за профессиональной консультацией по вопросам пенсионного обеспечения, имеющим отношение к вашей личной ситуации.
Какие существуют налоговые льготы и какие существуют механизмы контроля за их применением?
Физическое лицо имеет право вносить взносы и получать налоговые льготы на сумму, превышающую 3600 фунтов стерлингов или 100% от заработка за любой налоговый год. Однако налоговые льготы будут ограничены для взносов, превышающих годовой лимит.
Схема накопительного пенсионного страхования позволяет участнику получать налоговые льготы на взносы в схему и безналоговый рост средств фонда. Если работодатель вносит взносы в схему от имени сотрудника, то, как правило, налогообложение участника не взимается, а работодатель получает вычет из своей налогооблагаемой прибыли.
В рамках действующего пенсионного законодательства нет ограничений ни на максимальную сумму, которую можно инвестировать в пенсионную схему, ни на общую стоимость пенсионных фондов. Однако существуют ограничения, которые ограничивают доступные налоговые льготы. Во-первых, существуют ограничения на сумму налоговой льготы, доступной участнику при внесении взносов или начислении выплат по пенсионной схеме. Во-вторых, существуют необлагаемые налогом ограничения на доступ к этим выплатам.
Для каждого человека установлен годовой лимит, определяющий максимальную сумму, которую можно инвестировать в пенсионный фонд с налоговыми льготами. Лимит распространяется на совокупные взносы работника и работодателя (в соответствующих случаях). Суммы, превышающие этот лимит, влекут за собой начисление налога.
При получении выплат предусмотрены единовременная выплата и пособие в случае смерти, при этом сумма, которая может быть получена без уплаты налогов, ограничена в зависимости от различных обстоятельств.
Основные особенности накопительных пенсионных планов
- Взносы инвестируются с целью долгосрочного роста до выбранного пенсионного возраста.
- При выходе на пенсию (который может наступить в любое время, начиная с 55 лет) накопленные средства, как правило, преобразуются в пенсионные выплаты, которые могут включать единовременную выплату, не облагаемую налогом, а затем и налогооблагаемый доход.
- Взносы работодателя (при наличии таковых) выплачиваются в полном объеме непосредственно пенсионному фонду.
Лица, имеющие право на участие
Все жители Великобритании могут иметь накопительную пенсионную программу. Это включает в себя и лиц, не являющихся налогоплательщиками, таких как дети и неработающие взрослые. Однако они будут иметь право на налоговые льготы только на валовые взносы в размере до 3600 фунтов стерлингов в год.
Методы предоставления налоговых льгот
Индивидуальные пенсионные планы
Как правило, личные взносы уплачиваются за вычетом льготы по базовой ставке налога, после чего организатор пенсионной схемы должен будет вернуть этот налог от налоговой службы (HMRC).
Льготы по повышенной и дополнительной ставке налога предоставляются в виде уменьшения суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком. Обычно это оформляется путем подачи заявления на налоговую льготу через систему самооценки.
При внесении взносов в пенсионный аннуитет действуют особые правила. (Речь идёт о старых схемах, созданных до введения индивидуальных пенсионных планов.)
Корпоративные пенсионные схемы
Существуют два различных метода, и крайне важно определить метод, применимый к конкретным пенсионным накоплениям, чтобы обеспечить правильный налоговый режим. Альтернативные методы следующие:
- За вычетом взносов по базовой ставке налога, удерживаемых из чистой заработной платы работника, эта сумма затем перечисляется работодателем в пенсионный фонд. Пенсионный фонд запрашивает возврат взносов по базовой ставке у HMRC. Льготы по более высокой или дополнительной ставке запрашиваются через систему самооценки.
- Взносы в рамках схемы вычитаются из валовой заработной платы сотрудника и перечисляются работодателем в эту схему. Это снижает сумму налога PAYE, уплачиваемого сотрудником, и налогоплательщикам не требуется предпринимать никаких дальнейших действий, поскольку правильная налоговая льгота уже предоставлена через систему расчета заработной платы.
Одним из эффективных вариантов для работника может быть заключение с работодателем соглашения о снижении части заработной платы в пользу работодателя. Работодатель будет вносить взносы в пенсионный фонд до вычета налогов, а валовая заработная плата работника будет уменьшаться. Это обеспечит работнику полное освобождение от подоходного налога (за счет снижения налога на доходы физических лиц), а также снизит взносы на национальное страхование.
Ежегодное пособие
С 6 апреля 2023 года годовой лимит был увеличен до 60 000 фунтов стерлингов. Ранее он составлял 40 000 фунтов стерлингов.
Любые взносы, превышающие годовой лимит в 60 000 фунтов стерлингов, могут облагаться налогом на физическое лицо как его максимальная доля дохода. Взносы включают взносы, внесенные работодателем.
Заявленная цель системы налогообложения заключается в том, чтобы препятствовать накоплению пенсионных сбережений в рамках зарегистрированных налоговых программ сверх годового лимита. Большинство физических лиц и работодателей активно стремятся ограничить пенсионные накопления, чтобы не превышать годовой лимит, а не попадать под действие системы налогообложения.
Перенос неиспользованного годового лимита
Неиспользованный годовой лимит взносов может быть перенесен на три года вперед. Это полезно для лиц с нестабильными источниками дохода или в ситуациях, когда прибыль компании, управляемой собственником, колеблется, позволяя вносить более высокие взносы в течение данного налогового года при наличии возможности переноса средств на следующий год.
В 2025/26 году неиспользованный налоговый вычет, который можно перенести на следующий год, составляет сумму за 2022/23, 2023/24 и 2024/25 годы, при условии, что физическое лицо являлось участником зарегистрированной пенсионной схемы в течение соответствующего перенесенного налогового года. Однако следует отметить, что годовой налоговый вычет, доступный в 2022/23 году, составлял всего 40 000 фунтов стерлингов.
Перенесенный неиспользованный годовой лимит — это сумма, на которую годовой лимит за данный налоговый год превысил общую сумму пенсионных накоплений за этот налоговый год.
Годовой лимит налоговых льгот за текущий налоговый год всегда используется до использования любых неиспользованных льгот, перенесенных на следующий год. Неиспользованные льготы за самый ранний год затем используются до использования льгот за более поздний год.
Пример
Предположим, сейчас март 2026 года. Боб — самозанятый строитель, у которого был очень прибыльный год.
За предыдущие три года Боб внес в свою пенсионную схему взносы в размере 30 000, 10 000 и 30 000 фунтов стерлингов. Таким образом, у него есть резерв в размере 10 000 фунтов стерлингов с 2022/23 года (40 000 – 30 000 фунтов стерлингов), 50 000 фунтов стерлингов с 2023/24 года (60 000 – 10 000 фунтов стерлингов) и 30 000 фунтов стерлингов с 2024/25 года (60 000 – 30 000 фунтов стерлингов), которые можно перенести на 2025/26 год.
В 2025/26 году годовой лимит взносов Боба составляет 60 000 фунтов стерлингов, а также перенесенные суммы в размере 90 000 фунтов стерлингов, что означает, что Боб может внести взнос в размере 150 000 фунтов стерлингов без уплаты дополнительных налогов.
Если он решит внести взнос, скажем, в размере 70 000 фунтов стерлингов, то будет использован текущий годовой лимит в 60 000 фунтов стерлингов и 10 000 фунтов стерлингов, перенесенных с 2022/23 года. Это было бы разумно, поскольку перенесенные средства с этого самого раннего года истекают 5 апреля 2026 года.
Сниженное годовое пособие для лиц с высоким уровнем дохода
Лицам с высоким уровнем дохода может быть уменьшен годовой налоговый вычет для ограничения получаемых ими налоговых льгот. Это называется постепенным уменьшением вычета и применяется в случаях, когда их «скорректированный» и «пороговый» доход превышают определенные уровни. Для уточнения подробного значения этих терминов следует обратиться за профессиональной консультацией.
Однако под «пороговым» доходом, в общих чертах, понимается налогооблагаемый доход человека, а «скорректированный» доход — это «пороговый» доход плюс пенсионные взносы, внесенные работодателем.
В настоящее время пороговый уровень дохода составляет 200 000 фунтов стерлингов, а скорректированный порог дохода — 260 000 фунтов стерлингов. За каждые 2 фунта стерлингов скорректированного дохода сверх скорректированного порога годовой лимит пособия уменьшается на 1 фунт стерлингов до минимальной суммы. Минимальная сумма в настоящее время составляет 10 000 фунтов стерлингов.
Пример
Скорректированный доход Виктории составляет 280 000 фунтов стерлингов, а пороговый доход — 220 000 фунтов стерлингов. Следовательно, ее годовое налоговое вычет будет уменьшено. Поскольку ее доход превышает лимит в 260 000 фунтов стерлингов на 20 000 фунтов стерлингов, она потеряет 10 000 фунтов стерлингов (1 фунт за каждые 2 фунта сверх лимита) своего годового налогового вычета. Таким образом, ее годовое налоговое вычет составляет 50 000 фунтов стерлингов.
Размер платы в случае превышения годового лимита
Налог взимается с суммы, превышающей годовой лимит, по соответствующей ставке в отношении общей суммы пенсионных накоплений. От налога освобождаются в случае серьезного заболевания, а также смерти.
В целом, подходящей ставкой будет максимальная ставка подоходного налога, которую вы платите со своего дохода.
Пример
Энтони, работающий по найму, имеет доход (до вычета налогов на пенсионные отчисления) в размере 200 000 фунтов стерлингов в 2025/26 году. Он вносит личные пенсионные взносы в размере 56 000 фунтов стерлингов (чистая сумма) в марте 2026 года. Аналогичные взносы он вносил и в предыдущие три налоговых года.
В 2025/26 году ему будет положена максимальная сумма пособия в размере 60 000 фунтов стерлингов в год. Размер пособия составит:
| Подробности | Количество |
|---|---|
| Валовой пенсионный взнос | £70,000 |
| За вычетом годового лимита | (£60,000) |
| Избыток | 10 000 фунтов стерлингов облагаются налогом по ставке 45% = 4500 фунтов стерлингов |
Энтони получил налоговую льготу по своим пенсионным взносам в размере 31 500 фунтов стерлингов (70 000 фунтов стерлингов x 45%), а теперь ему фактически придется вернуть 4 500 фунтов стерлингов. Налоговые корректировки будут произведены в рамках процесса подачи налоговой декларации.
Единовременная выплата пособия (LSA) и единовременное пособие по случаю смерти (LSDBA)
Правила ежегодного лимита налогов регулируют уровень налоговых льгот на взносы в накопительные пенсионные планы и накопленные выплаты в пенсионные планы с установленными выплатами, одновременно увеличивая ваши налоговые сбережения на пенсии. LSA и LSDBA определяют сумму выплат, которые могут быть освобождены от налогов, в зависимости от конкретных обстоятельств.
Лица, имеющие накопительную пенсионную схему и некоторые схемы с установленными выплатами, могут получить единовременную выплату, не облагаемую налогом, при получении пенсионных выплат. Эта выплата называется LSA (Low-Seasonal Scheme). Как правило, она ограничена 25% от стандартной суммы LSDBA (Low-Seasonal Scheme, LSDBA) в размере 1 073 100 фунтов стерлингов, поэтому 25% — это максимум 268 275 фунтов стерлингов. Другие выплаты из пенсионного дохода облагаются обычным подоходным налогом. В случаях, когда лицам разрешается получить более высокую единовременную выплату, сумма, превышающая лимит, облагается подоходным налогом.
Некоторые лица, имеющие сертификаты пенсионного обеспечения, имеют право на более высокие необлагаемые налогом лимиты. Это сложная область, и всегда следует обращаться за консультацией к специалисту.
В определенных ситуациях вся сумма, полученная по программе LSDBA, может быть освобождена от уплаты налогов. Это происходит, например, в случае смерти человека до достижения им 75 лет или в связи с серьезным заболеванием.
Получение пенсионных выплат по накопительным пенсионным схемам
Начиная с 55 лет, у людей есть возможность самостоятельно выбирать способ доступа к своим пенсионным накоплениям.
В число доступных вариантов входят:
- единовременная выплата, не облагаемая налогом, в размере 25% от стоимости фонда (как указано выше)
- покупка аннуитета за счет оставшихся средств, или
- Получение дохода путем вывода средств (см. ниже варианты, доступные в отношении счетов с гибким доступом и единовременных выплат).
Аннуитет является налогооблагаемым доходом в год получения. Аналогично, любые денежные средства, полученные из фонда выплат, являются налогооблагаемым доходом в год получения.
Счета с гибким доступом и единовременные выплаты
Если единовременная выплата или аннуитет не предусмотрены, доступ к средствам фонда может быть получен одним из двух способов:
- размещение средств пенсионного фонда (или его части) на «счете с гибким доступом», с которого можно снимать любую сумму в течение любого периода, который определит получатель
- Получение единовременной или серии единовременных выплат из пенсионного фонда (известных как «единовременная выплата из некристаллизованных пенсионных фондов»).
При размещении средств на счете с гибким доступом участник, как правило, пользуется возможностью получить единовременную выплату из фонда, не облагаемую налогом.
Затем человек сам решает, какую сумму снять со счета с гибким доступом. Любые снятые суммы будут учитываться как налогооблагаемый доход в год получения.
Доступ к части или всей сумме пенсионных накоплений без предварительного размещения средств на счете с гибким доступом может быть получен путем получения единовременной выплаты из нереализованных пенсионных фондов.
Налоговый эффект будет следующим:
- 25% не облагаются налогом (с учетом лимита, указанного выше)
- Остаток облагается налогом как доход.
Годовой лимит на накопительный пенсионный план (MPAA)
Правительство осознает возможность того, что лица в возрасте 55 лет и старше могут воспользоваться гибкими условиями, «перенаправляя» свой заработанный доход на пенсионные накопления, а затем немедленно снимая средства со своих пенсионных счетов. Без введения дополнительных мер контроля человек может получить налоговые льготы на пенсионные взносы, но облагаться налогом только на 75% немедленно снятых средств.
Таким образом, в определенных ситуациях применяется уменьшенный годовой лимит, ограничивающий налоговые льготы по взносам. Это называется MPAA, и в настоящее время лимит составляет 10 000 фунтов стерлингов в год, что превышает обычный годовой лимит в 60 000 фунтов стерлингов.
Если награда MPAA не была использована в течение года, она не переносится на последующий год.
Основные сценарии, при которых применяется уменьшенная годовая квота, следующие:
- любой доход снимается со счета с гибким доступом к средствам, или
- Получена единовременная выплата из нереализованных пенсионных фондов.
Однако получение единовременной суммы, не облагаемой налогом, при переводе средств на счет с гибким доступом не приведет к применению правила MPAA.
