Основные характеристики
Основные характеристики:
- Компания обязана уплатить причитающийся налог до подачи налоговой декларации
- режим проверки «обработать сейчас, проверить позже» при подаче налоговой декларации
- Включение в налоговую декларацию, а также в единую самооценку, обязательств закрытых компаний по займам и авансам акционерам и другим лицам, а также обязательств в соответствии с законодательством о контролируемых иностранных компаниях
- Требование к компаниям проводить самостоятельную оценку в соответствии с законодательством о трансфертном ценообразовании.
Практическое влияние CTSA на компании
Уведомление о подаче
Ежегодно налоговая служба Великобритании (HMRC) направляет компаниям уведомление о необходимости подачи отчетности. В большинстве случаев отчетность должна быть представлена в HMRC в течение 12 месяцев после окончания отчетного периода.
Подача налоговой декларации вашей компании онлайн
Компании обязаны подавать налоговую декларацию в электронном виде. Их бухгалтерская отчетность и расчеты также должны быть представлены в правильном формате – в формате iXBRL (inline eXtensible Business Reporting Language).
Некорпоративные организации и благотворительные фонды, которым не требуется составлять отчетность в соответствии с Законом о компаниях, могут выбрать отправку своей отчетности в формате iXBRL или PDF. Однако они по-прежнему должны подавать налоговую декларацию онлайн, и все расчеты должны быть отправлены в формате iXBRL.
Штрафы
За несвоевременную подачу декларации начисляются штрафы в размере 100 фунтов стерлингов, если задержка составляет до трех месяцев, и еще 100 фунтов стерлингов, если задержка превышает три месяца. Дополнительные штрафы, зависящие от суммы налога, применяются при задержке на шесть или двенадцать месяцев. Эти штрафы составляют 10% от суммы налога, подлежащего уплате на указанные даты.
Если налоговая декларация подается с опозданием три раза подряд, штраф в размере 100 фунтов стерлингов увеличивается до 500 фунтов стерлингов за каждый случай.
Подача налоговой декларации
В декларации, требуемой в соответствии с уведомлением о подаче, содержится самооценка компании, которая является окончательной и подлежит уточнению при соблюдении следующих условий:
- поправка налогоплательщика
- Исправление HMRC или
- Запрос налоговой службы Великобритании (HMRC).
Компания имеет право внести изменения в налоговую декларацию (например, изменить сумму вычета капитальных затрат). Для внесения изменений в декларацию компания имеет 12 месяцев с даты подачи декларации в соответствии с законом.
Налоговая служба Великобритании (HMRC) имеет девять месяцев с момента подачи декларации для исправления любых «очевидных» ошибок в декларации (например, неверных расчетов). Эта процедура должна проводиться довольно редко. В частности, исправление ошибок не предполагает оценки точности данных в декларации. Это регулируется процедурой проверки.
Запросы
В соответствии с CTSA, HMRC проверяет налоговые декларации и имеет явное право запрашивать информацию о полноте и точности любой налоговой декларации. Это право распространяется на все запросы, от простых просьб о предоставлении дополнительной информации по отдельным пунктам до полного анализа деятельности компании, включая изучение ее документации.
Основные особенности правил проведения расследований в рамках CTSA заключаются в следующем:
- Налоговая служба Великобритании (HMRC) обычно устанавливает фиксированный срок в 12 месяцев с даты подачи налоговой декларации для начала проверки
- Если компания является членом группы (за исключением небольшой группы), налоговая служба Великобритании (HMRC) может начать проверку в течение 12 месяцев с даты подачи налоговой декларации
- Если в течение этого срока не будет начато расследование и компания не внесет изменения в отчетность, отчетность компании становится окончательной – с учетом возможности обнаружения нарушений со стороны налоговой службы
- Налоговая служба Великобритании (HMRC) уведомит компанию об открытии расследования
- Налоговая служба Великобритании (HMRC) также обязана официально уведомить о завершении расследования и изложить его выводы
- Компания может обратиться в Трибунал с просьбой обязать HMRC прекратить расследование, если нет разумных оснований для его продолжения.
Оценки в ходе исследований
Налоговая служба Великобритании (HMRC) имеет право провести оценку (так называемую «оценку по факту обнаружения»), если после окончания периода проверки становится известна информация, указывающая на неадекватность самооценки в результате мошеннических или небрежных действий, или неполного раскрытия информации. Обычный срок для проведения HMRC оценки по факту обнаружения составляет четыре года после окончания соответствующего налогового периода, но продлевается до шести лет, если потеря налогов была вызвана небрежным поведением, и дополнительно до 20 лет в определенных случаях, таких как умышленное поведение или несоблюдение обязанности уведомить о налогооблагаемой нагрузке.
Уплата налога
Для уплаты корпоративного налога установлен единый фиксированный срок — девять месяцев и один день после окончания отчетного периода (применительно к режиму ежеквартальных платежей для крупных и очень крупных компаний).
В случае просрочки или неверной оплаты налога начисляются проценты за просрочку платежа, а также проценты за возврат переплаты налога. Эти проценты подлежат налоговому вычету/налогообложению.
Проценты по кредиту
Если компания уплачивает налог досрочно, она получает проценты за досрочную уплату. Любые полученные проценты облагаются корпоративным налогом.
Займы акционерам
Если закрытая компания предоставляет заем участнику (например, большинству акционеров непубличных компаний), компания обязана произвести платеж в HMRC, если заем не будет погашен в течение девяти месяцев с момента окончания отчетного периода. Размер налога составляет 33,75% для займов, предоставленных с апреля 2022 года. Компания может возместить корпоративный налог, уплаченный по займу директора, который был погашен, списан или аннулирован, в соответствии с установленными сроками.
Дополнительные правила предоставления займов акционерам
Дополнительные правила предотвращают уклонение от уплаты сбора путем погашения кредита до истечения девятимесячного срока и последующего фактического снятия тех же денег вскоре после этого.
«Правило 30 дней» применяется, если были произведены выплаты на общую сумму 5000 фунтов стерлингов или более, и в течение 30 дней акционеру были предоставлены новые займы или авансы на сумму не менее 5000 фунтов стерлингов. Старый заем фактически рассматривается как не погашенный. Дополнительное правило предотвращает уклонение от уплаты налога путем ожидания 31 дня, прежде чем компания предоставит акционеру дополнительные средства. Это сложная область, поэтому, пожалуйста, свяжитесь с нами, если это является проблемой для вас и вашей компании.
Этот налог включен в систему CTSA, и компания обязана сообщать о непогашенных займах участникам в налоговой декларации.
