Услуги по уходу за детьми, а также ваучеры на оплату услуг по уходу за детьми, предоставляемые работодателем, пользуются большой популярностью как у работодателей, так и у сотрудников.
Программа поддержки работодателя в оплате услуг по уходу за детьми (Employer Supported Childcare, ESC), обычно реализуемая в виде ваучеров на оплату услуг по уходу за детьми, для многих работодателей и сотрудников является выгодным с точки зрения налогообложения и страховых взносов преимуществом. Мы рассмотрим последствия такого рода льгот для работодателя и сотрудника.
Программа ESC, которая предоставляла ограниченную налоговую и страховую льготу для услуг по уходу за детьми, предоставляемых работодателем по договору, а также для ваучеров на оплату услуг по уходу за детьми, пользовалась большой популярностью как у работодателей, так и у сотрудников. Однако с 4 октября 2018 года прием новых членов в ESC был прекращен. Правительство ввело программу «Безналоговый уход за детьми», которая доступна как для сотрудников, так и для самозанятых.
Отчисление части заработной платы
Многие работодатели используют программу добровольного отказа от части заработной платы в обмен на ваучеры на оплату услуг по уходу за ребенком. Например, сотрудник отказывается от части заработной платы, которая облагается налогом и страховыми взносами, в обмен на ваучеры на оплату услуг по уходу за ребенком, которые не облагаются налогом и страховыми взносами. Это может сэкономить налоги и страховые взносы как сотруднику, так и работодателю. Такие схемы оказались привлекательными для многих, но для тех, кто получает низкую заработную плату, они могут быть неприемлемы.
Какой объем услуг по уходу за детьми может быть освобожден от налогов и страховых взносов?
Ограничение на сумму необлагаемого налогом дохода, связанного с ваучерами на оплату услуг по уходу за детьми и договорами с работодателем на предоставление услуг по уходу за детьми для сотрудников, определяется путем анализа предполагаемого заработка и облагаемых налогом льгот сотрудника. В случаях, когда уровень предполагаемого заработка и облагаемых налогом льгот:
- Если сумма необлагаемого налогом дохода равна или меньше суммы личных налоговых вычетов и базовой ставки налогового лимита за год, работник имеет право на налоговый вычет в размере 55 фунтов стерлингов за каждую соответствующую неделю
- Если сумма превышает сумму личных налоговых вычетов и базового лимита ставки налога за год, как указано выше, но не достигает предела, при котором налог подлежит уплате по ставке 45% за год, работник имеет право на налоговый вычет в размере 28 фунтов стерлингов за каждую соответствующую неделю.
- Если сумма дохода превышает сумму, эквивалентную предельной ставке дополнительного налога за год, работник имеет право на льготу в размере 25 фунтов стерлингов, освобожденных от налогообложения, за каждую соответствующую неделю.
Для тех, кто присоединился к программе работодателя до 6 апреля 2011 года, еженедельный лимит составляет 55 фунтов стерлингов в неделю независимо от заработка и льгот.
Аналогичные правила применяются и к вопросам национального страхования.
Дополнительные сведения
Работодатель обязан ежегодно оценивать налоговое положение сотрудника, поскольку размер необлагаемого налогом дохода, который он может получить, может меняться в течение периода его работы.
Если пособие по социальному обеспечению превышает сумму необлагаемого налогом дохода в неделю, излишек будет считаться неденежным пособием и облагаться взносами на социальное страхование класса 1A. Однако в случае с ваучерами, хотя любой излишек также является неденежным пособием, он облагается взносами на социальное страхование класса 1 через систему начисления заработной платы. Поскольку налоговые и страховые вопросы сложны, многие работодатели ограничивают право своих сотрудников на получение пособия максимальным необлагаемым налогом лимитом.
Ограничение по сумме компенсации распространяется на полную номинальную стоимость, а не на стоимость предоставления ваучера на оплату услуг по уходу за ребенком, которая обычно включает административный сбор.
Работник имеет право только на одну необлагаемую налогом сумму, даже если он обеспечивает уход за более чем одним ребенком, но это не имеет значения, что другое лицо также может иметь право на необлагаемую налогом сумму в отношении того же ребенка.
Определение базового заработка
Для определения ставки налога, уплачиваемого отдельным работником в течение налогового года, работодателю необходимо провести «оценку базового дохода» для всех сотрудников. Работодатели, предлагающие или предоставляющие услуги по уходу за детьми, обязаны в начале соответствующего налогового года оценить «сумму дохода от работы», которую работник, вероятно, получит в течение этого года.
По сути, это оговоренная в контракте заработная плата и пакет льгот (без учета дополнительных премий или оплаты сверхурочных), за вычетом, если таковые имеются, личных расходов.
Работодатели обязаны вести учет базовой оценки заработной платы. Эти записи не нужно отправлять в HMRC, но они должны быть доступны для проверки HMRC по требованию.
Работодатель обязан пересчитывать «сумму дохода от трудовой деятельности» за каждый налоговый год.
Закрытие ESC для новых участников
Налоговая служба Великобритании (HMRC) подтвердила, что сотрудники должны были присоединиться к программе ESC и внести необходимые изменения в свою заработную плату не позднее 4 октября 2018 года. Подача заявки на участие в программе до указанного срока недостаточна, поскольку для получения льгот по подоходному налогу и взносам на социальное страхование заявитель должен внести необходимые изменения в свою заработную плату к этому сроку.
Работодатели, продолжающие предлагать программу ESC новым сотрудникам после 4 октября, должны удерживать подоходный налог и взносы на социальное страхование с выданных ваучеров, а также уплачивать взносы на социальное страхование работодателя после этой даты.
Разрыв в платежах
Сотрудник может попросить временно прекратить получение ваучеров на оплату услуг по уходу за детьми, оставаясь при этом участником программы работодателя; например, если сотрудник работает только в течение учебного года и не нуждается в ваучерах во время школьных каникул. В принципе, если перерыв в предоставлении ваучеров не превышает 12 месяцев, сотрудник может по-прежнему считаться действующим участником программы работодателя.
Это также относится к сотрудницам, находящимся в декретном отпуске, на больничном, а также к тем, кто желает взять перерыв в карьере, при условии, что общая продолжительность отсутствия не превышает 12 месяцев.
Дополнительная информация
На сайте HMRC размещено множество вопросов и ответов, призванных помочь как работникам, так и работодателям. С ними можно ознакомиться по адресу https://www.gov.uk/government/publications/employer-supported-childcare
Программа освобождения от налогов на оплату услуг по уходу за детьми
Правительство ввело программу «Безналоговый уход за детьми» (Tax-Free Childcare, TFC), представляющую собой налоговую льготу для оплаты услуг по уходу за детьми.
Размер субсидии составляет 20% от стоимости услуг по уходу за ребенком, но не более 10 000 фунтов стерлингов на ребенка в год. Таким образом, максимальная сумма субсидии составит 2000 фунтов стерлингов на ребенка (4000 фунтов стерлингов для ребенка-инвалида). Право на получение субсидии имеют все дети младше 12 лет (до 17 лет для детей-инвалидов).
Для получения налоговых льгот на оплату услуг по уходу за ребенком все родители в домохозяйстве, как правило, должны соответствовать минимальному уровню дохода, рассчитанному исходя из работы 16 часов в неделю по ставкам национальной минимальной заработной платы или прожиточного минимума, в зависимости от обстоятельств, и каждый из них должен зарабатывать менее 100 000 фунтов стерлингов в год, а также не получать поддержку в виде налоговых льгот или универсального кредита.
Как это связано с ESC?
Приём новых участников в программу ESC был закрыт 4 октября 2018 года. Программа ESC по-прежнему доступна для действующих участников, которые желают остаться в ней или перейти на новую программу, но родители не могут одновременно участвовать в программе ESC и программе TFC.
Сотрудники обязаны уведомить своего работодателя в письменной форме (например, по электронной почте) в течение 90 дней, если они начинают получать пособие по уходу за детьми (TFC), чтобы работодатель мог прекратить выдачу им ваучеров и предоставление услуг по уходу за детьми по прямому договору с налоговыми льготами и отчислениями на социальное страхование. После увольнения сотрудники не могут вернуться к участию в программе поддержки сотрудников (ESC), организованной работодателем.
