Налог на сделки с землей и зданиями
Налог на сделки с землей и зданиями (LBTT) уплачивается при приобретении права собственности на землю или здания в Шотландии. С апреля 2015 года он заменяет гербовый сбор на сделки с землей в Великобритании (SDLT) для сделок в Шотландии.
Кто платит налог?
Налог на передачу земли (LBTT) уплачивается покупателем при сделке с землей, совершаемой в Шотландии. Гербовый сбор за передачу земли (SDLT) применяется к сделкам с землей в Англии и Северной Ирландии, а налог на передачу земли (LTT) применяется в Уэльсе.
Что такое сделка с землей?
Сделка влечет за собой возникновение ответственности, если она связана с приобретением права собственности на землю. Это включает в себя простую передачу земли, такую как покупка дома, заключение договора аренды или переуступка прав аренды.
Когда наступает срок уплаты налога?
Налог должен быть уплачен после существенного исполнения договора. В случаях, когда покупатель вступает во владение недвижимостью в момент завершения сделки, это будет считаться датой уплаты налога. Однако, если покупатель фактически вступает во владение до завершения сделки – то есть «досрочно по договору» – это будет считаться основанием для уплаты налога.
Ставки налога на передачу земли для жилых помещений (LBTT)
Ставки налога на передачу земли (LBTT), действующие с 1 апреля 2021 года, приведены в следующей таблице:
| Жилая недвижимость | Процентная ставка |
|---|---|
| £0 – £145,000 | 0 |
| £145,001 – £250,000 | 2 |
| £250,001 – £325,000 | 5 |
| £325,001 – £750,000 | 10 |
| 750 001 фунт стерлингов и выше | 12 |
Указанные ставки применяются к той части общей стоимости, которая попадает в каждую из указанных категорий.
Облегчение для покупателей, приобретающих жилье впервые
Льгота по налогу на передачу земли (LBTT) распространяется на покупателей, впервые приобретающих недвижимость стоимостью до 175 000 фунтов стерлингов. Эта льгота повышает нулевой налоговый порог для покупателей, впервые приобретающих жилье, со 145 000 до 175 000 фунтов стерлингов. Покупатели, впервые приобретающие недвижимость стоимостью более 175 000 фунтов стерлингов, также получают выгоду от льготы на ту часть цены, которая ниже порога. Все покупатели, впервые приобретающие жилье, получат льготу в размере до 600 фунтов стерлингов.
Повышенные ставки для дополнительных жилых объектов
Более высокие ставки налога на передачу земли (LBTT) взимаются при покупке дополнительной жилой недвижимости (стоимостью свыше 40 000 фунтов стерлингов), такой как недвижимость для сдачи в аренду и второе жилье.
Основная цель повышения ставок — покупка недвижимости для сдачи в аренду или в качестве второго жилья. Однако некоторым покупателям придется заплатить дополнительный сбор, даже если приобретаемая недвижимость не будет использоваться для сдачи в аренду или в качестве второго жилья. Правила, установленные ниже, предусматривают 36-месячный срок, который поможет исключить некоторые сделки из-под действия дополнительных ставок (или позволит получить возврат средств). 36-месячный срок был продлен с 18 месяцев с 1 апреля 2024 года. Следует проявлять осторожность, если физическое лицо уже владеет или частично владеет недвижимостью и совершает сделку по покупке другой недвижимости, не продав при этом первую.
Повышенные ставки на 8% выше, чем указанные в таблице выше, и выросли с 6% с 5 декабря 2024 года. Повышенные ставки могут применяться, если на конец дня совершения сделки купли-продажи физическое лицо владеет двумя или более объектами жилой недвижимости.
Дополнительные подробности:
- Покупатели будут иметь 36 месяцев, чтобы потребовать возмещения повышенных ставок, если они приобретут новое основное место жительства до продажи своего предыдущего основного места жительства.
- Кроме того, покупатели будут иметь 36 месяцев между продажей основного места жительства и заменой его другим основным местом жительства без уплаты повышенных налогов, если они также владеют другой недвижимостью, которая не является их основным местом жительства.
- Небольшая доля в недвижимости, унаследованная в течение 36 месяцев до совершения сделки, не будет рассматриваться как дополнительная недвижимость при применении повышенных ставок.
- Для крупных инвесторов не будет никаких исключений из более высоких ставок.
Ставки LBTT для нежилых помещений
| Нежилые помещения | Процентная ставка |
|---|---|
| £0 – £150,000 | 0 |
| £150,001 – £250,000 | 1 |
| 250 001 фунт стерлингов – более | 5 |
Правительство Шотландии разработало калькуляторы налога на передачу земли и зданий (LBTT), которые позволяют рассчитать сумму подлежащего уплате налога. Калькуляторы можно найти на сайте www.revenue.scot/land-buildings-transaction-tax/tax-calculators .
