Данный информационный бюллетень посвящен вопросам НДС, актуальным для малого бизнеса. Основная цель – выявить распространенные области риска, поскольку лучшее понимание этих вопросов может способствовать снижению количества ошибок и минимизации штрафов. Еще одним важным элементом достижения этой цели является надлежащее ведение учета, иначе возрастает риск составления декларации по НДС на основе неполной или неверной информации.
Этот аспект здесь подробно не рассматривается, но полезные рекомендации можно найти на сайте GOV.UK.
Ознакомьтесь с нашей информационной брошюрой «Цифровое налогообложение НДС», посвященной обязательному ведению цифровой документации и подаче цифровых деклараций по НДС.
Сроки подачи деклараций и уплаты НДС
Для предприятий, которые подают отчеты ежеквартально или ежемесячно, как декларация по НДС, так и подлежащий уплате НДС обычно должны быть представлены в HMRC через один месяц и семь дней после окончания отчетного периода по НДС.
Если срок подачи декларации выпадает на выходной или праздничный день, предприятие должно обеспечить поступление декларации и уплаты причитающегося НДС в HMRC не позднее последнего рабочего дня перед крайним сроком.
НДС
Когда НДС, уплаченный по расходам, подлежит возмещению в декларации по НДС, он называется «входящим НДС». Возмещать НДС по покупкам могут только предприятия, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, при соблюдении следующих условий:
- расходы понесены в деловых целях
- Предприятие является получателем товаров или услуг
- Имеется действующий счет-фактура НДС на приобретенную продукцию.
Только предприятия, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, могут выставлять действительные счета-фактуры по НДС. Следовательно, НДС не может быть возмещен за товары или услуги, приобретенные у предприятия, не зарегистрированного в качестве плательщика НДС. Предварительные счета-фактуры не следует использовать в качестве основы для возмещения входного НДС, поскольку это может случайно привести к дублированию заявлений на возмещение НДС.
В большинстве случаев для возмещения НДС требуется действительный счет-фактура. Как правило, он должен быть адресован продавцу, заявляющему о возмещении входного НДС. Для очень ограниченного списка поставок счет-фактура не требуется, при условии, что общая сумма расходов по каждой облагаемой НДС поставке составляет 25 фунтов стерлингов или меньше (с учетом НДС). Наиболее практичными примерами являются плата за парковку и некоторые сборы за проезд по платным дорогам.
Однако следующие распространенные товары никогда не облагаются НДС, поэтому возмещение НДС не предусмотрено: почтовые марки, билеты на поезд, самолет и автобус, парковочные автоматы на улице и покупки продуктов в офисе, такие как чай, кофе и молоко.
Цель бизнеса
Это часто становится предметом споров между налогоплательщиками и налоговой службой, поскольку НДС не возмещается автоматически только потому, что он был уплачен лицом, зарегистрированным в качестве плательщика НДС, или потому, что поставщик получил оплату от предприятия.
При оценке того, является ли использование товаров или услуг в коммерческих целях (для установления права на вычет НДС в качестве входного налога), необходимо учитывать, связаны ли расходы непосредственно с функционированием и деятельностью предприятия или же они приносят ему лишь косвенную выгоду.
Частное и некоммерческое использование
Во многих компаниях личные и коммерческие финансы могут быть тесно связаны, и в этом случае может быть неправильно заявлен налоговый вычет по расходам, которые частично или полностью предназначены для личных или некоммерческих целей.
Типичные примеры областей риска, где высока вероятность предъявления претензий, но которые не соответствуют критерию «цели бизнеса», включают:
- Расходы, связанные с размещением жильцов, не имеющие деловой связи с бизнесом
- удовлетворение личных интересов, таких как занятия спортом и досуг
- расходы в личных интересах директоров/владельцев компании и
- расходы, связанные с некоммерческой деятельностью.
В случаях, когда расходы имеют смешанное коммерческое и личное назначение, соответствующий НДС, как правило, должен быть распределен пропорционально, и заявлять к уплате следует только коммерческую составляющую. Для корректировки входного НДС, заявленного по активам и запасам, применяются специальные правила, если товары, первоначально предназначенные для коммерческого использования, затем используются по-другому.
Пример
Первоначально для бизнеса приобретаются три ноутбука, и в общей сложности возвращается НДС в размере 360 фунтов стерлингов. Затем один ноутбук дарится владельцем бизнеса своему сыну, поэтому НДС в размере 120 фунтов стерлингов (1/3 x 360 фунтов стерлингов) должен быть учтен в налоговой службе
Деловые развлечения
НДС не подлежит возмещению в большинстве случаев, связанных с организацией деловых развлечений, хотя НДС, уплаченный за развлечения сотрудников, подлежит возмещению. Определение деловых развлечений толкуется широко и означает гостеприимство любого рода, предоставляемое лицу, не являющемуся сотрудником, что может включать следующие примеры ситуаций:
- командировочные расходы, понесенные лицами, не являющимися сотрудниками компании, но возмещаемые ею, например, самозанятыми лицами и консультантами
- Элементы гостеприимства на выставках и мероприятиях по связям с общественностью.
Деловые подарки
Поставка товаров, облагаемых НДС, происходит всякий раз, когда товары, принадлежащие компании, переходят из рук в руки, поэтому теоретически любые товары, подаренные компанией, приведут к начислению НДС. Правило в отношении подарков, даренных компании, заключается в том, что налог на добавленную стоимость, не облагаемый НДС, не взимается с подарков, подаренных одному и тому же лицу, при условии, что стоимость подарков, не облагаемых НДС, не превышает 50 фунтов стерлингов в течение любого 12-месячного периода.
Если лимит в 50 фунтов стерлингов превышен, НДС (налог на добавленную стоимость) взимается со всей суммы. В этом случае считается, что товары были поставлены в рамках НДС. В таких случаях налоговая служба обычно соглашается с тем, что предприятие может не учитывать НДС при покупке товаров, что может быть удобнее, чем рассчитывать налог на добавленную стоимость каждый раз при дарении подарка.
К числу обычных коммерческих сделок, которые могут быть затронуты, относятся, например:
- Награды за выслугу лет
- Рождественские подарки
- призы или поощрения для сотрудников отдела продаж.
Автомобили и расходы на автомобильное транспорт
Ошибки при уплате входного налога часто возникают при покупке или аренде автомобилей, а также при расходах на автомобили в целом. Вот некоторые ключевые моменты:
- Возмещение НДС при покупке автомобиля, как правило, не предусмотрено, поскольку предполагается, что автомобиль будет использоваться исключительно в личных целях, и, следовательно, он не предназначен исключительно для коммерческого использования. Этот запрет обычно не распространяется на коммерческие автомобили и фургоны, при условии, что они используются в коммерческих целях.
- В случае аренды автомобиля вместо его покупки, 50% НДС с арендной платы блокируется от возмещения по той же причине.
- В случаях, когда предприятие предоставляет топливо или компенсацию пробега для автомобилей, необходимо внести корректировки, чтобы возместить только НДС, относящийся к деловой части расходов. Существует несколько различных методов, поэтому, если это актуально для вас, свяжитесь с нами.
вопросы налога на добавленную стоимость при выходе
Безнадежные долги
Продажа товаров или услуг в кредит в нынешних экономических условиях может нести в себе повышенный риск. Даже при наличии надежных процедур контроля за кредитами неизбежно возникает риск возникновения безнадежных долгов. Поставщик, как правило, обязан учитывать налог на добавленную стоимость при совершении продажи, даже если долг никогда не будет погашен покупателем, поэтому существует риск двойных убытков.
Согласно правилам НДС, выдача кредитного нота для аннулирования исходящего налога просто потому, что покупатель отказывается платить! Вместо этого, если покупатель не платит, то при условии, что исходящий налог был учтен поставщиком, заявление о возмещении НДС в качестве безнадежной задолженности может быть подано через шесть месяцев после даты платежа по счету-фактуре.
Пример
Предприятие поставляет товары и выставляет счет-фактуру 19 октября 2022 года с оплатой до 18 ноября 2022 года (т.е. обычный 30-дневный срок кредитования). Если задолженность не погашена, возможность получения налоговой льготы предоставляется не ранее 18 мая 2023 года. Льгота будет отражена в декларации по НДС, на которую приходится эта дата, в зависимости от цикла подачи деклараций предприятия.
Сумма претензии
Налогоплательщик может претендовать на налоговый вычет только за первоначально начисленный и уплаченный в HMRC НДС, независимо от того, изменилась ли впоследствии ставка НДС. Заявление вносится в графу 4 декларации по НДС – при этом несобранный НДС рассматривается как дополнительные расходы предприятия – а не путем уменьшения суммы первоначального НДС.
клиент
Покупатель автоматически обязан возместить HMRC любой заявленный НДС по покупке, если поставщик не оплатил покупку в течение шести месяцев с даты поставки (или с даты, когда платеж должен быть произведен позже). Ошибки в этой области настолько распространены, что сотрудники HMRC, посещающие магазин, разработали программу, позволяющую им проверять бухгалтерские программы Sage и выявлять остатки по счетам покупок старше шести месяцев, что упрощает вынесение решения об отказе в возврате заявленного НДС.
Как предотвратить проблему?
Предприятия малого бизнеса (с годовым оборотом менее 1,35 млн фунтов стерлингов) могут иметь право присоединиться к схеме учета по кассовому методу, что означает, что им придется учитывать НДС с продаж только тогда, когда оплата фактически получена от клиента.
Существует очевидная выгода с точки зрения денежного потока, а также встроенная льгота по НДС в связи с безнадежными долгами. Недостатком является то, что кассовый метод учета позволяет предприятию возмещать НДС по расходам только в момент оплаты поставщикам.
