Местные любительские спортивные клубы могут зарегистрироваться в HMRC как общественные любительские спортивные клубы (CASC) и воспользоваться рядом налоговых льгот, включая Gift Aid. В этом информационном листке рассматриваются налоговые льготы и требования к регистрации, которые должны выполнить клубы.
Какие клубы могут зарегистрироваться?
В целом, клуб, желающий зарегистрироваться в качестве CASC, должен:
- быть открытым для всего сообщества
- быть организованным на любительской основе
- своей основной целью является предоставление условий для занятий одним или несколькими подходящими видами спорта и содействие участию в них
- не превышать установленный лимит дохода
- соответствовать условиям управления
- соответствовать условиям местоположения
Клуб будет зарегистрирован как CASC только в том случае, если он сможет доказать, что уже соответствует вышеуказанным условиям и имеет соответствующий учредительный документ, в котором изложены цели и структура клуба.
Открыто для всего сообщества
Клуб считается открытым для всего сообщества, если:
- Членство в клубе открыто для всех без дискриминации
- Помещения клуба открыты для членов без какой-либо дискриминации, и
- Все членские взносы устанавливаются на уровне, который не представляет собой существенного препятствия для членства или использования объектов клуба.
Дискриминация
Дискриминация включает в себя:
- дискриминация по признакам этнической принадлежности, национальности, сексуальной ориентации, религии или убеждений
- Дискриминация по признаку пола, возраста или инвалидности, за исключением случаев, когда это является необходимым следствием требований конкретного вида спорта.
Расходы, связанные с членством и участием
Для определения того, представляют ли затраты на членство существенное препятствие, были введены некоторые объективные критерии:
- Клубы, где стоимость членства и участия составляет 520 фунтов стерлингов или меньше в год, будут считаться открытыми для всего сообщества
- Клубы, где членские взносы (за исключением платы за участие) превышают 1612 фунтов стерлингов в год, не будут иметь права на участие
- Клубы, где общая стоимость членства и участия превышает 520 фунтов стерлингов в год, должны предусмотреть специальные условия для членов с низким или умеренным доходом, позволяющие им участвовать в клубе за сумму, составляющую 520 фунтов стерлингов или меньше.
Примеры расчета расходов на членство и участие, приведенные в руководстве HMRC, можно найти здесь .
Организовано на любительском уровне
Клуб считается организованным на любительской основе, если:
- это некоммерческая деятельность
- Оно предоставляет членам клуба и их гостям лишь «обычные преимущества» любительского спортивного клуба
- это не превышает лимит для платных игроков
- В соответствии с уставом клуба, любые чистые активы на момент его роспуска должны быть использованы на утвержденные спортивные или благотворительные цели.
некоммерческая деятельность
Клуб считается некоммерческим, если его устав предусматривает реинвестирование избыточных доходов или прибыли в деятельность клуба. Распределение активов клуба в денежной или натуральной форме членам клуба или третьим лицам запрещено. Это не препятствует пожертвованиям другим клубам, зарегистрированным как любительские спортивные клубы.
«Обычные преимущества» любительского спортивного клуба
К обычным преимуществам любительского спортивного клуба относятся:
- обеспечение спортивных сооружений
- разумное обеспечение и поддержание в надлежащем состоянии спортивного оборудования, принадлежащего клубу
- предоставление тренеров, обладающих соответствующей квалификацией
- положение о возмещении расходов на тренерские курсы
- страховое покрытие
- оказание медицинской помощи
- Возмещение необходимых и обоснованных расходов на проезд и проживание, понесенных игроками и официальными лицами при поездке на выездные матчи
- разумное обеспечение игроков и судей послематчевыми угощениями
- Продажа или поставка продуктов питания или напитков в качестве социальной выгоды, косвенно связанной со спортивными целями клуба.
В рекомендациях HMRC приводятся примеры необходимых и обоснованных расходов на проезд и проживание.
Выплаты членам
Клубу разрешается:
- заключать соглашения с членами клуба о поставке товаров или услуг клубу; или
- нанимать и выплачивать заработную плату сотрудникам, являющимся членами клуба.
Таким образом, CASC может оплачивать членам клуба такие услуги, как тренировки или уход за территорией, при условии, что их стоимость не превышает местные коммерческие ставки. CASC может платить игрокам за игру за клуб, но общая сумма выплат не должна превышать 10 000 фунтов стерлингов в год.
Допускаемые виды спорта
К участию допускаются виды спорта, включенные в список признанных видов спорта, который ведет Национальный спортивный совет.
Содействие участию в подходящем виде спорта
Клуб должен способствовать участию в соответствующем виде спорта, а также предоставлять условия для занятий этим видом спорта. Для достижения этой цели клуб должен обеспечить, чтобы не менее 50% его членов были «участвующими членами». Чтобы считаться участвующим членом, он должен принимать участие в спортивных мероприятиях клуба столько раз, сколько равно или превышает «порог участия» клуба. Порог участия определяется количеством недель в отчетном периоде клуба.
Основная цель некоторых клубов — предоставление возможностей для социального досуга. В этом случае они не смогут зарегистрироваться в качестве клубов, предоставляющих социальные услуги, поскольку эти клубы в основном являются местами для встреч людей в социальных целях, даже несмотря на проведение некоторых спортивных мероприятий.
Условие ограничения дохода
Все клубы, имеющие статус CASC (College of America Sports Club), должны соответствовать условию дохода, которое призвано обеспечить, чтобы эти клубы были преимущественно спортивными, а не коммерческими организациями, занимающимися спортивными мероприятиями. Клубы CASC могут зарабатывать до 100 000 фунтов стерлингов в год от торговли с лицами, не являющимися членами клуба (например, от продажи продуктов питания и напитков), и от дохода от недвижимости (например, от сдачи в аренду территории клуба или клубного здания). Лимит в 100 000 фунтов стерлингов пропорционально уменьшается для отчетных периодов менее 12 месяцев.
Клубы могут получать неограниченный доход от сделок со своими членами (за исключением дохода от недвижимости, получаемого от членов, который учитывается в лимите в 100 000 фунтов стерлингов).
Условия управления
Условие считается выполненным, если руководители клуба (то есть лица, осуществляющие общий контроль и управление клубом) являются подходящими и добросовестными лицами. Критерий соответствия требованиям аналогичен тому, который используется в отношении благотворительных организаций, и в общих чертах означает, что эти лица обеспечат использование средств благотворительной организации и налоговых льгот только в благотворительных целях.
Условия местоположения
С 15 марта 2023 года режим CASC распространяется только на клубы Великобритании. Ранее некоторые клубы CASC из стран ЕС могли претендовать на льготы, но могли претендовать на них только до апреля 2024 года.
Налоговые льготы для зарегистрированных центров профессиональной реабилитации и реабилитации (CASC)
Общественные благотворительные организации могут возмещать налог по базовой ставке с пожертвований, сделанных им физическими лицами в рамках программы Gift Aid, однако членские взносы в общественные организации не подлежат возмещению в рамках программы Gift Aid.
В целях налогообложения организации, предоставляющие услуги по управлению активами и услугами (CASC), рассматриваются как компании. Следовательно, их прибыль может облагаться корпоративным налогом.
Организации, оказывающие услуги по поддержке детей и подростков (CASC), могут претендовать на следующие налоговые льготы:
- Освобождение от корпоративного налога на прибыль от торговой деятельности в Великобритании, если оборот этой деятельности составляет менее 50 000 фунтов стерлингов в год
- Освобождение от корпоративного налога на доход от недвижимости в Великобритании, если общий доход от недвижимости составляет менее 30 000 фунтов стерлингов в год
- Освобождение от корпоративного налога на полученные проценты
- Освобождение от корпоративного налога на облагаемые налогом доходы.
Следует отметить, что если после вычета любых допустимых расходов доход CASC от торговой деятельности или имущества превысит лимиты льгот, то корпоративный налог будет подлежать уплате с полной суммы.
Кроме того, для получения льгот CASC должны использовать весь свой доход и прибыль на соответствующие цели, то есть на содействие участию и предоставление условий для занятий соответствующим видом спорта, в котором CASC имеет право.
Пример
Компания CASC ведет торговлю с оборотом в 60 000 фунтов стерлингов и прибылью в 6 000 фунтов стерлингов. Поскольку оборот превышает лимит в 50 000 фунтов стерлингов, прибыль облагается налогом. Компания CASC также имеет валовой доход от аренды в размере 12 000 фунтов стерлингов. Валовой доход от аренды ниже необлагаемого минимума и не облагается налогом.
Получение налоговых льгот
Если клуб получает налоговую декларацию по корпоративному налогу, он может претендовать на налоговую льготу. Однако большинство клубов не получают налоговую декларацию каждый год. Если у клуба удерживался налог из дохода или если он получал платежи по программе Gift Aid, он может потребовать возврата средств от HMRC. Обратите внимание, что если клубу необходимо уплатить налог, например, с дохода или прибыли, которые не подлежат налоговой льготе, он должен подать налоговую декларацию по корпоративному налогу.
На помощь приходит программа корпоративных пожертвований Gift Aid?
Программа Corporate Gift Aid доступна для пожертвований денежных средств, сделанных компаниями в пользу организаций, оказывающих помощь нуждающимся. Таким образом, компании могут претендовать на налоговые льготы по соответствующим пожертвованиям.
Положения о корпоративных пожертвованиях Gift Aid побуждают компании делать пожертвования клубам, зарегистрированным в качестве CASC (Community Active Directory Clubs – клубы, имеющие статус CASC), а также способствуют тому, чтобы клубы с высокой коммерческой деятельностью могли потенциально воспользоваться преимуществами статуса CASC.
Клуб со значительными доходами от коммерческой деятельности может не соответствовать критериям для получения статуса CASC, поскольку эти доходы превышают установленный лимит. Однако он может создать торговую дочернюю компанию, которая будет принадлежать клубу и контролироваться им, а затем передавать свою прибыль в CASC. Полученные клубом пожертвования не будут рассматриваться как доходы от коммерческой деятельности, и поэтому клуб сможет подать заявку на получение статуса CASC. Торговая дочерняя компания будет облагаться корпоративным налогом на прибыль, но может воспользоваться корпоративной программой Gift Aid для пожертвований, сделанных клубу, что позволит уменьшить прибыль, облагаемую корпоративным налогом.
Однако клубу следует рассмотреть и другие вопросы, касающиеся создания торговой дочерней компании.
Льготы по нежилым тарифам
В Англии и Уэльсе благотворительные клубы и центры профессиональной подготовки (CASC) получают те же льготы, что и благотворительные организации (обязательная льгота в размере 80%), если недвижимость CASC используется в благотворительных целях. В Шотландии CASC могут претендовать на льготу в размере 80%, если недвижимость в основном используется этим клубом или другими CASC.
Облегчение для доноров
- Частные лица могут делать пожертвования организациям CASC, используя схему Gift Aid. У нас есть отдельная информационная брошюра с более подробной информацией о схеме Gift Aid.
- Предприятия, передающие товары или оборудование, которые они производят, продают или используют, получают налоговые льготы за свои подарки.
- Корпоративные пожертвования с налоговыми льготами.
- Передача облагаемых налогом активов организациям, занимающимся поддержкой корпораций, не рассматривается как приводящая ни к прибыли, ни к убытку для целей налогообложения прироста капитала.
