Если вы подумываете о пожертвовании благотворительной организации, в этом информационном листке кратко изложен способ осуществления налогово-эффективных пожертвований. Вы можете получить налоговые льготы на пожертвования благотворительным организациям Великобритании, если сделаете:
- в рамках программы Gift Did
- через программу благотворительных пожертвований из заработной платы, организованную вашим работодателем; или
- путем передачи в дар определенных акций или земельных участков.
Местонахождение благотворительной организации
В Великобритании действуют налоговые льготы для благотворительных организаций и любительских спортивных клубов (Community Amateur Sports Clubs, CASCs).
Пожертвование с налоговыми льготами
Если вы платите налоги, Gift Aid — это схема, в рамках которой вы можете пожертвовать определенную сумму денег благотворительной организации, и благотворительная организация, как правило, может вернуть налог по базовой ставке с вашего пожертвования от HMRC. Это увеличивает ценность вашего пожертвования для благотворительной организации. Например, если вы пожертвуете 10 фунтов стерлингов с помощью Gift Aid, это пожертвование будет стоить 12,50 фунтов стерлингов для благотворительной организации.
Вы можете пожертвовать любую сумму, большую или маленькую, регулярно или разово.
Если вы не платите налоги, вам не следует пользоваться программой Gift Aid.
Каким образом пожертвование может претендовать на получение налогового вычета за благотворительные пожертвования (Gift Id)?
Существуют три основных условия. Вы должны:
- Сделайте заявление благотворительной организации о том, что вы хотите, чтобы ваше пожертвование было оформлено как пожертвование с правом на налоговый вычет (Gift Aid)
- уплатите как минимум ту сумму налога, которую благотворительные организации смогут вернуть с ваших пожертвований в том налоговом году, в котором вы их сделали
- не получайте чрезмерных выгод в обмен на свой подарок (обратите внимание, что это правило распространяется и на лиц, связанных с вами).
Заявление
Заявление Gift Aid дает благотворительной организации право на возврат налога от HMRC с вашего пожертвования.
Обычно благотворительная организация предоставляет письменную декларацию – одна форма может охватывать все пожертвования, сделанные одной и той же благотворительной организации или CASC за любой выбранный вами период, и может включать пожертвования, которые вы уже сделали (с указанием даты подачи заявления за период до четырех лет), и/или пожертвования, которые вы можете сделать в будущем.
Правила предоставления льгот донорам
Правила предоставления льгот благотворительным организациям, претендующим на получение Gift Aid, определяются двумя процентными пороговыми значениями:
- Пороговое значение для получения пособия на первые 100 фунтов стерлингов пожертвования составляет 25% от суммы пожертвования;
- При крупных пожертвованиях благотворительные организации могут предложить жертвователям дополнительную выгоду в размере до 5% от суммы пожертвования, превышающей 100 фунтов стерлингов.
Существует предельное ограничение на сумму выгод, получаемых донором в течение налогового года в результате пожертвований благотворительной организации, которое составляет 2500 фунтов стерлингов.
Вы можете оплачивать членские взносы благотворительной организации через программу Gift Aid, при условии, что полученные вами льготы не превышают определенных лимитов. Однако вы можете не учитывать бесплатный или льготный вход для осмотра любой собственности, сохраняемой, поддерживаемой, хранящейся или созданной благотворительной организацией в рамках ее благотворительной деятельности.
благотворительные мероприятия
Если вы собрали деньги, полученные просто от других людей, и эти люди не заявили благотворительной организации о том, что они являются налогоплательщиками, платеж не осуществляется в рамках программы Gift Aid, и, как правило, налоговые льготы не предоставляются, но см. ниже информацию о программе Gift Aid для небольших пожертвований.
Однако, если ваше мероприятие спонсировалось, и каждый спонсор подписал декларацию Gift Aid, то благотворительная организация может возместить налог с сумм, указанных в декларациях. Для этого благотворительные организации могут подготовить соответствующие формы спонсорства.
Налогоплательщики, облагаемые налогом по повышенной и дополнительной ставке
Если вы являетесь налогоплательщиком, облагаемым налогом по повышенной/дополнительной ставке, вы можете претендовать на налоговую льготу в размере разницы между базовой ставкой и повышенной/дополнительной ставкой налога (через вашу налоговую декларацию). Льгота предоставляется либо за налоговый год, в котором была произведена выплата, либо, в некоторых случаях, можно выбрать получение льготы по повышенной/дополнительной ставке в налоговом году, предшествующем году пожертвования.
Поэтому вам следует вести учет платежей, произведенных в рамках программы Gift Aid, за каждый налоговый год.
Срок для получения налоговых льгот по пожертвованиям в рамках программы Gift Aid составляет четыре года. Этот срок распространяется как на благотворительную организацию, так и на лицо, делающее пожертвование.
Пример
| Пожертвование на благотворительность | Благотворительная организация возвращает налог | Общая стоимость подарка |
| £1,000 | £250 | £1,250 |
Снижение налога для налогоплательщиков, облагаемых по повышенной ставке, составляет 250 фунтов стерлингов, а для налогоплательщиков, облагаемых по дополнительной ставке, — 312,50 фунтов стерлингов.
Таким образом, пожертвование в размере 1250 фунтов стерлингов в пользу благотворительной организации может обойтись всего в 687,50 фунтов стерлингов.
Запятнанные пожертвования на благотворительность
В предоставлении налоговых льгот не принимается пожертвование, если одной из основных целей пожертвования является получение налоговой выгоды для дарителя или связанного с ним лица прямо или косвенно от благотворительной организации. Нет ограничений на сумму пожертвования, на которое могут распространяться эти правила.
Программа благотворительных пожертвований малого размера (GASDS)
Благотворительные организации могут использовать Charities Online для возврата налогов с других доходов и подачи заявок на дополнительные выплаты в рамках программы Gift Aid Small Donations Scheme (GASDS).
Благотворительные организации и CASC могут претендовать на дополнительную выплату по небольшим пожертвованиям без необходимости получения деклараций Gift Aid. Схема Gift Aid для небольших пожертвований (GASDS) применяется в тех случаях, когда получение декларации Gift Aid нецелесообразно. GASDS распространяется на пожертвования в размере 30 фунтов стерлингов или менее, сделанные физическими лицами наличными или бесконтактным способом. Благотворительные организации, как правило, могут претендовать на выплату по небольшим пожертвованиям до 8000 фунтов стерлингов в год, что приведет к возврату 2000 фунтов стерлингов для благотворительной организации или CASC. Сумма, заявленная в рамках GASDS, не должна превышать сумму, заявленную в рамках Gift Aid, более чем в десять раз.
Система GASDS идеально подходит для небольших денежных пожертвований или бесконтактных платежей, поступающих через ящики для пожертвований, контейнеры для сбора средств и во время религиозных служб.
Пожертвования из заработной платы
Схема «Заработная плата для благотворительных пожертвований» позволяет вам регулярно перечислять средства на благотворительность из вашей заработной платы и получать налоговые льготы на эти пожертвования. Для участия в схеме ваш работодатель должен создать и управлять ею. Вы уполномочиваете работодателя удерживать ваши пожертвования из вашей заработной платы. Каждый месяц ваш работодатель перечисляет эти средства в агентство по организации таких пожертвований, утвержденное HMRC. Затем агентство распределяет деньги между выбранными вами благотворительными организациями.
Поскольку ваш работодатель удерживает ваш подарок из вашей заработной платы или пенсии до расчета подоходного налога, вы платите налог только с остатка. Это означает, что вы получаете налоговую льготу немедленно по вашей максимальной ставке налога. Сумма, которую вы платите в виде взносов на национальное страхование, остается неизменной.
Дарение в виде акций или земли
Налог на прирост капитала (CGT)
Вы не обязаны платить налог на прирост капитала, если передаете в дар благотворительной организации активы, такие как земля или акции, даже если стоимость актива на момент дарения выше, чем на момент его приобретения.
Подоходный налог
Вы также можете получить налоговые льготы по подоходному налогу за эти пожертвования благотворительным организациям, если они являются «квалифицированными инвестициями» (см. ниже).
Размер компенсации, на которую вы можете претендовать, обычно составляет рыночную стоимость акций, ценных бумаг или земли плюс любые сопутствующие расходы на их реализацию за вычетом стоимости полученного вами вознаграждения или выгоды.
Пример
Альма владеет котируемыми акциями, рыночная стоимость которых составляет 4000 фунтов стерлингов, а первоначальная стоимость для нее — 1000 фунтов стерлингов. Альма является налогоплательщиком по повышенной ставке.
Альма передает акции благотворительной организации. Затем благотворительная организация продаст акции за 4000 фунтов стерлингов и оставит себе всю выручку от продажи.
У Алмы не возникнет налога на прирост капитала. Она будет иметь право на 40% налоговую льготу по подоходному налогу от стоимости ее подарка, то есть 1600 фунтов стерлингов.
Хотя это звучит очень привлекательно, следует сравнить это с альтернативным вариантом – передачей средств благотворительной организации путем продажи инвестиций и передачи чистой выручки благотворительной организации в рамках программы Gift Aid.
Таким образом, если Альма продаст акции, она получит прирост капитала в размере 3000 фунтов стерлингов, не считая неиспользованной годовой налоговой льготы. Если, скажем, сумма налога на прирост капитала равна нулю, она может пожертвовать вырученные 4000 фунтов стерлингов в рамках программы Gift Aid. Благотворительная организация может вернуть налог в размере 4000 фунтов стерлингов x 20/80 = 1000 фунтов стерлингов. Альма имеет право на льготу по более высокой ставке налога на валовую сумму пожертвования в размере 1000 фунтов стерлингов (4000 фунтов стерлингов x 100/80 x 40 – 20%).
Хотя Alma получила меньшую налоговую льготу (1000 фунтов стерлингов по сравнению с 1600 фунтами стерлингов), благотворительная организация получит 5000 фунтов стерлингов вместо 4000 (4000 фунтов стерлингов от Alma и 1000 фунтов стерлингов от HMRC).
Обратите внимание, что налоговые льготы для корпораций также предоставляются за пожертвования в виде соответствующих инвестиций в благотворительные организации.
Если вам потребуется дополнительная консультация по этому вопросу, пожалуйста, свяжитесь с нами.
Квалифицированные инвестиции
Более подробно, следующие инвестиции соответствуют критериям для получения налоговых льгот:
- Акции и ценные бумаги, котирующиеся или торгуемые на фондовой бирже Великобритании, включая рынок альтернативных инвестиций
- акции или ценные бумаги, котирующиеся или торгуемые на любой признанной зарубежной фондовой бирже
- паи в авторизованном паевом инвестиционном фонде (AUT)
- акции британской открытой инвестиционной компании (OEIC)
- владение акциями определенных иностранных коллективных инвестиционных фондов (иностранные эквиваленты AUT и OEIC)
- право на приобретение земли, дающее право на получение дохода.
Вам всегда следует связаться с благотворительной организацией, чтобы убедиться, что она может принять акции или землю. В случае с землей благотворительная организация должна предоставить вам свидетельство, подтверждающее приобретение земли.
Благотворительная организация может помочь вам с процедурой перевода.
