Кассовый метод учета позволяет предприятию учитывать и уплачивать НДС на основе полученных и выплаченных денежных средств, а не на основе выставленных и полученных счетов-фактур.
Преимущества и недостатки данной схемы
Преимущества данной схемы заключаются в следующем:
- Налог на добавленную стоимость с выручки от продаж не взимается до тех пор, пока предприятие не получит оплату по своим счетам-фактурам. Если покупатели платят вовремя, выгода будет ограниченной. Тем не менее, выигрыш может быть существенным.
- Автоматическое списание безнадежных долгов по НДС предусмотрено, поскольку, если платеж не получен, то и исходящий налог не подлежит уплате.
- Большинству малых предприятий проще мыслить категориями денежных потоков, поступающих и выходящих из бизнеса, чем суммами, указанными в счетах-фактурах.
Возможные недостатки заключаются в следующем:
- Возмещение входного НДС производится только после оплаты счетов поставщиков.
- Данная схема не будет выгодна для предприятий, использующих метод взаимозачета – например, начинающемуся предприятию, имеющему значительные первоначальные затраты на оборудование, запасы и т. д., так что входящий налог превышает исходящий, обычно следует отложить присоединение к схеме. Таким образом, оно сможет использовать метод начисления для возмещения первоначального входящего налога на основе полученных счетов-фактур, а не произведенных платежей.
Основные правила
Предприятие может присоединиться к программе, если у него есть разумные основания полагать, что налогооблагаемый оборот в следующие 12 месяцев не превысит 1 350 000 фунтов стерлингов, при условии, что оно:
- своевременно подает декларации по НДС
- уплатил весь причитающийся НДС или согласовал с налоговой службой (HMRC) порядок погашения любой непогашенной суммы в рассрочку
- В течение предыдущего года не был осужден ни за какие нарушения, связанные с НДС.
Все поставки, облагаемые стандартной и нулевой ставкой НДС, учитываются при расчете порога в 1 350 000 фунтов стерлингов, за исключением ожидаемой продажи основных средств, ранее использовавшихся в бизнесе. Поставки, освобожденные от НДС, не учитываются при расчете.
При присоединении к программе предприятие должно проявлять осторожность и не производить повторный уплату НДС по суммам, уже учтенным ранее на основании выставленных и полученных счетов-фактур.
Предприятие может начать использовать эту схему, не уведомляя об этом налоговую службу Великобритании (HMRC).
Кассовый метод учета не охватывает:
- товары, приобретенные или проданные по договорам аренды или лизинга с правом выкупа
- товары, приобретенные или проданные в рамках договоров купли-продажи в кредит или договоров купли-продажи с отсрочкой платежа
- поставки, по которым полная оплата не наступает в течение шести месяцев
- Поставки, оплачиваемые по счету-фактуре до поставки товаров или оказания услуг.
Как только годовой налогооблагаемый оборот превысит 1 600 000 фунтов стерлингов, предприятие должно немедленно выйти из этой схемы.
При выходе из схемы, в принципе, НДС подлежит уплате по всем поставкам, по которым он еще не был учтен. Невостребованный входящий НДС по полученным счетам-фактурам может быть зачтен против исходящего НДС. Однако для плавного перехода от кассового метода учета к методу начисления HMRC разрешает период, в течение которого весь НДС, непогашенный на дату выхода из схемы, может по-прежнему учитываться по кассовому методу в течение дополнительных шести месяцев после выхода из схемы.
Учет НДС
Налог на добавленную стоимость, уплачиваемый при получении платежа, должен быть учтен при его получении. Для разных видов платежей существуют особые правила:
Записи
В рамках кассового метода учета основным документом будет кассовая книга, в которой суммируются все произведенные и полученные платежи, с отдельной колонкой для НДС. Платежи должны быть четко соотнесены с соответствующими счетами-фактурами на покупку/продажу.
Кроме того, сохраняются стандартные требования к копиям счетов-фактур НДС и подтверждениям уплаты входного НДС.
