В ближайшие годы правительство поэтапно внедрит свою знаковую инициативу «Цифровое налогообложение» (Making Tax Digital, MTD), в рамках которой налогоплательщики перейдут на полностью цифровую систему налогообложения.
В этом информационном бюллетене изложены некоторые ключевые вопросы, актуальные для бизнеса.
Цифровая система налогообложения для бизнеса
Программа «Цифровое налогообложение для бизнеса» (MTDfB) была представлена в весеннем бюджете 2015 года. Вскоре после этого был опубликован правительственный документ «Упрощение налогообложения», в котором изложены планы по «отмене налоговых деклараций». В нем также изложено видение правительства по модернизации налоговой системы Великобритании, согласно которому цифровые налоговые счета должны заменить налоговые декларации для десяти миллионов физических лиц и пяти миллионов малых предприятий.
Пересмотренные сроки
Однако эксперты отрасли и представители бухгалтерского сектора выразили обеспокоенность по поводу предлагаемых темпов и масштабов внедрения MTDfB, и в результате правительство изменило график реализации инициативы, чтобы предоставить предприятиям и частным лицам «достаточно времени для адаптации к изменениям».
Внедрение системы MTDfB, начиная с НДС, началось с 1 апреля 2019 года, как это кратко изложено ниже.
Внедрение системы цифрового налогообложения НДС (MTDfV)
Согласно правилам, все предприятия, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, обязаны вести цифровую документацию для целей НДС и предоставлять информацию о своих декларациях по НДС в HMRC, используя программное обеспечение, функционально совместимое с MTD.
Лишь небольшое число предприятий освобождены от соблюдения требований MTDfV. Пожалуйста, свяжитесь с нами, если вы считаете, что ваше предприятие может быть освобождено от этих требований. Автоматическое освобождение предоставляется только в том случае, если предприятие уже освобождено от подачи деклараций по НДС в электронном виде или находится в состоянии официальной неплатежеспособности.
Налоговая служба Великобритании (HMRC) также имеет право предоставлять освобождение от уплаты налогов в очень ограниченных обстоятельствах, например, если она убеждена, что предприятие не может использовать компьютер, программное обеспечение или интернет по таким причинам, как инвалидность, местоположение или религиозные убеждения. Предприятия могут обжаловать отказ HMRC в предоставлении освобождения от уплаты налогов.
Зачисление
С апреля 2022 года использование системы MTDfV стало обязательным для всех предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС. Это означает, что даже предприятия, добровольно зарегистрировавшиеся и осуществляющие деятельность ниже обязательного порога регистрации в качестве плательщиков НДС (90 000 фунтов стерлингов с 1 апреля 2024 года), должны вести необходимую цифровую документацию и подавать отчеты в электронном виде. Если это касается вас, и вы хотели бы рассмотреть возможность снятия с регистрации в качестве плательщика НДС, мы будем рады обсудить это с вами.
Начиная с февраля 2024 года, HMRC автоматически включает все новые регистрации плательщиков НДС в систему MTD, за исключением случаев, когда специально запрашивалось освобождение от MTD.
Предприятия, подпадающие под действие MTDfV, обязаны подавать декларации по НДС с использованием программного обеспечения, совместимого с правилами MTDfV. Информация будет извлекаться из электронных записей для заполнения декларации по НДС.
Изменения, внесенные в рамках проекта MTDfV, не затрагивают установленные законом сроки подачи деклараций по НДС или даты уплаты, и предприятия, которые предпочитают подавать декларации по НДС ежемесячно или ежегодно, могут продолжать это делать.
Использование стороннего программного обеспечения и ведение цифровых записей
Налоговая служба Великобритании (HMRC) не предоставляет программное обеспечение MTDfV, и ведение учета вручную неприемлемо. Предприятия должны хранить определенные записи в «функционально совместимом программном обеспечении», которое рассчитывает декларацию по НДС и отправляет ее в HMRC через программный интерфейс (API).
Налоговая служба Великобритании (HMRC) признает, что существуют разные способы это сделать. Однако передача данных в HMRC, от обязательных цифровых записей до подачи декларации, должна осуществляться исключительно в цифровом виде. HMRC опубликовала уведомление по НДС 700/22: «Цифровое налогообложение НДС», в котором более подробно изложены требования.
В уведомлении о НДС функционально совместимое программное обеспечение определяется как «программное обеспечение или набор совместимых программных продуктов, которые могут подключаться к системам HMRC через API» и должны обладать следующими возможностями:
- ведение учета в цифровой форме в соответствии с правилами MTDfV
- сохранение цифровых записей в цифровой форме на срок до шести лет
- Создание декларации по НДС на основе цифровых записей, хранящихся в совместимом программном обеспечении, и отправка этих данных в HMRC в цифровом виде
- предоставление HMRC данных по НДС на добровольной основе
- получение информации от HMRC через платформу API.
В уведомлении по НДС указаны документы, которые необходимо хранить в цифровом виде. К ним относятся «обозначающие данные»; счет НДС, связывающий основные записи и декларацию по НДС; а также информация о произведенных и полученных поставках, включая различные применимые ставки НДС. Для полученных поставок также необходимо указать сумму входного НДС, подлежащую возмещению.
Система MTD не является полностью безбумажной и не означает, что предприятия обязаны использовать цифровые счета-фактуры и квитанции. Однако фактическая регистрация произведенных и полученных поставок должна осуществляться в цифровом виде. Если счета-фактуры и квитанции не хранятся в цифровом виде, их следует хранить в бумажном виде, как обычно, для целей НДС.
Проблемы с программным обеспечением
Для использования системы MTD (Medicare, DataTable, Digital Records) цифровые записи не обязательно должны храниться в одном месте или в одной программе. Предприятия могут хранить цифровые записи в различных совместимых цифровых форматах. Допускается использование электронных таблиц в сочетании с дополнительным программным обеспечением для MTD.
С 1 апреля 2021 года, если цифровые записи хранятся более чем в одной программе или используются дополнительные программы, все программы должны быть связаны в цифровом виде. Определение таких цифровых связей содержится в Уведомлении по НДС 700/22.
Цифровые ссылки
Цифровая связь — это передача или обмен цифровыми данными между программными продуктами, приложениями или программами. При использовании набора программных продуктов между ними должны существовать цифровые связи, и после ввода данных в программное обеспечение любая дальнейшая передача или изменение должны осуществляться посредством цифровой связи.
В рамках MTD ручная передача данных не допускается. Например, можно записать данные из счетов-фактур в одну бухгалтерскую книгу, а затем использовать эту рукописную информацию для ручного обновления другой части функционально совместимого программного обеспечения. Копирование вручную или ручная перестановка данных между двумя или более программными продуктами, а также операции «вырезать и вставить» или «скопировать и вставить» недопустимы.
В уведомлении о НДС перечислены допустимые цифровые ссылки, в том числе:
- связанные ячейки в электронных таблицах
- отправка электронной таблицы с цифровыми данными агенту по электронной почте для импорта данных в программное обеспечение с целью выполнения расчетов, например, расчета частичного освобождения от налогов
- перенос цифровых записей на портативные устройства (флешки, карты памяти) и передача их агенту
- Импорт и экспорт XML и CSV, загрузка и выгрузка файлов
- автоматизированная передача данных
- Передача данных через API.
Переход: период штрафа за мягкую посадку
Для периодов подачи деклараций по НДС, начинающихся в период с 1 апреля 2019 года по 31 марта 2020 года, штрафы не будут начисляться, если у предприятий нет цифровых связей между программными продуктами. Это означает, что копирование и вставка будут допустимы при обновлении систем предприятиями. Однако с 2020 года HMRC будет налагать штрафы за несоблюдение требований.
Передача данных декларации по НДС в программное обеспечение для последующей отправки в HMRC всегда должна осуществляться в цифровом виде и не подпадает под действие положений о плавном переходе.
Исключения
В соответствии с MTDfV, освобождение от требований распространяется лишь на небольшое число предприятий. Пожалуйста, свяжитесь с нами, если вы считаете, что ваше предприятие может быть освобождено от требований. Предприятия смогут обжаловать отказ HMRC в предоставлении освобождения.
