Для некоторых сотрудников работа из дома может быть привлекательным вариантом. В этой статье мы рассмотрим налоговые последствия работы на дому.
Ваш статус важен
Налоговые правила значительно различаются в зависимости от того, являетесь ли вы самозанятым, индивидуальным предпринимателем или партнером, или же вы работаете по найму, даже если это сотрудник вашей собственной компании. В любом случае, если вы хотите максимально выгодно использовать налоговые льготы, крайне важно вести надлежащий учет. В противном случае, налоговая служба может попытаться исправить налоговую ситуацию через несколько лет. Это может привести к неожиданным расходам, включая налоги, проценты и штрафы за несколько лет.
В данном информационном листке рассматривается положение сотрудников.
Общие правила
Как правило, любые расходы, оплаченные от имени работника или возмещенные ему работодателем, подлежат налогообложению. Работник должен будет самостоятельно заявить о получении налоговой льготы и доказать, что эти расходы были понесены «полностью, исключительно и необходимо» для выполнения своих должностных обязанностей. Слово «необходимо» устанавливает гораздо более строгие критерии, чем для самозанятых.
Кроме того, способ предоставления услуг иногда может существенно повлиять на налоговые издержки. Например, если работодатель предоставляет что-либо сотруднику, правила часто гораздо более лояльны, чем если бы сотрудник приобрел это самостоятельно и попытался получить налоговую льготу. Небольшая консультация и заблаговременное планирование часто могут оказаться плодотворными.
Исключение
Правила, касающиеся использования дома в качестве офиса, содержат специальное освобождение от налогообложения для сотрудников. Они позволяют освобождать от налога выплаты, производимые работодателями сотрудникам на дополнительные бытовые расходы, если сотрудник несет эти расходы при выполнении своих должностных обязанностей в рамках работы на дому. «Работа на дому» означает договоренности между сотрудником и работодателем, в соответствии с которыми сотрудник регулярно выполняет часть или все свои должностные обязанности дома.
Договоренности не обязательно должны быть оформлены в письменном виде, но это желательно сделать, поскольку исключение не применяется в случаях, когда сотрудник работает из дома неофициально.
При соблюдении этих правил могут быть компенсированы дополнительные расходы на отопление и освещение рабочего места, а также плата за увеличенное потребление воды, рассчитанная по счетчику. Также могут возникнуть дополнительные расходы на доступ в интернет, страхование домашнего имущества или деловые телефонные звонки, а также в случаях, когда работа на дому влечет за собой обязанность уплаты налогов на коммерческую недвижимость. Налоговая служба Великобритании (HMRC) признает, что дополнительные понесенные расходы также могут быть включены в расчет.
Однако, в отличие от самозанятых, HMRC не признает, что определенная часть фиксированных расходов домохозяйства, таких как проценты по ипотеке, арендная плата, муниципальный налог или плата за воду, подлежит вычету.
Для покрытия дополнительных расходов доступен более простой метод фиксированной ставки. Начиная с 6 апреля 2020 года, ставка составляет 6 фунтов стерлингов в неделю. Вести учет не требуется. Однако, чтобы обосновать более высокую оплату, необходимо предоставить доказательства!
Налоговые льготы
Вышеуказанные правила позволяют осуществлять необлагаемые налогом выплаты только в определенных обстоятельствах. Однако, если выплаты производятся вне этих правил или, фактически, выплаты вообще не производятся, работник может самостоятельно претендовать на налоговую льготу, если он сможет доказать, что понес эти расходы или получил эти выплаты «полностью, исключительно и необходимо» для целей своей работы. В действительности это крайне сложно – некоторые сказали бы, что невозможно – поскольку HMRC требует соблюдения следующих условий:
- Сотрудник выполняет основные должностные обязанности из дома (т.е., ключевые должностные обязанности)
- Эти обязанности невозможно выполнить без использования соответствующих средств
- На территории работодателя подобные условия либо отсутствуют, либо находятся слишком далеко от работодателя
- и ни до, ни после заключения трудового договора работник не может выбирать между работой на территории работодателя или в другом месте.
Таким образом, моральный вывод для сотрудников таков: лучше получать выплаты, не облагаемые налогом, а не налоговые льготы!
затраты на оборудование
Предприятию будут доступны налоговые вычеты на капитальные затраты, связанные с предоставлением оборудования сотрудникам, работающим на дому. При условии, что личное использование этих активов сотрудником незначительно, налогооблагаемая выгода для сотрудника не возникнет. Это может относиться, например, к ноутбуку, столу или стулу, при условии наличия у работодателя письменной политики, четко указывающей на то, что предоставление оборудования предназначено для рабочих целей.
транспортные расходы
Правила настолько «просты», что HMRC объясняет их в брошюре IR490! Однако главное, что следует отметить, это то, что, хотя дом сотрудника может рассматриваться как рабочее место для целей налогообложения, этого самого по себе недостаточно для получения налоговой льготы на расходы, связанные с поездкой на другое постоянное место работы.
Сотрудники имеют право на налоговые льготы в полном объеме на транспортные расходы, понесенные при выполнении своих служебных обязанностей. Однако льготы не распространяются на расходы на обычные поездки на работу или личные поездки.
Правила сложны, но под обычными поездками на работу понимается перемещение между домом сотрудника и местом, являющимся «постоянным рабочим местом». «Постоянное рабочее место» включает в себя места, где непрерывный период работы длится более 24 месяцев или период присутствия на рабочем месте составляет весь или большую часть периода работы.
В рекомендациях HMRC указано, что для большинства людей место жительства является вопросом личного выбора, поэтому расходы на проезд из дома до любого постоянного места работы являются следствием этого личного выбора. В результате такие транспортные расходы не будут учитываться, если место жительства сотрудника не определяется требованиями работы.
Даже если это условие выполнено, расходы на проезд между домом сотрудника и другим постоянным местом работы подлежат вычету только в те периоды, когда дом является местом работы.
Разумеется, сотрудники, работающие из дома, имеют право на вычет расходов на проезд к временному рабочему месту – то есть к любому месту, не являющемуся постоянным. Это совершенно очевидно!
Пример
Работа Джейн часто предполагает поздние вечера, и в ночное время у нее нет доступа в офис работодателя (ее постоянное место работы), поэтому она берет работу на дом. Поскольку место выполнения работы является вопросом личного выбора (нет объективного требования, чтобы работа выполнялась дома), любые поездки в дом или из дома нельзя считать выполнением служебных обязанностей, и никакие расходы не компенсируются.
Однако муж Джейн — региональный менеджер по продажам, проживающий в Лестере. Он руководит отделом продаж своей компании в Мидлендсе, а ближайший офис компании находится в Ньюкасле. Поэтому он обязан выполнять всю свою административную работу дома, где он выделил комнату под кабинет. Он имеет право на компенсацию расходов на поездки в офис компании в Ньюкасле, а также на поездки в пределах Мидлендса, поскольку все это должно рассматриваться как временное место работы.
Будьте разумны
Как видите, возможно всё, но главное — чётко понимать правила, вести надёжный учёт и разумно подходить к определению суммы компенсации.
